税务师考试《财务与会计》章节习题及答案汇总.docx
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税务师考试《财务与会计》章节习题及答案汇总
2021年税务师考试《财务与会计》章节习题及答案汇总
财务管理概论
一、财务管理内容
熟悉财务管理的内容
二、财务管理目标
（一）熟悉财务管理目标理论
（二）了解利益相关者的要求
三、财务管理的环境
（一）了解法律环境
（二）了解经济环境
（三）了解金融环境
下列关于利益冲突协调的说法中，正确的是（）。
A股东与经营者的利益冲突的解决方式是收回借款、解聘和接收
B协调相关者的利益冲突，需要把握的原则是：
尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡
C企业被其他企业强行吞并，是一种解决股东和债权人的利益冲突的方式
D股东和债权人的利益冲突的解决方式是激励和规定借债信用条件
参考答案：
B
下列有关利益冲突与协调的说法中，不正确的是（）。
A协调相关者利益冲突，要尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡
B接收是一种通过股东约束经营者的办法
C债权人为了保障自己的利益，可以事先规定借债的用途限制，也可以收回借款或停止借款
D激励通常包括股票期权和绩效股两种方式
参考答案：
B
下列关于利润最大化财务管理目标的表述中，正确的是（）。
A利润最大化反映了企业所创造利润与投入资本之间的关系
B利润最大化没有考虑风险问题
C利润最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为
D利润最大化强调的更多的是股东利益，对其他相关者的利益重视不够
参考答案：
B
关于企业价值最大化，下列说法不正确的是（）。
A企业价值最大化可以避免企业过多受外界市场因素的干扰
B企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值
C企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
D会导致经营行为短期化
参考答案：
D
作为财务管理目标，企业价值最大化与股东财富最大化相比，其优点是（）。
A体现了前瞻性和现实性的统一
B考虑了风险因素
C可以适用于非上市公司
D克服了过多受外界市场因素的干扰
参考答案：
D
财务估值
1.在利率和计息期相同的条件下，以下公式中，正确的是（）。
A普通年金终值系数×普通年金现值系数=1
B普通年金终值系数×偿债基金系数=1
C普通年金终值系数×投资回收系数=1
D普通年金终值系数×预付年金现值系数=1
参考答案：
B
2.已知某项资产收益率的期望值为20%，标准离差率为0.2，则该资产收益率的方差为（）。
A4%
B20%
C16%
D0.16%
参考答案：
D
3.如果已知甲资产的风险大于乙资产的风险，则可以推出的结论是（）。
A甲资产的预期收益率大于乙资产的预期收益率
B甲资产的方差大于乙资产的方差
C甲资产的标准差大于乙资产的标准差
D甲资产的标准离差率大于乙资产的标准离差率
参考答案：
D
4.下列有关资本资产定价模型的表述中，错误的是（）。
A资本资产定价模型中的资本资产，主要是指股票资产
B证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的
C证券市场线的一个暗示是，全部风险都需要补偿
参考答案：
C
财务预测和财务预算
一、资金需要量预测
（一）了解资金需要量预测的意义
（二）掌握资金需要量预测的方法
二、利润预测
（一）了解本量利分析的含义及基本假设
（二）熟悉本量利分析的原理
（三）掌握利润预测相关指标的计算
三、财务预算
（一）熟悉全面预算的内容和作用
（二）了解财务预算的内容
（三）熟悉财务预算的编制方法
1.一般情况下，下列关于外部融资需求的表述正确的是（）。
A敏感负债总额越大，外部融资需求越大
B销售净利率越大，外部融资需求越大
C股利支付率越高，外部融资需求越大
D股利支付率越低，外部融资需求越大
参考答案：
C
2.下列各项中，不属于现金预算中现金支出的是（）。
A支付所得税费用
B经营性现金支出
C资本性现金支出
D股利与利息支出
参考答案：
D
3.下列关于因素分析法的表述中，不正确的是（）。
A因素分析法的缺点是预测结果不太精确
B因素分析法通常用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目
C因素分析法的缺点是计算比较复杂，工作量大
D在其他因素不变的情况下，不合理资金占用额越多，则资金需要量越小
参考答案：
C
4.在企业有盈利，需要追加外部投资的情况下，下列有关外部融资需求的表述正确的是（）。
A销售增加，必然引起外部融资需求的增加
B销售净利率与外部融资需求成正比关系
C股利支付率与外部融资需求成正比关系
D资产周转率的提高必然引起外部融资额增加
参考答案：
C
5.某产品的单位变动成本为6元，单位售价为10元，销售数量预计为150万件，企业为该产品确定的目标利润为200万元，那么该产品分担的固定成本应（）。
A不高于600万元
B不低于600万元
C不低于400万元
D不高于400万元
参考答案：
D
筹资与股利分配管理
一、筹资管理概述
（一）熟悉筹资的分类
（二）了解筹资管理的原则
二、筹资方式
（一）熟悉各种筹资方式
（二）掌握各种筹资方式的特点
三、资本成本与资本结构
（一）了解资本成本的概念
（二）掌握各种资本成本的计算
