决算会计报表附注11.docx

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决算会计报表附注11

附件3

会计报表附注内容提要

企业应当按照规定披露附注信息。

其中：

中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务情况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。

附注主要包括下列内容：

一、企业的基本情况

（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。

（二）企业所处行业、经营范围、业务性质、主要经营活动和主要业务板块。

（三）母公司和集团总部的名称、治理结构。

二、财务报表的编制基础

三、遵循企业会计准则的声明

企业编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

（一）会计期间

企业设立不足一个会计年度的,应说明其会计报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。

（二）记账本位币

若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。

（三）记账基础和计价原则

如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。

（四）外币业务和外币报表折算

说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。

（五）现金及现金等价物的确定标准

（六）金融资产和金融负债

说明金融资产和金融负债的分类与确认条件；金融资产和金融负债的初始计量（初始计量需要折现的，需要说明确定的折现率）和后续计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债公允价值的确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产（此处不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法。

（七）应收款项坏账准备

对单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项，应披露金额重大的判断依据或金额标准；对按组合计提减值准备的应收款项，应披露确定组合的依据、按组合计提减值准备采用的计提方法；对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收款项，应披露单项计提的理由、计提方法等。

说明企业坏账损失的确认标准。

（八）存货

说明存货的分类、取得和发出的计价方法，存货的盘存制度以及周转材料（包括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、可变现净值的确定依据。

（九）长期股权投资

说明长期股权投资的投资成本确定、后续计量及损益确认方法，确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；长期股权投资权益法核算与成本法核算的转换；长期股权投资的处置；长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。

（十）投资性房地产

采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。

（十一）固定资产

说明固定资产的确认条件、分类、计价方法和折旧方法，固定资产后续支出的会计处理方法，各类固定资产的折旧年限、估计净残值率和年折旧率；固定资产减值准备的确认标准、计提方法。

融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。

（十二）在建工程

说明在建工程的初始计量和在建工程结转为固定资产的标准，在建工程减值准备的确认标准、计提方法。

（十三）借款费用

说明借款费用资本化与费用化的原则、条件，资本化金额的确定方法。

（十四）无形资产

说明无形资产的确认、计价方法、摊销方法、摊销年限，无形资产减值准备的确认标准、计提方法，说明研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准，开发阶段支出符合资本化的确认条件。

（十五）长期待摊费用

说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。

（十六）职工薪酬

说明职工薪酬的内容，分别说明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法。

（十七）股份支付

说明股份支付的类别，说明权益工具公允价值的确定方法以及确认可行权权益工具最佳估计的依据。

（十八）应付债券

说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。

（十九）预计负债

说明产生预计负债原因，预计负债确认标准和计量方法。

（二十）收入

说明各类收入的确认原则和方法。

（二十一）建造合同

说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计提方法。

（二十二）政府补助

说明政府补助的分类、取得政府补助的初始计量、后续计量及终止确认、政府补助的返还的会计处理方法。

（二十三）递延所得税资产和递延所得税负债

说明确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。

（二十四）租赁

说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。

（二十五）所得税的会计处理方法

说明所得税的会计处理方法，递延所得税的确认方法，所得税汇算清缴的方式。

（二十六）资产证券化业务的会计处理方法

说明资产证券化业务的会计处理方法。

（二十七）企业合并

说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。

若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。

说明合并日相关交易公允价值的确定方法。

（二十八）合并财务报表的编制方法

说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。

五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息

1.会计政策变更的性质、内容和原因。

2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

（二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息

1.会计估计变更的内容和原因。

2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。

3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

（三）企业应当在附注中披露与重要前期差错更正有关的下列信息

1.重要前期差错的性质。

2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。

3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对重要前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

六、税项

说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。

七、企业合并及合并财务报表

（一）本期纳入合并报表范围的子企业基本情况

企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：

序号

企业名称

级次

企业

类型

注册地

业务

性质

实收

资本

持股

比例

享有的

表决权

投资额

取得

方式

注：

企业类型：

1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位

取得方式：

1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他

（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因

序号

企业名称

持股

比例

享有的表决权

注册资本

投资额

级次

纳入合并范围原因

（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因

序号

企业名称

持股

比例

享有的表决权

资本

投资额

级次

未纳入合并范围原因

（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法

说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。

子公司的特殊会计政策。

对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。

（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。

（六）本期不再纳入合并范围的原子公司。

说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因。

原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本期年初至处置日的收入、费用和利润的金额。

（七）本期新纳入合并范围的主体。

说明本期新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本期净利润。

（八）本期发生的同一控制下企业合并情况。

说明合并日的确定依据、支付的对价及被合并方的账面净资产、并披露被合并方自合并当年年初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。

