精编新版电大税收筹划形考完整考试题库158题含标准答案.docx

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精编新版电大税收筹划形考完整考试题库158题含标准答案

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]

一、单选题

1．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

正确答案：

10%

2．某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价

款200万元，增值税34万元。

2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为

260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不

考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得

税（）万元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

正确答案：

15.25

3．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：

尽可能（）。

A.在多个国家或一个国家形成常设机构

B.在多个国家或一个国家设立分支机构

C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

正确答案：

避免在多个国家或一个国家形成常设机构

4．一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。

A.与国际避税地税务部门沟通

B.把财产转移到国际避税地

C.出口货物到国际避税地

D.在国际避税地设立子公司

正确答案：

在国际避税地设立子公司

5．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。

A.加大股权融资比重

B.加大转让定价规模

C.加大债权融资比重

D.加大企业经营规模

正确答案：

加大债权融资比重

6．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）

A.所有权

B.行政权力

C.财产权利

D.政治权利

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

正确答案：

政治权利

7．税收法律关系中的主体是指（）

A.纳税主体

B.征纳双方

C.纳税主体

D.征税主体

在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

正确答案：

征纳双方

8．以下选项中，属于纳税人的有（）

A.代收代缴义务人

B.外国人和无国籍人

C.代扣代缴义务人

D.居民企业

纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。

居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。

正确答案：

居民企业

9．税收筹划的目标是（）

A.成本最小化

B.企业价值最大化

C.税负最小化

D.企业利润最大化

评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。

正确答案：

企业价值最大化

10．（）是税收筹划的前提和基础

A.安全性

B.系统性

C.合法性

D.动态性

合法是税收筹划的前提和基础。

“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。

也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。

正确答案：

合法性

信息文本

11．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。

A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业

正确答案：

依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

12．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。

A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配

B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则

C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税

D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账

征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

正确答案：

实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

13．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A.东道国的税法

B.OECD税法

C.中国税法

D.联合国税法

正确答案：

东道国的税法

14．有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。

A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

B.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

D.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

正确答案：

后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

15．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个

纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正确答案：

50%

16．在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、

共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）

A.普通合伙企业

B.股份有限合伙企业

C.合伙企业

D.有限合伙企业

正确答案：

普通合伙企业

17．对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）

A.享受所在国其他税收优惠政策

B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

C.享受所在国为新设公司提供的免税期

D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

正确答案：

履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

18．下列关于边际税率的说法，正确的是（）

A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

B.边际税率是指全部税额与全部收入之比

C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

正确答案：

边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

19．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。

A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.增值税对单位和个人规定了起征点

D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万

元，则当月的收入需要缴纳增值税

正确答案：

随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

20．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

正确答案：

投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

21．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）

A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.第一年至第五年免征企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

正确答案：

第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

22．甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。

甲企业2017年实现

利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税

所得额为（）。

A.350万元

B.500万元

C.300万元

D.360万元

正确答案：

360万元

23．增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）。

A.将外购的货物对外投资

B.将外购的货物无偿赠送给外单位

C.将外购的货物用于抵偿债务

D.将外购的货物用于交际应酬

将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。

ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。

正确答案：

将外购的货物用于交际应酬

24．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。

A.工作量法

B.双倍余额递减法

C.直线法

D.平均年限法

双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。

正确答案：

双倍余额递减法

25．某生产企业，20×6年全年收入1600万元，成本600万元，按规定支出各种费用400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。

该企业当

年应纳企业所得税为（）万元。

A.39

B.150

C.75

D.65

根据所给资料，该企业年技术转让所得300万元低于500万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。

因此该企业年度应纳税所得额

=1600-600-400-300-80×50%=260万元，应纳企业所得税=260×25%=65万元。

选项

D正确。

正确答案：

65

26．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的

部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。

A.300，减按70%

B.500，减按70%

C.500，减半

D.300，减半

根据《企业所得税法实施条例》第90条规定：

居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

正确答案：

500，减半

信息文本

27．以下属于“免税收入”的是（）。

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.国债利息收入

D.政府性基金

正确答案：

国债利息收入

28．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.有经营所得的其他企业

B.股份制企业

C.合伙企业

D.外商投资企业

正确答案：

合伙企业

29．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?

