毕业设计论文试论财务管理目标.docx
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毕业设计论文试论财务管理目标
前言
财务管理目标是企业在特定的理财环境中，通过组织财务活动和综合处理财务关系所要达到的根本目的或结果，它决定了企业理财的方向，是财务管理工作的出发点和归宿。
任何一种财务管理目标的出现，都离不开当时的环境，而且随着社会环境、经济环境的变化，企业财务管理目标也发生转化。
从我们国家经历的企业财务管理目标的变化分析，财务管理目标都是随着社会的变革、经济的发展、环境的变化，不断调整目标以适应企业自身管理的需要。
在我们深入学习和实践科学发展观的今天，企业以什么来作为财务管理目标成为当前研究的课题。
为此，我们可以借鉴西方国家的财务管理理论和方法，体现可持续发展的内涵来确定财务管理目标，以指导财务战略决策、加强财务管理，实现企业内部各利益主体之间的和谐发展，促进社会和谐发展。
一般部分
专题部分
一
般
部
分
1.企业一般概况
山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。
公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。
现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。
注册资本2339.11万元,其中国有资本2137万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。
2005年开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。
占地面积242061平方米（363.09亩），总绿化面积98284平方米，占40.6%。
建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。
现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。
将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。
所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。
公司由小变大，由弱变强，2007年各种输送带销售量达到55万米，实现销售收入1.4亿元。
2.企业产品成本计划完成分析
产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面＂镜子＂，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费。
2.1全部产品生产成本计划完成情况分析
成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。
通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。
因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，
也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。
2.2可比产品成本计划完成情况分析
可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。
可比产品成本计划完成情况分析：
可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：
产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。
2.2.1产品量因素
产品产量变动必然直接影响成本的增减。
但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。
其计算公式如下：
1.计划降低额=∑[计划产量×（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]
2.计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%
3.产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率
2.2.2产品品种结构影响
由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。
如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。
产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：
1.品种结构变动对成本降低额的影响
=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率
2.品种结构对成本降低率的影响
=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑（实际产量×上年实际单位成本）
2.2.3产品单位成本因素
可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。
这
样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比
计划相应地升高或降低。
产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。
计算公式如下：
1.产品单位成本变动对成本降低额的影响
=∑[实际产量×（计划单位成本-实际单位成本）]
2.产品单位成本变动对成本降低率的影响
=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑（实际产量×上年计划单位成本）
企业产品包括可比产品和不可比产品，由于不可比产品没有历史成本资料，产品成本的分析不能用实际总成本与上年成本比较，只能用实际总成本与计划总成本对比。
实际总成本是以实际产量乘以实际单位成本计算的，而计划总成本是以计划产量乘计划单位成本计算的，总成本的升降除受单位成本变动的影响外，还受产量的影响。
成本表
如表1：
山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：
元
商品名称
成本项目
期初借方余额
十二月借方金额
十二月贷方金额
期末余额
PVC阻燃
输送带
3208491.16
14632221.99
14804408.20
3036304.95
主要材料
3208491.16
11256263.89
11428450.10
3036304.95
辅助材料
1211651.64
1211651.64
电力
97435.27
97435.27
生产工人工资
915838.15
915838.15
制造费用
1151033.04
1151033.04
普通分
层带
637796.12
3725915.11
2716614.64
1647096.59
主要材料
637796.12
2671484.29
1662183.82
1647096.59
辅助材料
378441.57
378441.57
电力
30432.47
30432.47
生产工人工资
286048.56
286048.56
制造费用
359508.22
359508.22
注:
PVC阻燃输送带产量491728.00C,普通分层带产量77075.794C
由表1可知：
奥伦胶带有限责任公司缺少上年产品成本资料，以及计划成本资料，所以不能对产品成本进行对比分析。
3.期间费用计划企业完成情况分析
期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。
奥伦期间费用变化情况如表：
如表2：
期间费用变化情况表
单位：
元
项目
本年实际
上年同期
比上年增减额（万元）
比上年增减变化率（%）
营业费用
4298654.16
3932482.07
366172.09
9.31
管理费用
14482020.10
7580876.22
6901143.88
91.03
财务费用
2739670.75
317061.00
2422609.75
664.08
合计
21520345.01
11830419.29
9689925.72
81.91
3.1管理费用的分析
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。
管理费用增加的原因：
主要是由于业务招待费增加241650.49元。
说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。
3.2营业费用的分析
营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。
3.3财务费用的分析
财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。
其主要包括：
利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
财务费用增加的主要原因：
利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。
总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。
企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。
4.企业利润分析
4.1利润总额的分析
企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外
支出后的余额。
由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。
4.2主营业务利润分析
主营业务利润分析是在实际产品与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。
影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。
影响主营业务利润的基本因素有：
销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。
由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。
2007年比2006年增加9657546.37元。
上升百分数为128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。
4.3投资净收益的分析
因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。
4.4其他业务利润分析
如表3：
其他业务利润分析表
单位：
元
项目
收入
成本
利润
2006年
0
0
0
2007年
1085962.77
678393.18
407569.59
变动额
1085962.77
678393.18
407569.59
由表3可知，奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：
2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。
2007年比2006年增加了407569.59元。
4.5营业外支出分析
如表4：
2007年奥伦公司营业外收支明细表
单位：
元
项目
2006
2007
增加金额（元）
增长率（%）
一、营业外收入
278659.00
276700.00
-1959.00
-0.70
处置固定资产净收益
0
700.00
700.00
