企业内部控制规范操作指南赵力群.docx

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企业内部控制规范操作指南赵力群

企业内部控制规范操作指南

第一章导读P:

1~5

企业的一切管理，都应纳入预算管理之中

企业的一切决策，都应统驭在内部控制之下

企业的一切活动，都不能游离于预算管理、内部控制之外

企业内部控制基本规范体系图P3

第二章企业内部控制基本规范P:

6~23

★案例导入：

一、框架结构（7章50条）P9

1、企业内部控制基本规范的要求P9

2、谁对企业内部控制负责？

P10（董事会）

3、内部控制的目标（5个）P10

内部控制的目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法和程序都是建立在内部控制目标基础之上。

4、内部控制的原则（5项）P11

全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性。

5、内部控制的要素（5个）P12~18（P:

18图表）

关系：

P:

18

6、内部控制如何组织落实？

（6个）P19~23

其中：

企业层面控制和业务层面控制的关系图P22~23

第三章企业内部控制应用指引

★案例导入：

第二节框架结构

企业内部控制应用指引的框架结构图P:

28（共分三类18项）

第三节企业层面内部控制

一、组织架构控制

1、组织架构设计与运行中可能存在的主要风险：

A、治理结构层面的风险P29

B、内部机构层面的风险p29

治理结构缺陷性，外部治理无效性，内部治理失效性，

风险控制不足性，内部审计失控性

控制目标：

完善性；科学性、可行性、制衡性；合理性。

控制环节：

组织架构的设计、组织架构的运行

2、企业组织架构设计的基本原则：

P30

*3、组织架构设计环节的关键控制点及控制措施：

P30

A、治理结构的设计环节P30（董事会）

B、对“三重一大”的特殊考虑P30（举例）

C、内部机构的设计环节。

P31

D、企业不相容职务要分离

组织架构中的不相容职务通常包括：

可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等

E、企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部控制制度或相关文件

4、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施：

P31

A、企业应当对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，。

。

。

。

。

。

B、集团公司对子公司的管控。

C、企业应当定期对组织架构设计与运行的有效性进行全面评估，及时调整

二、发展战略控制P31

企业的两种行为：

①管理行为②战略行为

一切管理行为的对象是：

产供销、人财物。

谋求：

环境、能力、战略的三者平衡

控制环节：

发展战略的制定环节、实施环节

1、发展战略制定与实施中可能存在的主要风险P33（3点）

2、发展战略制定环节的关键控制点及控制措施P33（4点）

3、如何科学制定企业发展战略P33

4、发展战略实施环节的关键控制点及控制措施P33

A、加强对发展战略实施的领导

B、将发展战略分解落实

C、做好发展战略的宣传培训工作

D、保障发展战略有效实施，实现发展战略转型

三、人力资源控制P34

1、人力资源管理中可能存在的主要风险P35（3点）

控制目标：

科学性、健全性、合理性、实用性

控制环节：

人力资源的引进与开发环节、

人力资源的使用和退出环节

2、人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施P35

3、人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施P35~36

四、社会责任控制P36

控制环节：

安全生产、产品质量、环境保护和资源节约等

1、履行社会责任中可能存在的主要风险P37（4点）

2、安全生产环节的关键控制点及控制措施P37（4点）

3、产品质量环节的关键控制点及控制措施P37（4点）

4、企业如何履行社会责任p37

五、企业文化控制P38

控制目标：

创新性、特色性；科学性、正确性；

继承性、优良性；规范性。

控制环节：

文化建设、文化评估

1、企业文化建设中可能存在的主要风险P39（4点）

2、如何打造优秀的企业文化？

P40

