中级会计资格企业所得税法律制度二模拟题.docx

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中级会计资格企业所得税法律制度二模拟题

企业所得税法律制度

（二）

（总分：

85.20，做题时间：

90分钟）

一、单项选择题（总题数：

20，分数：

20.00）

1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是______。

∙A.合伙企业

∙B.有限责任公司

∙C.个人独资企业

∙D.个体工商户

B. √

本题考查企业所得税的纳税人。

企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。

个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是______。

∙A.国有企业

∙B.外商投资企业

∙C.个人独资企业

∙D.股份制企业

C. √

按照《个人独资企业法》《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

本题的最佳参考答案是C选项。

3.某企业2008年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，赞助某影视公司5万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2008年度应纳税所得额为______万元。

∙A.400

∙B.405

∙C.425

∙D.435

B. √

根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，对于农村义务教育的捐款支出可以全额在税前扣除，对企业的赞助支出不可以扣除。

因此，该企业2008年度应纳税所得额=400+5=405（万元）。

4.根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是______。

∙A.罚金

∙B.税收滞纳金

∙C.银行罚息

∙D.违法经营的罚款

C. √

根据《企业所得税法》，罚金、罚款和被没收财务的损失等不得在计算所得额时扣除。

但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，从性质上说，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是______。

∙A.增值税

∙B.印花税

∙C.资源税

∙D.关税

A. √

准予扣除的税金包括纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

企业缴纳的增值税不在扣除之列。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的同定资产是______。

∙A.房屋、建筑物

∙B.以经营租赁方式出租的固定资产

∙C.已足额提取折旧继续使用的固定资产

∙D.季节性停用的机器设备

C. √

《企业所得税法》第11条第2款规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

注意区别以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

7.外国企业甲公司在中国境内设立了代表处，但其来源于中国境内的商标权转让收入所得与所设立的机构没有实际联系，其商标权转让收入所得适用的预提所得税税率是______。

∙A.33%

∙B.30%

∙C.20%

∙D.10%

C. √

本题考查企业所得税的税率。

根据规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的收入与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应______收取或支付价款、费用。

∙A.按照企业对其关联企业的投资情况确定

∙B.按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定

∙C.按照独立企业之间的业务往来确定

∙D.按照行政隶属关系确定

C. √

《税收征管法》规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

9.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。

纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是______。

∙A.折现价值

∙B.历史成本

∙C.公允价值

∙D.拍卖价值

C. √

企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

本题的最佳参考答案是C选项。

10.某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为______万元。

∙A.400

∙B.412

∙C.460

∙D.435

B. √

企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。

此题中，扣除标准=400×12%=48（万元）。

应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。

直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。

应纳税所得额=400+2+10=412（万元）。

本题的最佳参考答案是B选项。

11.《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，采用一定的照顾性税率征收企业所得税，其税率为______。

∙A.20%

∙B.15%

∙C.25%

∙D.18%

A. √

《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

12.根据《企业所得税法》规定，外商投资企业的下列收入中属于不征税收入的是______。

∙A.国债利息收入

∙B.接受捐赠收入

∙C.财政拨款

∙D.利息收入

C. √

《企业所得税法》规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。

A项国债利息收入是免税收入。

B、D项是应纳企业所得税收入。

13.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是______。

∙A.国债利息收入属于免税收入

∙B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

∙C.外国企业在中国境内设立的办事处取得的股票买卖收入属于免税收入

∙D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

C. √

本题考查企业所得税的免税收入。

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

《企业所得税法》规定的免税收入包括：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的是______。

∙A.增值税

∙B.印花税

∙C.资源税

∙D.消费税

A. √

本题考查在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。

由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。

因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准予从收入总额中扣除。

15.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是______。

∙A.列为当年费用支出

∙B.从本年度的应纳所得税额中扣除

∙C.用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年

∙D.从以后年度境外所得中扣除

C. √

企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

本题的最佳参考答案是C选项。

16.根据《企业所得税法》的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同______日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

∙A.15

∙B.30

∙C.45

∙D.60

B. √

对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

本题的最佳参考答案是B选项。

17.现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起______，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

∙A.15日内

∙B.60日内

∙C.4个月内

∙D.5个月内

D. √

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

本题的最佳参考答案是D选项。

18.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是______。

∙A.来自境外同一国家分支机构的盈亏不得相互弥补

∙B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

∙C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补

∙D.投资方企业发生亏损，可用联营企业分回的所得弥补

D. √

本题考查投资利润弥补亏损的相关规定。

根据规定，企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补，因此，选项B、C是错误的；但境外同一国家的盈亏可相互弥补，因此，选项A是错误的。

联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。

投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。

D项正确。

19.某国有企业2008年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最多不超过______。

∙A.2010年

∙B.2011年

∙C.2012年

∙D.2013年

D. √

本题考查延续弥补的期限，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的最长期限不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2009—2013年）。

20.纳税人预缴企业所得税，应在月份或季度终了后______内，预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