（）

A.所得税

B.流转税

C.资源环境税

D.财产与行为税

正确答案：

所得税

30．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

1000元

31．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（

A.基本减除费用

B.其他扣除费用

C.专项扣除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

32．在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

A.20000元

B.25000元

C.15000元

D.10000元

解析：

参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

正确答案：

15000元

33．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管

税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A.9月1日至12月1日

B.1月1日至3月1日

C.3月1日至6月30日

D.6月1日至9月1日

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

3月1日至6月30日

34．新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本

月在本单位的任职受雇月份数计算。

A.5000元

B.2000元

C.3500元

D.1000元

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

5000元

35．新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。

A.20%

B.30%

C.70%

D.100%

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

70%

36．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）

A.其他扣除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.基本减除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

基本减除费用

37．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

正确答案：

专项扣除费用

38．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）

A.专项扣除费

B.其他扣除费用

C.基本减除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

39．在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（

A.专项扣除费用

B.其他扣除费用

C.基本减除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

40．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（

A.专项扣除费用

B.专项附加扣除费用

C.基本减除费用

D.其他扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

其他扣除费用

41．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

正确答案：

整体税负

42．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

这种税务处理属于（）。

A.企业成果分配中的税收筹划

B.企业成本核算中的税收筹划

C.企业投资决策中的税收筹划

D.企业生产经营中的税收筹划

正确答案：

企业成果分配中的税收筹划

43．从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬

所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。

A.按年预扣预缴

B.按季度预扣预缴

C.按月预扣预缴

D.按月如实缴纳个人所得税

解析：

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

正确答案：

按月预扣预缴

44．下列关于借款费用的说法不正确的是（）。

A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

B.借款费用首先应该看其是否需要资本化

C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本

D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

正确答案：

不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

45．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收

差异会出现（）。

A.不会出现时间性差异和永久性差异

B.会同时出现时间性差异和永久性差异

C.时间性差异

D.永久性差异

正确答案：

时间性差异

46．下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）

A.允许抵扣的增值税

B.土地增值税

C.消费税

D.印花税

正确答案：

允许抵扣的增值税

47．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

正确答案：

60%

48．某小型零售企业20×7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入

无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9%，则该小型零售企业20×7年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.38

B.2.55

C.5.10

D.5.63

正确答案：

2.55

49．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以

（）为基础确定。

A.账面余额

B.公允价值

C.账面价值

D.成本

正确答案：

公允价值

50．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。

A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则

作为债权人的重组损失

正确答案：

被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

51．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企

业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正确答案：

50%,85%

52．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。

A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

B.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，

分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

正确答案：

对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

53．甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司

收购，然后成为乙公司的子公司。

收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，

每股资产的公允价值为10元。

在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。

该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且

选择此方法执行。

对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）

万元。

A.400

B.170

C.340

D.153

正确答案：

340

54．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。

如化妆品厂将

该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。

（化妆品消费税税率为30%）

A.21.42

B.15

C.12.72

D.11.54

正确答案：

15

55．张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%

的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为

应缴纳的个人所得税（）

A.300

B.0

C.200

D.100

正确答案：

200

56．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为

（）。

A.800元，1200元

B.1000元,1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：

对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。

正确答案：

1000元,1000元

2000元的扣除额度，其中每人

信息文本

二、判断题

57．生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。

而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。

对

错

正确答案:

“对”。

58．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者

个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民

企业在中国境内设立的机构、场所。

对

错

正确答案:

“错”。

59．税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。

对

错

税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。

一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间。

正确答案:

“错”。

60．企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。

对

错

税收筹划是企业追求价值最大化目标过程中的收益与风险之间的权衡。

正确答案:

“对”。

61．避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。

其行为结果符合税收的立法精神。

对

错

避税遵循的原则与税收筹划不同。

避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。

正确答案:

“错”。

62．从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。

对

错

企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本，但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入，降低企业的应纳税所得额和应纳税额。

正确答案:

“错”。

63．税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。

对

错

是允许居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。

正确答案:

“错”。

64．居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用

税率为25%。

对

错

正确答案:

“对”。

65．小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

对

错

正确答