第二章 消费税习题.docx
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第二章消费税习题
第二章消费税
1.某日化厂为增值税一般纳税人,2011年3月销售化妆品,开具增值税专用发票注明的销售额为300000元;开具普通发票注明的销售额为46800元。
要求计算该日化厂3月份应缴纳的消费税额。
2.某炼油厂采购原油40吨,加工成无铅汽油12吨,其应纳消费税额应如何计算?
3.某卷烟厂出售卷烟20个标准箱,每标准条挑拨价格80元,共计400000元,烟丝45000元,采用托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。
其应纳消费税税额计算:
4.某卷烟厂购买已税烟丝2000千克,每千克20元(含增值税),加工成卷烟200标准箱,每标准条挑拨价格12500元,全部售出。
其应税消费税税额计算:
5.某汽车制造厂将自产乘用车(气罐容量2.0升)一辆转作自用(固定资产),该种汽车对外销售价格为18万元,生产成本为15万元。
其应纳消费税税额计算:
6.甲企业受托加工一批化妆品,委托方提供的材料成本95000元,双方协议加工费为5240元,甲企业应代收代缴的消费税税额计算:
7.某公司进口成套化妆品一批,该批化妆品关税完税价格为40万元,关税税率为50%。
其应纳消费税税额计算:
8.某公司从境外进口10箱卷烟,经海关核定,关税的完税价格为100000元,关税25000元。
应纳消费税额计算:
9.某市烟草集团公司增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证。
2011年3月收回委托加工的卷烟200箱,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
要求:
(1)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税;
(2)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税;
(3)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
10.东方珠宝店是一家经批准有权经营金银首饰的珠宝零售店,为增值税一般纳税人,2011年5月份涉税业务如下:
(1)金银首饰及珠宝玉石零售金额共计253800元,其中:
金银首饰114660元,钻石及钻石饰品95940元,其他首饰43200元。
(2)采取以旧换新方式销售金项链100条,新项链每条零售价3000元,旧项链每条作价2000元,每条项链实收差价款1000元。
要求:
计算东方珠宝店5月份应缴纳的消费税税额。
工作实例
2011年8月,某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。
该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品,8月份发生如下经济业务:
(1)8月1日销售化妆品100套,已知增值税专用发票上注明的价款30000元,税额5100元,款已收到。
(2)8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市,货款已收到;另外将10吨让客户及顾客免费品尝。
该啤酒出厂价为2800元/吨,成本为2000元/吨。
(3)8月10日销售粮食散白酒20吨,单价7000元,价款140000元。
(4)8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元,不足或多余部分不再结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5500元—6500元之间浮动,平均售价为6000元。
(5)8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人,这批化妆品的成本为10000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。
(6)2009年7月10日将外购的烟叶100000元发给嘉华加工公司,委托其加工成烟丝。
嘉华加工公司代垫辅助材料4000元(款已付),本月应支付的加工费36000元(不含税)、增值税6120元。
8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税;6日收回已加工的烟丝并全部用于生产卷烟10箱;25日该批卷烟全部用于销售,总售价为300000元,款已收到。
(7)8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20标准箱,每标准条调拨价格80元,共计400000元(购入烟丝支付含增值税价款为93600元),采取托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。
(8)8月28日从国外购进成套化妆品,关税完税价格80000美元,关税税率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:
6.82,货款全部以银行存款付清。
请问:
赵小芬如何计算该公司8月份应纳消费税税额?
如何进行会计核算?
11.外贸公司从化妆品厂购入化妆品一批,增值税专用发票注明价款250万元,增值税42.5万元,外贸公司将该批化妆品销往国外,离岸价为40万美元(当日外汇牌价1:
6.83),并按规定申报办理消费税退税。
消费税税率为30%,增值税退税率为11%。
上述款项均以收付。
其会计处理为:
业务题
1.某化妆品公司为庆祝三八妇女节,特别生产精美套装化妆品,全公司600名职工每人发一套,此套化妆品没有供应市场,每套生产成本100元,若国家税务总局确定化妆品全国平均成本利润率为5%,成套化妆品消费税税率为30%。
要求:
计算该公司的应纳消费税税率。
2.某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运费3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂没有代收代缴消费税。
要求:
计算卷烟厂应补缴多少消费税税额。
3.某企业2011年3月发生下列业务:
(1)从国外进口一批A类化妆品,关税完税价格为820000,已缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工B类化妆品,提供原材料价值68000元(不含税),支付加工费2000元(不含税)。
