第二章 消费税习题.docx

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第二章消费税习题

第二章消费税

1.某日化厂为增值税一般纳税人，2011年3月销售化妆品，开具增值税专用发票注明的销售额为300000元；开具普通发票注明的销售额为46800元。

要求计算该日化厂3月份应缴纳的消费税额。

2.某炼油厂采购原油40吨，加工成无铅汽油12吨，其应纳消费税额应如何计算？

3.某卷烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条挑拨价格80元，共计400000元，烟丝45000元，采用托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

其应纳消费税税额计算：

4.某卷烟厂购买已税烟丝2000千克，每千克20元（含增值税），加工成卷烟200标准箱，每标准条挑拨价格12500元，全部售出。

其应税消费税税额计算：

5.某汽车制造厂将自产乘用车（气罐容量2.0升）一辆转作自用（固定资产），该种汽车对外销售价格为18万元，生产成本为15万元。

其应纳消费税税额计算：

6.甲企业受托加工一批化妆品，委托方提供的材料成本95000元，双方协议加工费为5240元，甲企业应代收代缴的消费税税额计算：

7.某公司进口成套化妆品一批，该批化妆品关税完税价格为40万元，关税税率为50%。

其应纳消费税税额计算：

8.某公司从境外进口10箱卷烟，经海关核定，关税的完税价格为100000元，关税25000元。

应纳消费税额计算：

9.某市烟草集团公司增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证。

2011年3月收回委托加工的卷烟200箱，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

要求：

（1）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税；

（2）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税；

（3）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

10.东方珠宝店是一家经批准有权经营金银首饰的珠宝零售店，为增值税一般纳税人，2011年5月份涉税业务如下：

（1）金银首饰及珠宝玉石零售金额共计253800元，其中：

金银首饰114660元，钻石及钻石饰品95940元，其他首饰43200元。

（2）采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条零售价3000元，旧项链每条作价2000元，每条项链实收差价款1000元。

要求：

计算东方珠宝店5月份应缴纳的消费税税额。

工作实例

2011年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。

该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月份发生如下经济业务：

（1）8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30000元，税额5100元，款已收到。

（2）8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。

该啤酒出厂价为2800元/吨，成本为2000元/吨。

（3）8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140000元。

（4）8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。

该粮食白酒每吨本月售价在5500元—6500元之间浮动，平均售价为6000元。

（5）8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10000元。

假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。

（6）2009年7月10日将外购的烟叶100000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。

嘉华加工公司代垫辅助材料4000元（款已付），本月应支付的加工费36000元（不含税）、增值税6120元。

8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部用于生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300000元，款已收到。

（7）8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400000元（购入烟丝支付含增值税价款为93600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

（8）8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80000美元，关税税率为50%。

假定当日美元对人民币的汇率为1:

6.82，货款全部以银行存款付清。

请问：

赵小芬如何计算该公司8月份应纳消费税税额？

如何进行会计核算？

11.外贸公司从化妆品厂购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，外贸公司将该批化妆品销往国外，离岸价为40万美元（当日外汇牌价1:

6.83），并按规定申报办理消费税退税。

消费税税率为30%，增值税退税率为11%。

上述款项均以收付。

其会计处理为：

业务题

1.某化妆品公司为庆祝三八妇女节，特别生产精美套装化妆品，全公司600名职工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本100元，若国家税务总局确定化妆品全国平均成本利润率为5%，成套化妆品消费税税率为30%。

要求：

计算该公司的应纳消费税税率。

2.某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂没有代收代缴消费税。

要求：

计算卷烟厂应补缴多少消费税税额。

3.某企业2011年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元（不含税），支付加工费2000元（不含税）。

该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。

（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）；三八妇女节向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。

要求：

（1）计算A类化妆品应纳消费税税额；

（2）计算B类化妆品应纳消费税税额；

（3）计算C类化妆品应纳消费税税额；

（4）计算该企业3月份应纳消费税总额。

4.某百货公司为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下经济业务：

（1）直接零售金首饰，取得零售额468000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额1755元。