二、营业外支出
153101.85
444530.98
291429.13
190.35
其中：
罚款及违约金
64545.17
0
-64545.17
-100.00
处置固定资产净损失
18556.68
7512.42
-11044.26
-59.52
三、营业外收支净额
125557.15
-167830.98
-293388.13
-233.67
由表4可知，2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233.67，主要原因是营业外收入减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额减少。
5.企业会计报表体系
企业会计报表体系是会计主体对外提供的反映某一特定的日期对财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面形式；是企业会计核算的最终成果；是企业对外提供财务会计信息的主要形式。
5.1企业会计报表体系
企业会计报表包括:
资产负债表、资产负债表附注、利润表、利润表附注、现金流量表及现金流量表附注。
5.2资产负债表的分析
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
由表5可知：
1、该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.40%。
这种变化主要是由固定资产的增加造成的。
2、流动资产减少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度
为14.58%。
就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。
3、固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。
4、本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。
主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。
流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。
5、所有者权益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。
如表5：
资产负债表
编制单位：
山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月31日单位：
元
资产
年末数
年初数
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动资产：
流动负债：
货币资金
3531301.29
1072488.55
应付账款
49835615.03
33271795.09
应收票据
860000.00
2088818.00
预收账款
5093489.47
2228911.09
应收账款
70167131.01
38095589.06
应付工资
1947707.00
2564617.81
其他应收款
19251085.11
75633028.94
应付福利费
1147707.00
2264611.81
存货
17226538.47
13092570.84
应交税费
2545357.42
124487.25
待摊费用
应交税金
2466088.17
122368.78
流动资产合计
111036056.18
129982495.39
其他应付款
276527940.84
119503957.24
固定资产原价
229751387.74
2144014.36
流动负债合计
335950109.76
157693828.47
减：
累计折旧
11139268.93
9106010.49
负债合计
335950109.76
157693828.47
固定资产净值
248612118.81
12108003.87
实收资本
23391100.00
23391100.00
固定资产净额
248612118.81
12108003.87
资本公积
60300.00
60300.00
固定资产合计
248612118.81
51229817.71
法人资本
21370000.00
21370000.00
无形资产
51000.00
84000.00
国有法人资本
21370000.00
21370000.00
无形资产及其他资产合计
248663118.81
51313817.71
个人资本
20210100.00
20210100.00
盈余公积
155044.49
140386.43
未分配利润
142620.74
10698.20
所有者权益合计
23749065.23
23602484.63
资产合计
359699174.99
181296313.10
负债和所有者权益合
359699174.99
181296313.10
5.3损益表的分析
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
如表6：
利润表
单位：
山西奥伦胶带有限责任公司2007年度金额单位：
元
项目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入
1
141,530,548.03
111,709,761.38
减：
营业成本
2
118,806,502.31
99,308,215.06
营业税金及附加
3
817,092.72
665,033.41
营业费用
4
4,298,654.16
3,932,482.07
管理费用
5
14,482,020.10
7,580,876.22
财务费用
6
2,739,670.75
317,061.00
资产减值损失
7
加：
公允价值变动净收益
9
-
投资净收益
10
二、营业利润
11
386,607.99
-93,906.38
加：
营业外收入
12
276,700.00
278,659.00
减：
营业外支出
13
444,530.98
153,101.85
其中：
非流动资产处置净损失
14
7,512.42
18,556.68
三、利润总额
15
218,777.01
31,650.77
减：
所得税
16
72,196.41
789,648.75
四、净利润
17
146,580.60
-757,997.98
五、每股收益：
18
基本每股收益
19
稀释每股收益
20
由表6可知：
1、净利润的分析：
2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。
增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。
2、利润总额的分析：
利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。
3、营业利润的分析：
营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。
从上表中可分析，营业利润的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和期间费用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。
4、主营业务利润的分析：
主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减
去主营业务税金及附加。
主营业务利润与去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主营业务成本减少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。
5.4现金流量表的编制
现金流量表是以现金的流入和流出，汇总说明企业报告期内经营活动，投资及筹资活动的动态报表。
现金流量表的编制是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业的经营活动的现金流量。
现金流量表的编制方法有两种：
一种是工作底稿法，以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表，一种是T型帐户法，以T形帐户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
6.企业财务分析与评价
财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。
它为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。
通过财务分析，可以了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量状况，合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣，促进管理水平的提高，投资者通过财务分析，可以了解企业获利能力、偿债能力，从而进一步预测投资后的收益水平和风险程度，以作出正确的投资决策。
6.1企业偿债能力分析
所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。
对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等
有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。
企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。
6.1.1短期偿债能力分析
短期偿债能力是指企业对短期债务的偿还能力。
企业短期偿债能力的大小主要取决于企业营运资金的多少，流动资产变现速度，流动资产结构状况和流动负债多少等因素影响。
衡量企业短期偿债的能力指标有：
1、流动比率
流动比率是指企业流动资产与流动负债之比，它是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标。
其计算公式为：
流动比率=流动资产÷流动负债。
一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。
若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。
若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。
本报告期末,流动比率=流动资产÷流动负债×100%
=129982495.39÷157693828.47×100%=82.43%
年初,流动比率=流动资产÷流动负债×100%
=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%
分析:
该公司2007年度末和年初的流动比率均没有达到一般公认标准,反映了该公司短期偿债能力不理想,应采取措施。
2、速动比率
速动比率是指速动资产占流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。
本报告期末,速动比率=速动资产÷流动负债×100%
=（1072488.55+2088818+38095589.06）÷157693828.47×100%=26.16%
年初,速动比率=速动资产÷流动负债×100%
=（3531301.59+860000+70167131.01）÷335950109.76×100%=22.19%
分析:
该公司2007年度末的速动比率比年初的速动比率有所下降,但均没有达到一般公认标准,说明该公司实际短期偿债能力不理想
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