∙A.10日

∙B.15日

∙C.30日

∙D.5日

B. √

企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、多项选择题（总题数：

16，分数：

32.00）

21.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税______。

∙A.就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

∙B.来源于中国境内外的全部所得

∙C.来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

∙D.来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得

A. √

C. √

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

本题的最佳参考答案是AC选项。

22.某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有______。

∙A.缴纳罚金10万元

∙B.直接赞助某培训中心8万元

∙C.缴纳税收滞纳金4万元

∙D.支付法院诉讼费1万元

A. √

B. √

C. √

根据《企业所得税法》，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金、罚金、赞助支出均不可以扣除。

支付法院诉讼费是可以税前扣除的。

23.按照企业所得税法律制度的规定，下列收入项目中，属于其他收入范围的有______。

∙A.固定资产盘盈收入

∙B.固定资产销售收入

∙C.罚款收入

∙D.教育费附加返还款

A. √

C. √

D. √

企业所得税法律制度列举的其他收入包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入等。

B项固定资产销售收入属于营业外收入范围。

24.根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计入存货成本的税金包括______。

∙A.消费税

∙B.关税

∙C.土地增值税

∙D.不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额

A. √

B. √

D. √

外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。

其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。

25.企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的有______。

∙A.自创商誉

∙B.与经营活动无关的无形资产

∙C.自创开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

∙D.为生产新产品外购的专利技术

A. √

B. √

C. √

为生产新产品外购专利技术允许作为无形资产摊销，并在计算应纳税所得额时扣除。

26.根据我国企业所得税税前扣除的规定，在纳税人为其雇员投保的下列费用中，可以在税前按照一定标准予扣除的有______。

∙A.基本养老保险费

∙B.基本失业保险费

∙C.基本医疗保险费

∙D.商业人寿保险费

A. √

B. √

C. √

本题考查企业所得税扣除的有关规定。

（1）纳税人为全体雇员按照国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，可以按一定标准在税前扣除；

（2）纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。

27.某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有______。

∙A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费

∙B.转让机器设备发生的费用

∙C.对外投资的支出

∙D.非广告性质的赞助支出

C. √

D. √

本题考查计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目。

对外投资的支出、非广告性质的赞助支出不得从收入总额中扣除。

28.下列项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有______。

∙A.企业所得税税款

∙B.固定资产的大修理支出按规定摊销的

∙C.对外投资的支出

∙D.赞助支出

A. √

C. √

D. √

《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

29.根据企业所得税法律制度的规定，企业下列同定资产中不得计算折旧扣除的有______。

∙A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

∙B.以经营租赁方式租入的固定资产

∙C.以融资租赁方式租入的固定资产

∙D.单独估价作为固定资产入账的土地

A. √

B. √

D. √

《企业所得税法》第11条规定：

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

注意C项，根据规定，以融资租赁方式租出而非租入的固定资产不得计算折旧扣除。

30.根据我国《企业所得税法》的规定，下列同定资产中，可以计算折旧扣除的有______。

∙A.以融资租赁方式租出的固定资产

∙B.以融资租赁方式租入的固定资产

∙C.以经营租赁方式租出的固定资产

∙D.以经营租赁方式租入的固定资产

B. √

C. √

本题考查可以计提折旧扣除的固定资产范围。

根据我国《企业所得税法》的规定，以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产等可以计算折旧扣除。

31.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列资产不得计算摊销费用扣除的有______。

∙A.自行开发的支出已在计算应纳税额时扣除的无形资产

∙B.自创商誉

∙C.租入同定资产的改建支出

∙D.固定资产的大修理支出

A. √

B. √

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

32.下列关于企业所得税优惠政策的陈述中，正确的是______。

∙A.对符合条件的小型微利企业实行18%的优惠税率?

∙B.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

∙C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

∙D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免

B. √

C. √

D. √

本题考查企业所得税优惠政策的相关规定。

对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

33.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的是______。

∙A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

∙B.为职工缴纳的失业保险费

∙C.为职工缴纳的商业保险费

∙D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费

A. √

B. √

D. √

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

本题的最佳参考答案是ABD选项。

34.根据《企业所得税法》的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是______。

∙A.经济林是生产性生物资产

∙B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

∙C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据

∙D.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

A. √

C. √

D. √

畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。

本题的最佳参考答案是ACD选项。

35.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是______。

∙A.国债利息收入属于免税收入

∙B.财政拨款收入属于免税收入

∙C.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

∙D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

A. √

C. √

D. √

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

免税收入包括：

国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

本题的最佳参考答案是ACD选项。

36.现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括______。

∙A.加计扣除

∙B.加速折旧

∙C.减计收入

∙D.税额抵免

A. √

B. √

C. √

D. √

《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

本题的最佳参考答案是ABCD选项。

三、判断题（总题数：

11，分数：

11.00）

37.某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。

A.正确

B.错误 √

根据《企业所得税法》，职工福利费不超过工资薪金总额的14%可以据实扣除。

38.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，视同购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

A.正确

B.错误 √

纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，应照章纳税。

39.根据企业所得税法律制度的规定，准予从收入总额中扣除的税金，是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税以及教育费附加。

A.正确

B.错误 √

增值税不在扣除之列。

40.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。

A.正确 √

B.错误

本题考查企业所得税的扣除范围。

企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。

41.企业发生的公益性捐赠支出，在年度纳税调整后所得12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.正确

B.错误 √

本题考查公益性捐赠支出的扣除。

企业发生的公益性捐赠支出，

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