（三）掌握杠杆效应的计算
（四）掌握最优资本结构决策方法
四、股利分配
（一）熟悉各种股利分配政策
（二）熟悉股利分配形式与程序
（三）熟悉股票分割与股票回购
1.甲公司息税前利润为200万元，资本总额账面价值为800万元。
假设证券市场平均报酬率为8%，权益资本成本率为10%，该公司债务利息为50万元，适用的所得税税率为25%，则甲公司权益资本价值为（）万元。
A.1406.25
B.1125
C.1205.5
D.1325
参考答案：
B
2.下列股利分配政策中体现了"多盈多分，少盈少分，不盈不分"原则的是（）。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
参考答案：
C
3.下列关于吸收直接投资特点的说法中，不正确的是（）。
A.能够尽快形成生产能力
B.容易进行信息沟通
C.有利于产权交易
D.筹资费用较低
参考答案：
C
4.股票上市的目的不包括（）。
A.便于筹措新资金
B.促进股权流通和转让
C.便于确定公司价值
D.降低企业资本成本
参考答案：
D
5.下列不属于短期借款信用条件的是（）。
A.信用额度
B.周转信用协议
C.借款抵押
D.收账期限
参考答案：
D
投资管理
一、投资管理的主要内容
（一）了解企业投资管理的意义与特点
（二）了解企业投资的分类
二、固定资产投资管理
（一）掌握固定资产投资项目现金流量的估计
（二）掌握固定资产投资决策的各种方法
三、有价证券投资管理
（一）了解债券投资的优缺点
（二）掌握债券估价基本模型
（三）了解股票投资的优缺点
（四）掌握股票估价基本模型
四、公司并购与收缩
（一）了解公司并购的动因
（二）熟悉被并购企业的价值评估
（三）了解并购支付的方式
（四）了解公司收缩的含义
（五）熟悉公司收缩的主要方式及效用
练习题：
与固定增长股票的价值呈反方向变化的是（）。
A.股利的增长率
B.上一期刚支付的股利
C.投资的必要报酬率
D.下一期预计支付的股利
参考答案：
C
某企业每年所需的原材料为36000件，企业每次订货费用为20元，存货年存储费率为4元/件，则订货的经济批量为（）件。
A.400
B.500
C.600
D.650
参考答案：
C
下列关于固定资产更新决策的说法中，不正确的是（）。
A.对于寿命期相同的固定资产更新决策，可以通过比较现金流出总现值进行决策
B.固定资产更新决策所采用的决策方法主要是内含报酬率法
C.对于寿命期不同的设备重置方案，应当采用年金净流量法决策
D.固定资产更新决策所采用的决策方法是净现值法和年金净流量法
参考答案：
B
甲公司为筹集资金发行一批贴现债券，面值1000元，期限为10年，假设折现率为5%，则其发行价格应为（）元。
[已知（P/F，5%，10）=0.6139，（P/A，5%，10）=7.7217]
A.920.85
B.613.90
C.1000.00
D.999.98
参考答案：
B
营运资金管理
一、单项选择题
1.下列属于解决代理问题，降低代理成本途径的是（）。
A.组织机制方面的安排
B.经理阶层的雄心壮志
C.对公司可供支配和利用资源的控制
D.协调效应
参考答案：
A
2.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式属于（）。
A.现金支付方式
B.股票对价方式
C.杠杆收购方式
D.卖方融资方式
参考答案：
D
二、多项选择题
1.杠杆并购需要目标公司具备的条件包括（）。
A.有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量
B.公司的利润与现金流量有明显的增长潜力
C.具有良好抵押价值的固定资产和流动资产
D.有一支富有经验和稳定的管理队伍
E.公司的利润与现金流量增长空间有限
参考答案：
ABCD
2.下列表述中，属于股票回购的影响的有（）。
A.造成资金紧张，降低资产流动性
B.忽视公司的长远发展，损害公司根本利益
C.容易导致公司操纵股价
D.解决投资不足问题
E.可以得到税收优惠
参考答案：
ABC
财务分析与评价
1.某企业目前的资产负债率为78%，下列各项中，可能导致该企业资产负债率上升的经济业务是（）。
A.发放股票股利
B.支付前期购货款
C.接受所有者投资转入的固定资产
D.赊购一批材料（不考虑增值税）
参考答案：
D
2.甲公司的净资产收益率为2%，销售净利润率为5%，总资产周转率为20%，那么该企业的产权比率为（）。
A.0.6
B.0.5
C.1.0
D.2.0
参考答案：
C
3.下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，不正确的是（）。
A.净资产收益率是综合性最强的财务比率，该比率的高低取决于总资产报酬率和权益乘数
B.影响销售净利润率的主要因素是销售收入和成本费用
C.总资产报酬率=销售净利润率×总资产周转率
D.总资产报酬率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统
参考答案：
D
4.下列关于因素分析法的表述中，不正确的是（）。
A.因素分析法包括连环替代法和差额分析法
B.因素替代法计算时，替代顺序不同，结果一样
C.如果替代顺序相同，连环替代法和差额分析法得出的结论是一致的
D.用因素分析法分析时，应假定其他各因素都不变，按顺序确定每一个因素单独变化产生的影响
参考答案：
B
5.下列事项不会导致企业流动比率变化的是（）。
A.以库存商品进行长期股权投资
B.期末交易性金融资产公允价值发生下跌
C.持有至到期投资计提减值准备
D.计提管理人员工资
参考答案：