（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价款81900元。

（3）零售包金首饰取得零售额30000元。

要求：

计算该有百货公司当月应纳消费税税额。

5.甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。

（2）提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部当期全部销售完毕。

将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。

要求：

（1）计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额；

（2）计算乙企业应代收代缴的消费税税额；

（3）计算甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税税额；

（4）计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。

6.某烟草进口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买家200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元，保险费用8万元。

关税完税价格220万元。

假定进口卷烟关税税率为20%。

要求：

计算进口卷烟消费税、增值税。

7．某黄酒厂5月份销售情况如下：

（1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。

（2）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。

（3）作为福利发给职工黄酒10吨，参加展示会赞助4吨，每吨黄酒成本为4000元，销售价格为5000元（不含增值税）。

要求：

计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。

7.美净化妆品公司（一般纳税人）出口兼内销，产品为化妆品。

2011年10月发生以下业务：

（1）委托欧雅日用品化工厂（以下简称欧雅厂）加工某种化妆品，收回后以其为原料，继续生产化妆品销售。

欧雅厂本月收到美净化妆品公司价值30万元的委托加工材料，并按合同约定代垫辅助材料1万元，应收加工费3万元（不含增值税）；欧雅厂本月外购化妆品半成品一批，取得增值税专用发票注明销售额20万元，开具增值税专用发票注明价款24万元，销售给美净化妆品公司，货款已收妥。

（2）本月美净化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产；本月销售化妆品585万元（含增值税）给博美外贸企业，期初库存委托加工的化妆品12万元；月末库存委托加工化妆品12万元；本月外购化妆品半成品50%用于生产。

该外贸企业将购入的该批化妆品全部出口。

要求：

计算10月欧雅日用品化工厂、美净化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税，以及博美外贸企业出口化妆品应退还的消费税。

实训题

（一）实训要求

1.根据双利集团公司提供的6月份材料，编制有关会计分录并填制记账凭证；

2.根据上述资料计算双利集团公司2011年6月份应缴纳的增值税和消费税；

3.登记“应交税费—应交消费税”明细账、“应交税费—应交增值税”明细账；

4.填制各税目的消费税纳税申报表。

（二）实训条件

税务实训室进行，双利集团公司经济业务资料；酒及酒精消费税纳税申报表、烟类应税消费品消费税纳税申报表、其他应税消费品消费税纳税申报表。

（三）实训材料

1.企业概况

企业名称：

双利集团公司

企业性质：

国有企业（一般纳税人）

企业地址及电话：

北京市光华路88号65554466

企业所属行业：

工业企业

开户银行及账号：

工行光华路分理处12-55345

纳税人识别号：

110100000010001

2.2011年6月业务资料

该企业主要生产经营酒类、卷烟和化妆品。

2009年6月份发生如下经济业务（假定销售产品不结转成本）：

（1）6月4日将自己生产的啤酒20吨销售给知青商店，收取押金300元/吨，价税款及押金均已收到；另外将10吨送给客户及顾客免费品尝。

该啤酒出厂价为2800元/吨，成本为2000元/吨。

（2）6月10日带包装销售粮食白酒20吨，单价7050元，价款141000元，含包装物价款25000元；同时从购货方取得价外补贴24000元。

6月20日用自产粮食白酒10吨抵偿永生农场大米款70000元，不足或多余部分不再结算。

该粮食白酒每吨本月售价在5500元—6500元之间浮动，平均售价为6000元。

（3）6月12日向大方超市销售以上月外购的烟丝生产的甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格60元，共计300000元（购入烟丝支付含增值税价款为81900元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

（4）6月16日将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本为10000元。

假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。

（5）6月24日从国外购进成套化妆品，关税完税价格60000美元，关税税率为50%。

假定当日美元对人民币的汇率为1:

6.82，货款全部以银行存款付清。

（6）2011年5月20日提供一批生产化妆品的材料80000元给万柳化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（款已付）。

本月应支付的加工费为15000元（不含税）。

受托方同类消费品的销售价格为135000元。

27日双利集团公司以银行存款付清全部款项。

28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的销货运输费用8000元，取得普通发票。

30日该化妆品全部用于销售，其售价为145000元，款已收到。