保险会计科目.docx
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保险会计科目
1保费核算
1）保费收入概念
1001应收保费
2001预收保费
6001保费收入
600101签单保费
600103退保保费
按起保日确认应收保费
借：
应收保费
贷：
保费收入――签单保费
应附原始凭证：
（1）应收保费清单
收到应收保费时
借：
银行存款（或现金）
贷：
应收保费
应附原始凭证：
（1）保费发票记账联；
（2）银行回单联，现金缴款凭证；（3）保单（批单）财务联（按流水号另行装订，）
2）一次性收取保费业务：
同上面分录
借：
应收保费
贷：
保费收入――签单保费
应附原始凭证：
应收保费清单；
分期付款业务：
借：
应收保费
贷：
保费收入――签单保费
应附原始凭证：
应收保费清单；
注：
对分期付款业务进行账务处理需审核分期付款约定、应收保费清单、保单（批单）财务联
3）已收取保费的批单退费
借：
应收保费（红字）
贷：
保费收入--退保保费（红字）
借：
应收保费
贷：
银行存款（或现金）
应附原始凭证：
（1）审核无误的批单（按流水号另行装订）；
（2）批改支付单（3）支票存根等
4）未收取保费的批单退费
借：
应收保费（红字）
贷：
保费收入保费（红字）
应附原始凭证：
（1）应收保费清单；
（2）审核无误的批单（按流水号另行装订）。
5）保单注销的账务处理
借：
应收保费（红字）
贷：
保费收入――签单保费（红字）
应附原始凭证：
（1）应收保费清单；
6）预收保费
收到预收保费时
借：
银行存款
贷：
预收保费
应附原始凭证：
（1）保费发票记账联；
（2）银行回单；（3）保单财务联（按流水号另行装订）。
保单生效后：
借：
应收保费
贷：
保费收入―签单保费
借：
预收保费
贷：
应收保费
应附原始凭证：
（1）应收保费清单；
（2）预收转实收清单。
1、赔付支出核算
1002预付赔款
2002应付赔款
2003赔付赔款
6511赔付支出
赔付支出是指保险事故发生后，经查证确属保险责任范围以内的保险标的的损失，按保险条款规定由保险公司向被保险人支付的金额。
1）借：
赔付支出
贷：
应付赔款
其他应付款---应付理赔费用
应附原始凭证，应付赔款清单
2）付赔款时：
借：
应付赔款
贷：
银行存款（或现金）
应附原始凭证：
（1）赔款收据；
（2）赔款计算书；（3）支票存根、银行回单；（4）委托收款证明等
3）若不存在回升保费
借：
应付赔款
贷：
银行存款（或现金）
若存在回升保费支付赔款时（应收的保费抵消一部分的银行存款）
借：
应付赔款
贷：
银行存款（或现金）
应收保费
4）支付预付赔款时：
借：
预付赔款
贷：
银行存款（或现金）
应附原始凭证：
（1）支票存根、银行回单；
（2）预付赔款计算书；（3）赔款收据财务联。
赔案结案时：
借：
赔付支出
贷：
应付赔款
其他应付款---应付理赔费用
借：
应付赔款
贷：
预付赔款
银行存款（或现金）
应附原始凭证：
（1）赔款计算书；
（2）赔款收据财务联；（3）原预付赔款计算书复印件；（3）委托收款证明等。
5）公司在理赔过程中收回的财产物资，于收到时按评估确认价作会计分录：
借：
损余物资
贷：
赔付支出
应附原始凭证：
（1）物料用品入库清单；
（2）物料用品评估资料；（3）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明；（4）赔款计算书
经总公司批准处理理赔收回的物资，分别以下情况处理：
以拍卖方式变现按实际价与评估价的差额
借：
损余物资（实际价大于评估价时）
贷：
赔付支出（实际价大于评估价时）
实际价小于评估价时用红字
借：
损余物资（实际价与评估价的差额）
贷：
赔付支出
借：
银行存款（按实收价款）
贷：
损余物资（按实际价）
应附原始凭证：
（1）拍卖相关资料；
（2）银行回单
6）按总公司批准的评估确认价入固定资产
借：
固定资产
贷：
损余物资
应附原始凭证：
（1）固定资产入库清单；
（2）物料用品出库清单；（3）总公司批复文件
7）代位追偿款
借：
赔款支出（红字）
贷：
应收代位追偿款（红字）
应附原始凭证：
（1）应收追偿款评估资料；
（2）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明；（3）赔款计算书
有差异的同样的借贷冲销
收款分录是
借：
银行存款（现金）
贷：
应收代立追偿款
8）错赔或骗赔案件的处理
借：
赔款支出（红字）
贷：
应付赔款（红字）
借：
银行存款（或现金）
贷：
应付赔款
应附原始凭证：
（1）银行回单；
（2）原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明
2、手续费支出核算
按保单起保日期确认为应付手续费
借：
手续费支出
贷：
应付手续费
应附原始凭证：