C
6.某生产型企业，销售业务以赊销为主，采购业务以赊购为主，与同行业竞争对手相比，流动比率偏低而速动比率偏高，则可以推断影响该企业短期偿债能力的重要因素是（）。
A.流动资产的变现能力
B.交易性金融资产的变现能力
C.存货的变现能力
D.应收账款的变现能力
参考答案：
D
财务会计概论
一、单项选择题
1.下列关于所有者权益的表述中，不正确的是（）。
A.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
B.所有者权益金额取决于资产和负债的金额
C.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等
D.负债对企业资产的要求权，所有者权益不具有对资产的要求权
参考答案：
D
2.下列各项业务中，应当采用公允价值进行计量的是（）。
A.可供出售金融资产
B.存货
C.盘盈的固定资产
D.分期收款销售商品
参考答案：
A
3.下列关于会计要素及其确认与计量的表述中，不正确的是（）。
A.利润反映的是收入减去费用、直接计入当期损益的利得减去损失后净额的概念
B.与费用相关的经济利益流出会导致所有者权益减少
C.费用是企业在非日常活动中产生的
D.企业对会计要素计量时一般采用历史成本计量
参考答案：
C
4.在有不确定因素情况下做出判断时，下列事项符合谨慎性的做法是（）。
A.设置秘密准备
B.合理估计可能发生的损失和费用
C.充分估计可能取得的收益和利润
D.高估资产和预计收益
参考答案：
B
5.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。
A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
参考答案：
A
二、多项选择题
1.下列各项中，属于应计入损益的利得有（）。
A.处置固定资产产生的净收益
B.重组债务形成的债务重组收益
C.持有可供出售金融资产公允价值增加额
D.接受非关联方企业的捐赠
E.政府补助的摊销
参考答案：
ABDE
流动资产
（一）
1.下列各项，不应在"其他货币资金"科目核算的是（）。
A.存出投资款
B.信用证保证金存款
C.外埠存款
D.转账支票
参考答案：
D
2.下列应收、暂付款项中，不通过"其他应收款"科目核算的是（）。
A.应收保险公司的赔款
B.应收出租包装物的租金
C.应向职工收取的各种垫付款项
D.应向购货方收取的代垫运杂费
参考答案：
D
3.下列各项中属于应收账款核算范围的是（）。
A.应收债务人的利息
B.具有融资性质的分期销售商品
C.租入包装物保证金
D.提供劳务的应收款项
参考答案：
D
4.下列项目中，按《企业会计准则》的规定应冲减交易性金融资产成本的是（）。
A.期末交易性金融资产的公允价值大于其账面余额
B.交易性金融资产的处置
C.企业持有交易性金融资产期间，被投资企业宣告发放的现金股利
D.收到购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息
参考答案：
B
5.甲企业2012年2月15日收到一张面值为50000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票（按月计提利息）。
4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现额为（）元。
A.50400
B.50500
C.50000
D.5400
参考答案：
A
流动资产
（二）
一、存货的确认和计量
（一）熟悉存货的种类及其确认条件
（二）掌握存货的初始及后续计量
（三）掌握存货的期末计量及其账务处理
二、原材料
（一）了解原材料的核算内容及其方法
（二）掌握按实际成本计价的原材料核算
（三）掌握按计划成本计价的原材料核算
三、其他存货的核算
（一）掌握委托加工物资的核算
（二）熟悉周转材料的核算
（三）掌握库存商品的核算
（四）了解发出商品的核算
四、存货清查的核算
（一）了解存货数量的确定方法
（二）熟悉存货清查的账务处理
练习：
1.某增值税一般纳税人本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为34万元。
所购商品到达后验收发现商品短缺20%，其中合理损失5%，另15%的短缺尚待查明原因。
该商品应计入存货的实际成本为（）万元。
A.198.9
B.164.9
C.204
D.170
参考答案：
D
2.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。
A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。
假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。
A.52000
B.57778
C.59000
D.67840
参考答案：
C
3.A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。
交换日有关资料如下：
（1）A公司换出：
库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元;
（2）B公司换出：
固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元;税务机构核定销项税额为187万元;（3）假定该项交换不具有商业实质。
双方协商A公司另向B公司支付银行存款100万元（增值税不单独收付）。