3、企业文化建设环节的关键控制点及控制措施P40（6点）

4、企业文化评估环节的关键控制点及控制措施P41（4点）

5、企业文化建设全流程P41

第四节业务层面内部控制

一、资金活动控制P42

资金活动：

（筹资活动、投资活动、资金营运）p43

资金活动内部控制的基本原则：

p43（6点）

1、资金活动中可能存在的主要风险p44~45（4点）

2、筹资活动中的关键控制点及控制措施p45

A、筹资活动中的关键控制点及控制措施p45（表1-10）

B、筹资活动的业务流程p47（图1-25）

C、筹资业务的会计控制P46

3、投资活动中的关键控制点及控制措施（对外投资）p46

A、投资业务的关键控制点、控制目标和对应的控制措施

P48（表1-11）

B、投资活动的业务流程p49（图1-26）

C、投资业务的会计控制P48

4、资金营运关键控制点及控制措施p50

A、资金营运活动的业务流程P50~51（4点）

B、资金运营内部控制的关键控制点、控制目标和对应的控制措施p51（表1-12）

二、采购业务控制p51

1、采购活动中可能存在的主要风险p52（3点）

2、采购活动关键内部控制p52~53

A、职责分工采购业务不相容职务至少包括：

（5点）p53

B、购买、付款等环节关键控制点、控制目标和对应的控制措施

p54~55（表1-13）

三、资产管理控制p55

1、资产管理中可能存在的主要风险p563点：

（存货、固定资产、无形资产）

存货风险：

a、存货积压、短缺导致流动资金占用过量，存货价值贬值或生产中断

b、存货结构配比不符合生产、市场、管理的要求

c、存货保管存在帐实、帐卡、帐帐不符

d、存货评估方法选择随意性，违反准则规定

e、通过存货调节成本和利润

固定资产风险：

a、盲目购建、改建、扩建

b、维护不当

c、资本性支出挤占收益性支出

d、盘盈、残值收入不入账

e、闲置资产不处理，造成报废

f、虚列维修费调节利润

g、根据盈利情况多提或少提或不提折旧和减值准备

无形资产风险：

a、无形资产缺乏核心技术，技术落后，存在重大技术安全隐患，

缺乏可持续发展能力

b、无形资产权属不清，导致企业法律纠纷

2、存货管理控制的主要内容p56（表1-14）

3、固定资产管理控制的主要内容p59（表1-15）

4、无形资产管理控制的主要内容p61（表1-16）

四、销售业务控制p62

1、销售业务流程p63（图1-32）

2、销售活动中可能存在的主要风险p63~64（3点）

3、销售活动的关键内部控制p64

A、不相容岗位（表1-17）（表1-18）

B、销售业务内部控制的关键控制点、主要风险、控制措施p65

五、研究与开发控制p66

1、研究与开发活动中可能存在的主要风险p66（4点）

2、一般生产企业研究与开发活动的业务流程p67（图1-33）

控制环节：

立项与研究环节、开发与保护环节

3、立项与研究环节的关键控制点及控制措施p67（表1-19）

4、开发与保护环节的关键控制点及控制措施p69（3点）

六、工程项目控制p69

1、工程项目一般流程P70~71（图1-34）

工程立项→工程招标→工程造价→工程建设→工程验收

2、工程项目管理中可能存在的主要风险P72（5点）

3、职责分工与授权批准控制的主要内容p72

A、职责分工：

可行性研究与决策、概预算编制与审核、

项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离

B、授权批准制度。

4、工程立项环节的关键控制点及控制措施p72

A、工程立项流程：

（图1-35）p73

B、工程立项环节的关键控制点及控制措施p72（6点）

5、工程招标环节的关键控制点及控制措施p72

A、工程招标流程

五个主要环节：

招标、投标、开标、评标、定标p73（图1-36）

B、工程招标环节的关键控制点及控制措施p73~74

控制点：

3点；措施：

p74（企业应当依法组建评标委员会）

6、工程造价环节的关键控制点及控制措施p74（共4点，前2点）

7、工程建设环节的关键控制点及控制措施p74

A、工程建设基本流程p75（图1-37）

B、工程建设环节的关键控制点及控制措施p75

a、施工质量、进度和安全的主要管控措施p74~75（了解）

b、工程物资采购的主要管控措施p76

特别注意：

（除应当遵循采购业务的统一要求外）

第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。

第二，对于由承包方购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求p76