该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类市场销售价格)。
(3)销售本企业生产的C类化妆品,取得销售额580000元(不含增值税);三八妇女节向全体女职工按市场价格发放C类化妆品,计税价格8000元(不含增值税)。
要求:
(1)计算A类化妆品应纳消费税税额;
(2)计算B类化妆品应纳消费税税额;
(3)计算C类化妆品应纳消费税税额;
(4)计算该企业3月份应纳消费税总额。
4.某百货公司为增值税一般纳税人,2011年4月发生以下经济业务:
(1)直接零售金首饰,取得零售额468000元;随同首饰销售配有首饰盒,另收取零售额1755元。
(2)以旧换新销售金首饰,换出新首饰600克,收取差价款81900元。
(3)零售包金首饰取得零售额30000元。
要求:
计算该有百货公司当月应纳消费税税额。
5.甲企业(白酒生产企业)为增值税一般纳税人,2011年4月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入2000000元,另收取品牌使用费500000元。
(2)提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元,乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部当期全部销售完毕。
将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每千克150元。
要求:
(1)计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额;
(2)计算乙企业应代收代缴的消费税税额;
(3)计算甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税税额;
(4)计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。
6.某烟草进口公司从国外进口卷烟8万条(每条200支),支付买家200万元,支付到达我国海关前的运输费用12万元,保险费用8万元。
关税完税价格220万元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求:
计算进口卷烟消费税、增值税。
7.某黄酒厂5月份销售情况如下:
(1)销售瓶装黄酒100吨,每吨5000元(含增值税),随黄酒发出不单独计价包装箱1000个,一个月内退回,每个收取押金100元,共收取押金100000元。
(2)销售散装黄酒40吨,取得含增值税的价款180000元。
(3)作为福利发给职工黄酒10吨,参加展示会赞助4吨,每吨黄酒成本为4000元,销售价格为5000元(不含增值税)。
要求:
计算该黄酒厂本月应纳消费税税额,并作账务处理。
7.美净化妆品公司(一般纳税人)出口兼内销,产品为化妆品。
2011年10月发生以下业务:
(1)委托欧雅日用品化工厂(以下简称欧雅厂)加工某种化妆品,收回后以其为原料,继续生产化妆品销售。
欧雅厂本月收到美净化妆品公司价值30万元的委托加工材料,并按合同约定代垫辅助材料1万元,应收加工费3万元(不含增值税);欧雅厂本月外购化妆品半成品一批,取得增值税专用发票注明销售额20万元,开具增值税专用发票注明价款24万元,销售给美净化妆品公司,货款已收妥。
(2)本月美净化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产;本月销售化妆品585万元(含增值税)给博美外贸企业,期初库存委托加工的化妆品12万元;月末库存委托加工化妆品12万元;本月外购化妆品半成品50%用于生产。
该外贸企业将购入的该批化妆品全部出口。
要求:
计算10月欧雅日用品化工厂、美净化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税,以及博美外贸企业出口化妆品应退还的消费税。
实训题
(一)实训要求
1.根据双利集团公司提供的6月份材料,编制有关会计分录并填制记账凭证;
2.根据上述资料计算双利集团公司2011年6月份应缴纳的增值税和消费税;
3.登记“应交税费—应交消费税”明细账、“应交税费—应交增值税”明细账;
4.填制各税目的消费税纳税申报表。
(二)实训条件
税务实训室进行,双利集团公司经济业务资料;酒及酒精消费税纳税申报表、烟类应税消费品消费税纳税申报表、其他应税消费品消费税纳税申报表。
(三)实训材料
1.企业概况
企业名称:
双利集团公司
企业性质:
国有企业(一般纳税人)
企业地址及电话:
北京市光华路88号65554466
企业所属行业:
工业企业
开户银行及账号:
工行光华路分理处12-55345
纳税人识别号:
110100000010001
2.2011年6月业务资料
该企业主要生产经营酒类、卷烟和化妆品。
2009年6月份发生如下经济业务(假定销售产品不结转成本):
(1)6月4日将自己生产的啤酒20吨销售给知青商店,收取押金300元/吨,价税款及押金均已收到;另外将10吨送给客户及顾客免费品尝。
该啤酒出厂价为2800元/吨,成本为2000元/吨。
(2)6月10日带包装销售粮食白酒20吨,单价7050元,价款141000元,含包装物价款25000元;同时从购货方取得价外补贴24000元。
6月20日用自产粮食白酒10吨抵偿永生农场大米款70000元,不足或多余部分不再结算。
该粮食白酒每吨本月售价在5500元—6500元之间浮动,平均售价为6000元。
(3)6月12日向大方超市销售以上月外购的烟丝生产的甲类卷烟20个标准箱,每标准条调拨价格60元,共计300000元(购入烟丝支付含增值税价款为81900元),采取托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。
(4)6月16日将一批自产的化妆品用作职工福利,这批化妆品的成本为10000元。
假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。
(5)6月24日从国外购进成套化妆品,关税完税价格60000美元,关税税率为50%。
假定当日美元对人民币的汇率为1:
6.82,货款全部以银行存款付清。
(6)2011年5月20日提供一批生产化妆品的材料80000元给万柳化妆品生产公司,委托其加工一批化妆品,受托方已代垫辅助材料4000元(款已付)。
本月应支付的加工费为15000元(不含税)。
受托方同类消费品的销售价格为135000元。
27日双利集团公司以银行存款付清全部款项。
28日收回已加工完成的化妆品,支付给运输单位的销货运输费用8000元,取得普通发票。
30日该化妆品全部用于销售,其售价为145000元,款已收到。