则A公司换入固定资产的入账价值为（）万元。
A.1000
B.1100
C.1083
D.1183
参考答案：
C
非流动资产
一、固定资产的确认和计量
（一）熟悉固定资产的确认方法
（二）掌握固定资产的计量
二、固定资产取得时的核算
（一）熟悉固定资产取得的主要来源
（二）掌握不同来源固定资产取得时的账务处理
三、固定资产折旧的核算
（一）了解固定资产折旧的性质
（二）熟悉影响固定资产折旧的基本因素
（三）掌握固定资产折旧的范围、方法及其账务处理
四、固定资产后续支出、处置的核算
（一）熟悉固定资产后续支出的内容及其会计处理
（二）掌握固定资产处置的方式及其会计处理
五、无形资产的核算
（一）熟悉无形资产内容、特征
（二）掌握无形资产的确认与计量
（三）掌握无形资产取得、摊销、处置和报废的核算
六、固定资产、无形资产等资产减值的核算
（一）了解固定资产、无形资产等资产发生减值的判断
（二）熟悉资产可收回金额的计量
（三）掌握资产减值损失的账务处理
七、持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
（一）了解非流动资产、处置组适用范围
（二）熟悉持有待售的非流动资产或处置组的分类
（三）掌握持有待售的非流动资产或处置组的计量
习题：
1.下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是（）。
A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算
C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号-固定资产》规定，作为固定资产核算
参考答案：
B
2.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。
A.无形资产
B.管理费用
C.研发支出
D.营业外支出
参考答案：
B
下列关于可供出售金融资产的会计处理中，说法正确的是（）。
A.资产负债表日可供出售金融资产应按公允价值计量，并将公允价值变动计入其他综合收益
B.持有期间取得的利息或现金股利应当冲减成本
C.可供出售债务工具应按摊余成本进行后续计量
D.可供出售金融资产应按照取得该金融资产的公允价值作为初始确认的金额，支付的相关交易费用计入投资收益借方
参考答案：
A
关于长期股权投资核算方法的转换，下列说法中不正确的是（）。
A.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的，应由公允价值计量转为权益法核算
B.原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由公允价值计量转为权益法核算
C.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法核算
D.因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法核算
参考答案：
B
下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是（）。
A.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本
B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产办理竣工决算前所发生的必要支出构成
C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理
D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理
参考答案：
B
A公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司80%股权。
为取得该股权，A公司定向增发8000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元;支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为9000万元（其中资本公积一股本溢价为2000万元），公允价值为10000万元。
假定A公司和B公司采用的会计政策相同，A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。
A.-800
B.-850
C.16000
D.15950
参考答案：
B
甲公司于2013年6月10日，购入乙上市公司股票50万股，每股价格为18元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.6元），另支付相关的手续费等10万元。
甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产。
则甲公司对该项投资的入账价值为（）万元。
A.870
B.910
C.900
D.880
参考答案：
D
流动负债
甲公司为营改增试点的小规模纳税人，2019年1月支付了增值税税控设备的技术维护费1200元，税控设备每年需要维护一次，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为（）元。
A.1200
B.10
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