c、工程价款结算的主要管控措施p76（一般了解）

d、工程变更的主要管控措施p77（一般了解）

8、工程验收环节的关键控制点及控制措施p78（一般了解）

A、竣工验收流程p79（图1-40）

B、竣工验收环节的主要风险及管控措施p78~79

七、担保业务控制p80

1、担保业务的一般流程p81（图1-41）

2、担保业务活动中可能存在的主要风险p80（3点）

控制目标：

合法性、合规性；适度性（50%）、安全性。

控制环节：

调查评估与审批环节、执行与监督环节

3、调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施p81

A、企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保

p81（5点）

B、企业应当建立担保授权和审批制度。

重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。

其中，上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，

包括但不限于下列情形：

p82（4点）

C、企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。

企业内设机构XX不得办理担保业务。

P82

4、执行与监督环节的关键控制点及控制措施p82（2点）

八、业务外包控制（不包括工程外包）p82

1、业务外包流程p83（图1-42）

2、业务外包活动中可能存在的主要风险p83~84（3点）

控制目标：

合法性、合规性；质量性、监控性；优势性、促进性。

控制环节：

承包方选择环节、外包业务实施环节

3、承包方选择环节的关键控制点及控制措施p84（2点）

4、外包业务实施环节的关键控制点及控制措施p84（5点）

九、财务报告控制p84

1、财务报告流程p85（图1-43）

2、财务报告过程中可能存在的主要风险：

p84（3点）

控制目标：

合法性、合规性；真实性、完整性；及时性、有用性。

控制环节：

财务报告编制控制环节、财务报告对外提供环节、财务报告分析利用环节

3、财务报告编制环节的关键控制点及控制措施p85~88

（共6点，关注第5点）

编制个别财务报告的主要管控措施：

（3点）p87~88

4、财务报告对外提供环节的关键控制点及控制措施p89

A、财务报告对外提供前的审核：

p89（第一段）

B、财务报告对外提供前的审计：

p89

C、财务报告的对外提供p89

一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。

十、全面预算控制p90

1、企业全面预算管理组织体系的基本架构p90（一般了解）

控制目标：

（预算管理）权威性、责任性：

（目标）明确性、合理性;

（执行）进度性、严肃性

控制环节：

预算编制环节、预算执行环节、预算考核环节

2、预算管理中可能存在的主要风险p91（3点）

3、预算编制环节的关键控制点及控制措施p91~92（4点）

4、预算执行环节的关键控制点及控制措施p92（6点）

5、预算考核环节的关键控制点及控制措施p92（3点）

十一、合同管理控制p92（不包括企业与职工合同）

1、合同管理流程p94（图1-46）（一般了解）

2、合同管理中可能存在的主要风险p93（3点）

控制目标：

（订立）合理性、合规性；（履行）严肃性、控制性；

（企业）适宜性。

控制环节：

合同订立环节、合同履行环节

*3、合同订立环节的关键控制点及控制措施p93~94（6点）

4、合同履行环节的关键控制点及控制措施p94~95（2点）

十二、内部信息传递控制p95

1、内部信息传递的流程p96（图1-47）（一般了解）

2、内部信息传递过程中可能存在的主要风险p96（3点）

控制目标：

（系统）健全性；（信息）真实性、准确性、完整性；

（传递）及时性、保密性；（利用）效益性

控制环节：

内部报告形成环节、内部报告使用环节

重大事项的内容：

投、融资；担保；资产采购；资产处理；大额资金往来。

3、内部报告形成环节的关键控制点及控制措施p96~97（4点）

4、内部报告使用环节的关键控制点及控制措施p97（2点）

十三、信息系统控制p97

1、信息系统开发、运行与维护过程中可能存在的主要风险

p98（3点）

控制环节：

1、信息系统开发环节、信息系统运行与维护环节

2、信息系统开发环节的关键控制点及控制措施p98

（共5点，关注第1点）

3、信息系统运行与维护环节的关键控制点及控制措施p99~100（6点）