公司名称

合并日

账面

净资产

交易对价

实际控

制人

本年初至合并日的相关情况

收入

净利润

现金净

增加额

经营活动现

金流量净额

（九）本期发生的非同一控制下企业合并情况。

企业发生非同一控制下购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法、合并日相关交易公允价值的确定方法、商誉的金额及其计算方法。

公司名称

合并日

账面

净资产

可辨认净资产公允价值

交易对价

商誉

金额

确定方法

金额

确定方法

（十）本期发生的反向购买。

企业以发行股份购买资产等方式构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。

购买方（借壳方）

判断构成反向购买的依据

合并成本的确定方法

合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法

（十一）本期发生的吸收合并。

应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。

（十二）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。

（十三）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体的业务性质、业务活动等。

八、合并会计报表重要项目的说明

企业对报表重要项目的说明（加△项目为金融类企业专用），应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

（一）货币资金

项目

期末余额

年初余额

现金：

其中：

人民币

美元

港元

日元

欧元

英镑

瑞士法郎

加拿大元

澳大利亚元

新加坡元

丹麦克朗

挪威克朗

瑞典克朗

澳门元

新西兰元

韩元

其他

银行存款：

其中：

人民币

美元

港元

日元

欧元

英镑

瑞士法郎

加拿大元

澳大利亚元

新加坡元

丹麦克朗

挪威克朗

瑞典克朗

澳门元

新西兰元

韩元

其他

其他货币资金：

其中：

人民币

美元

港元

日元

欧元

英镑

瑞士法郎

加拿大元

澳大利亚元

新加坡元

丹麦克朗

挪威克朗

瑞典克朗

澳门元

新西兰元

韩元

其他

合计

注：

如有因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

△

（二）拆出资金（仅由金融企业披露）

项目

期末余额

年初余额

拆放其他银行

拆放非银行金融机构

减：

贷款损失准备

拆出资金账面价值

（三）交易性金融资产

项目

期末公允价值

年初公允价值

1．交易性债券投资

2．交易性权益工具投资

3．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4．衍生金融资产

5．套期工具

6．其他

合计

注：

企业应说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。

（四）应收票据

种类

期末余额

年初余额

银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

注：

企业应补充披露年末未到期已贴现的附追索权的商业承兑汇票情况。

（五）应收账款

种类

期末数

年初数

账面余额

坏账准备

账面余额

坏账准备

金额

比例（%）

金额

比例（%）

金额

比例（%）

金额

比例（%）

单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款

按组合计提坏账准备的应收账款

单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

合计

注：

账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。

1.按组合计提坏账准备的应收账款

（1）采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款：

账龄

期末数

年初数

账面余额

坏账准备

账面余额

坏账准备

金额

比例（%）

金额

比例（%）

1年以内（含1年）

1至2年

2至3年

3年以上

合计

注：

账龄划分可根据企业具体情况确定。

（2）采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款参照以下格式披露：

组合名称

期末数

年初数

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

组合1

组合2

……

合计

注：

填写具体组合名称。

（3）采用其他组合方法计提坏账准备的应收账款参照以下格式披露：

组合名称

期末数

年初数

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

组合1

组合2

……

合计

注：

填写具体组合名称。

2．单项计提坏账准备的应收账款

（1）期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：

债务人名称

账面余额

坏账准备

账龄

计提比例

计提理由

合计

（2）期末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：

债务人名称

账面余额

坏账准备

账龄

计提比例

计提理由

合计

3.本期转回或收回情况（非上市公司可参照选择披露）

债务人名称

转回或收回原因

确定原坏账准备的依据

转回或收回前累计已计提坏账准备金额

转回或收回金额

合计

注：

本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的应收账款。

对本期通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。

4.本报告期实际核销的应收账款情况（非上市公司可参照选择披露）

债务人名称

应收账款性质

核销金额

核销原因

是否因关联交易产生

合计

5.终止确认的应收账款

单位名称

终止确认金额

与终止确认相关的利得和损失

（损失以“-”填列）

合计

6.以应收账款为标的进行证券化的，列示继续涉入形成的资产、负债的金额

项目

期末金额

资产：

资产小计

负债：

负债小计

（六）预付款项

1.预付款项按账龄列示

账龄

期末数

年初数

账面余额

坏账准备

账面余额

坏账准备

金额

比例（%）

金额

比例（%）

1年以内（含1年）

1至2年

2至3年

3年以上

合计

2.账龄超过一年的大额预付款项情况

债权单位

债务单位

期末余额

账龄

未结算的原因

小计

——

△（七）应收保费、应收分保账款账龄结构（仅由保险公司披露）

账龄

期末余额

年初余额

3个月以内（含3个月）

3个月至1年（含1年）

1年以上

合计

（八）应收利息

项目

期末余额

年初余额

合计

（九）应收股利

项目

年初余额

本期增加

本期

减少

期末余额

未收回的原因