审计学复习资料.docx

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一、单选题

1.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险，注册会计师才有必要进行（D）。

A细节测试B实质性测试

C了解内部控制D控制测试

2．在进行风险评估程序时，CPA通常采用的程序是（B）

A、将财务报表与其依据的会计记录相核对

B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C、对应收账款进行函证

D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

3．了解和测试内控不相同的审计程序有（D）

A询问B观察

C检查D重新执行

4．下列证据中，属于外部证据的是（A）

A.被审计单位管理当局声明书

B.被审计单位与购货单位签订的购销合同

C.被审计单位提供的购货发票

D.被审计单位提供的销货发票

5．某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。

则可以接受的检查风险为（C）。

A、15．2%B、4.8%

C、20．8%D、12%

6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）

A100万元B150万元

C200万元D300万元

7．注册会计师提供的相关服务不包括（D）。

A．管理咨询B．税务服务

C．会计咨询与会计服务D．验资

2、与债务人发生纠纷的项目

3、关联方项目和主要客户项目

4、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目

5、可能产生重大错报或舞弊的非正常项目

11、下列审计程序中，有助于证实购货交易记录的完整性认定的有（BD）-11章

A、从有效的订购单追查至验收单

B、从验收单追查至采购明细账

C、从付款凭证追查至购货发票

D、从购货发票追查至采购明细账

E、从明细账追查至购货发票

12、在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（BCD）--12章

A、预付款项

B、短期借款

C、应付账款

D、管理费用

E、应收账款

13、长期应付款的实质性分析程序包括（ABCDE）--13章

A、检查各项长期应付款相关的契约

B、向债权人函证重大的长期应付款

C、检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确

D、检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理

E、检查长期应付款的列报是否恰当，注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债

14、注册会计师寄发的银行询证函是（ABCDE）--14章

A、以被审计单位的名义发往开户银行的

B、属于积极式函证

C、要求银行直接回函至会计师事务所

D、包括银行存款和借款余额

E、是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

15、注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ABCD）--15章

A、监督被审计单位是否存在错误与舞弊

B、鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述

C、证明注册会计师的业务成果

D、保护利益关系人的合法利益

二、判断题

1．在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

（√）

2．如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务。

（√）

3．注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开专业判断。

（√）

4．如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。

（√）

5．在主营业务收入大幅增长的情况下，A股份有限公司2014年度的销售费用不升反降，对此，注册会计师应将该项目作为审计重点。

（√）

6．一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，

因此，注册会计师应当从严确定重要性。

（√）

7．若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高

的类，使用的抽样比率也越大。

（√）

8．实施抽样审计时，如果注册会计师对总体进行了分层，则应在不同的层中使用不同的抽样比率。

（√）

9．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再预以更新。

（×）

10．一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。

（√）

三、名词解释

实质性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时，其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。

欺诈，又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。

或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计程序

（1）检查记录或文件；

（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。

审计重要性，审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

审计风险，审计风险是指财务报表存在重大错报时，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计总体策略，是指用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，以及指导具体审计计划的制订方面的内容。

审计抽样，是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会。

分层抽样审计，是指采取分层抽样的方法选取样本后进行审计。

重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

实质性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

四、简答题

1、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守哪些基本准则？

（1）独立、客观、公正；

（2）保密和职业行为；

（3）专业胜任能力；

（4）应有的关注；

（5）严格执行审计的技术标准。

2、哪些属于管理层在资产负债表中列报应收账款所做出的认定？

（1）应收账款为被审计单位所拥有；

（2）应收账款均已记录；

（3）记录的应收账款是存在的；

（4）应收账款以恰当的金额包括在财务报表中；

（5）与应收账款相关的计价或分摊均已记录。

3、注册会计师通常实施哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？

（1）询问被审计单位人员；

（2）观察特定控制的运用；

（3）检查文件和报告；

（4）穿行测试；

（5）分析程序。

4、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应当考虑的主要因素有哪些？

（1）应收账款在全部资产中的比重；

（2）被审计单位内部控制的强弱；

（3）以前年度的函证结果；

（4）函证方式的选择。

5、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，注册会计师应当要求被审计单位进行会计调整，调整会涉及到哪些未达账项？

（1）银行已付、企业未入账的支出；

（2）银行已收、企业未入账的收入；

（3）企业已付、银行未入账的支出；

（4）企业已收、银行未入账的收入；

（5）有所发挥的。

6、标准审计报告主要有哪些表现形式

（1）审计报告要素齐全；

（2）属于无保留意见；

（3）不附加说明段；

（4）不附加强调事项段；

（5）不附加任何修饰性用语。

1、现代审计阶段注册会计师审计的特征有哪些？

（1）审计组织机构不断地发展壮大；

（2）审计组织机构开始呈现出集中化的趋势；

（3）审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用；

（4）风险导向审计方法得到推广；

（5）计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。

注册会计师保密义务豁免的情形有哪些？

（1）取得客户或工作单位的授权；

（2）为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，向有关监管机构报告发现的违法行为；

（3）在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；

（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；

（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

从审计工作的整个业务过程看，包括哪五个审计程序？

（1）接受业务委托；

（2）计划审计工作；

（3）实施风险评估；

（4）实施控制测试和实质性程序；

（5）完成审计工作和编制审计报告

审计重要性与审计风险是什么关系？

（1）审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；审计重要性水平越低，审计风险越高。

（2）审计中所说的重要性水平高低指的是金额的大小。

（3）在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。

（4）审计风险越高，越要求注册会计师收集更多有效的审计证据，以将审计风险降低到可接受的低水平。

（5）总之，审计重要性与审计风险（及其审计证据）之间是反向变动关系。

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应实施哪些审计程序？

答：

（1）在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报；

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；

（3）考虑识别的风险是否重大；

（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

注会应针对评估的财务报表层次重大错报风险确定哪些总体应对措施

（1）向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择拟实施进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。

适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

在采购与付款业务中，属于不相容岗位的有哪些？

（写出五个）

A、询价与确定供应商

B、验收与相关会计记录

C、付款审批与付款执行

D、采购合同的订立与审核

E、采购与相关会计记录

会增加营业外收入的有哪些项目？

（写出五项

A、非流动资产处理利得

B、非货币性资产交换利得

C、债务重组利得

D、政府补助

E、接受捐赠利得

10、注册会计师监盘库存现金可采取哪些步骤和方法？

---14章

（1）制定库存现金的盘点程序（计划）；

（2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对；

（3）监盘库存现金；

（4）资产负债表日后进行库存现金监盘时，应调整至资产负债表日的金额；

（5）编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。

五、案例分析题

（15章）某注册会计师2016年3月5日完成对凯迪公司截止2015年12月31日的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月10日向委托人提交报告。

经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：

（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。

（2）该公司曾因担保问题于2015年8月