应付手续费清单
支付手续费时
借：
应付手续费
贷：
银行存款（或现金）
应附原始凭证：
（1）手续费结算清单；
（2）支票存根、银行回单；（3）保险中介服务统一发票
预收保费，预付手续费时：
借：
长期待摊费用-手续费
贷：
银行存款
预收保费转实收保费时
借：
手续费支出
贷：
长期待摊费用-手续费
3、业务及管理费的核算
开办费的核算
4.1在筹建期间发生的费用
借：
业务及管理费—开办费
贷：
银行存款等
附相关报销单及发票等
4.2保险业务监管费
A预提
借：
业务及管理费--上交管理费—保监会管理费
贷：
预提费用--上交监管费
应附原始凭证：
监管费计算单
B监管费的上划及年终清算
分公司季末将监管费上划总公司：
借：
预提费用--上交监管费
贷：
系统内往来
应附原始凭证：
系统往来划拨单
C总公司收到划来的监管费的会计核算分录：
借：
系统内往来
贷：
预提费用--上交监管费
应附原始凭证：
系统往来划拨单
D总公司支付保险监管费的会计分录：
借：
预提费用--上交监管费
贷：
银行存款
应附原始凭证：
（1）付款申请书；
（2）支票存根、银行回单（3）监管费收据
4.3职工薪酬的核算
当月发生工资费用（含奖金）的会计处理：
借：
业务及管理费--工资
贷：
应付职工薪酬—工资
应附原始凭证：
人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等（需签章齐全）
实际支付工资时：
借：
应付职工薪酬
贷：
银行存款（现金）
应交税费--应交个人所得税
应付职工薪酬--统筹养老保险费（医疗保险、失业保险等）
应付职工薪酬--公积金（根据各地情况而定）
应附原始凭证：
（1）人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等（需签章齐全）；
（2）支票存根、银行回单
4.4计提“工会经费和职工教育经费”的会计核算
公司按照工资总额的2%计提工会经费，拨给工会使用；按1.5%提取职工教育经费，主要用于提高员工文化水平、业务技能等方面支付的培训和教育费用。
借：
业务及管理费--工会经费
业务及管理费--职工教育经费
贷：
应付职工薪酬—工会经费
应付职工薪酬—职工教育经费
应附原始凭证：
“费用”计提表
实际支付上述费用时的会计处理：
借：
应付职工薪酬—工会经费
应付职工薪酬—职工教育经费
贷：
银行存款（现金）
应附原始凭证：
（1）工会经费专用收据、相关费用发票、清单；
（2）银行回单
4.4计提社会统筹保险费的核算
每月计提及支付社保费做以下会计处理：
借：
业务及管理费用--社会统筹保险费--养老保险（企业负担部分）
业务及管理费用--社会统筹保险费--医疗保险（企业负担部分）
业务及管理费用--社会统筹保险费--失业保险（企业负担部分）
业务及管理费用--社会统筹保险费--其他保险（企业负担部分）
业务及管理费用--公积金
贷：
应付职工薪酬--统筹养老保险金
应付职工薪酬--医疗保险金
应付职工薪酬--失业保险金
应付职工薪酬--其他保险
应付职工薪酬--公积金
应附原始凭证：
综合部人事岗编制的员工社保情况清单
上交社保费时：
借：
应付职工薪酬--统筹养老保险金（企业和个人部分）
应付职工薪酬--医疗保险金（企业和个人部分）
应付职工薪酬--公积金（企业和个人部分）
应付职工薪酬--失业保险（企业和个人部分）
应付职工薪酬—其他保险（企业和个人部分）
贷：
银行存款
应附原始凭证：
（1）社保缴款明细单；
（2）社保专用收据（3）支票存根、银行回单
4.4保险保障基金的核算
按月提取保险保障基金时的会计分录
借：
业务及管理费――提取保险保障基金
贷：
其他应付款－保险保障基金
分支机构季度末上划保险保障基金
各机构季末上划时：
借：
其他应付款－保险保障基金
贷：
系统内往来-保险保障基金
总公司收到各机构上划保险保障基金时：
借：
系统内往来-保险保障基金
贷：
其他应付款－保险保障基金
总公司上缴保险保障基金
借：
其他应付款－保险保障基金
贷：
银行存款
支付本期应承担的费用时
借：
业务及管理费--业务招待费（租赁费、业务宣传费、差旅费、会议培训费、水电费等）
贷：
银行存款（或现金）
按规定计提费用时
借：
业务及管理费用--租赁费（水电费、上交管理费等）
贷：
预提费用
5、营业税金及附加的核算
计提营业税金及附加的会计核算
借：
营业税金及附加-营业税、城建税、教育费附加等
业务及管理费--税金--印花税（车船使用税等）
贷：
应交税费--营业税（车船使用税等）
应交税费--城市维护建设税
应交税费--印花税
应交税费--教育费附加
支付税金时的会计处理：
借：
应交税费--营业税
应交税费--城市维护建设税、印花税、教育费附加等
贷：
银行存款（现金）
6、准备金
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