原法定代表人离任审计报告.docx
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原法定代表人离任审计报告
原法定代表人离任审计报告
篇一:
离任审计报告范文
离任审计报告
离任审计报告范文
一、审计部门:
辽宁汤河供水有限责任公司计财处
二、被审单位:
辽宁省汤河水库综合经营公司
三、参加审计人员:
王志录付荣彪任丽君
四、审计目的:
经营公司经理岗位变动,新任经理杨福新,原任经理王嗣飞。
为明确各自经济责任,对王嗣飞任职期间的经营活动和财务状况进行离任审计.
五、审计范围:
1995年至2000年的经营活动和财务收支。
六、审计结论及处理意见
（一）、经营公司财务状况（结止2000年未）
1、公司总资产267万元,其中:
银行存款97万元,固定资产132万元（累计折旧36万元）,产成品3.7万元（猪场）,公司内部往（转载于:
www.cSSyq.com书业网:
原法定代表人离任审计报告）来47.7万元,其他应收款22.6万元,比95年增长86.7%。
2、公司负债总额166万元,其中:
应付福利费16万元,应付工资4.8万元,应交税金0.8万元,应付汤河供水公司63万元,内部往来71.6万元,其他应付款9.8万元,总资产负
债率62.2%,扣除内部往来因素负债率为43%。
3、公司所有者权益总额101万元,其中:
实收资本71.5万元,资本公积35.8万元,盈余公积
2.8万元,未分配利润红字9.1万元。
所有者权益比95年增长77.2%。
4、鸡猪场往来情况
鸡场由贾俊祥承包经营,其生产经营周转金96年未为8.7万元,最高余额达到9.3万元,结止2000年未己全部清理完毕。
猪场由张尔栋承包经营,其生产经营周转金96年未为6万元,最高余额达到11.3万元,结止2000年未余额为7.3万元（己调减承包金3万元）;另外,猪在产品3.7万元（主要为成猪7711斤,仔猪47头,母猪6头,种公猪1头,按现行价格总价约为3万元左右）,扣除在产品价格因素,张尔栋实际欠款6.6万元.
（二）、经营公司主要经营业绩
1、经营公司主要经营项目有:
住宿餐饮服务、旅游服务、果园生产、鸡猪场生产、网点经营、劳务服务等,其中:
住宿餐饮业、旅游业比较成熟,生产经营及盈利较稳定,其他经营项目基本处于维持状态,盈利有限,有的经营项目已出现亏损。
2、经营公司现有集体职工62人,退休职工23人,已
全部上了劳动保险,其保险工资基数逐年有所提高,现人均已达到310万元,退休职工按月在劳动保险公司领取工资。
平均每年安排集体工就业50余人。
3、经营公司95年至2000年累计实现产值753万元,累计上缴税金44万元,累计实现利润红字7.2万元（帐面）,统计口径实现利润57万元,累计产鸡蛋3.6万斤,产猪肉4.2万斤,各种水果3.6万斤。
4、总体评价
经营公司能够充分利用水库资源和现有生产经营项目,很抓经营管理,建立了各项生产经营规章制度,处处精打细算,深入增收节支,净资产规模和经济积累逐年有所提高,年增长幅度较大,为充分安排集体工就
。
计机关的职责是向干部管理部门（审计委托人）提交客观公正、实事求是的审计报告,决定干部任用与否,则是干部管理部门的职责。
四、应说明的问题部分
离任审计报告中要写这部分内容,主要是从规避审计风险的角度考虑。
其内容一般应包
括以下几个方面:
一是审计中未涉及（审计）的事项;二是审计中由于人力、财力、时间的原因,未能前去调查或询证的事项;三是被审计人或所在单位对有关问题,未能积极
配合而没有查证的事项;四是其他需要说明的事项。
________________________________________
离任审计报告
离任审计终结阶段是指实施阶段（包括数据公允性审计和责任评价）结束以后,审计人员根据审计工作底稿撰写审计报告的过程。
在这一阶段,审计人员首先应汇总审计测试结果,进行更具综合性的审计工作,如执行分析性复核程序,撰写审计总结以及完成审计工作底稿的二级复核等。
在此基础上,应评价审计结果并草拟审计报告,在与被审计单位和责任人沟通后,依法定程序出具审计报告,同时上报被审计单位的主管部门或组织人事部门。
本章的主题是离任审计报告,内容安排如下:
★离任审计报告概述;
★离任审计报告草案的形成;
★离任审计报告的确定和报送。
第一节离任审计报告概述
一、离任审计报告的概念
离任审计实施阶段工作结束后,审计人员应该针对审计工作完成情况,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,向委托单位、被审单位和离任人出具离任审计报告。
离任审计报告是审计人员根据审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,对法定代表人任职期间经济责
任的履行情况做出审计评价并提出审计建议的一种书面文件。
离任审计报告是全面总结离任经济责任审计过程和结果的文件,它具有证明效力,是解除离任法定代表人在其任职期间应承担的经济责任、证明其经济责任履行情况的重要参考,同时也是被审计单位改进工作、提高经济效益、做出经营决策的依据。
二、离任审计报告的特点
离任审计报告是特定目的的审计报告,与一般的财务会计审计报告相比,具有以下特点:
★离任审计报告的使用范围相对较窄,一般只提交给委托人、法定代表人以及法规规定的有关部门,不对外公开。
★离任审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。
★离任审计报告的内容往往是综合性的。
离任审计所涉及的范围较广,是一项综合性审计。
离任审计内容包括财务责任审计、管理责任审计、法纪责任审计和社会责任审计,因此在离任审计报告中既有一般财务报表审计应包括的内容,又有对法定代表人应承担的管理责任、法纪责任等方面的评价。
三、离任审计报告的内容
离任审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。
离任审计报告的格式主要有叙述式、表格式、条文等。
审计人
员在撰写离任审计报告时,不应片面追求某一种固定格式。
离任审计报告的格式应根据撰写的需要而定。
一般来说,各种格式的离任审计报告都应该包括以下内容:
（1）标题及收件人。
标题就是审计报告的名称,收件人是指审计报告的提交对象,即离任审计委托人。
（2）范围段。
这部分内容应包括:
离任法定代表人姓名及其任职期间、被审单位名称、审计范围、审计方法和依据、审计双方的责任等。
（3）说明段。
这部分是离任审计报告的正文,是审计人员编制长式审计报告的重点。
离任审
计需要说明的事项很多,既包括反映法定代表人离任经济责任的正常事项,又包括类似于一般目的审计报告中的保留意见的保留事项。
说明段一般应包含以下内容:
★被审计单位的基本情况介绍,包括企业的生产经营规模、所处行业特点等。
★财务状况说明。
这部分一般可按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明。
说明时应对法定代表人上任时的企业财务状况和离任时的企业财务状况进行对比分析。
★管理责任说明。
主要说明离任者任期内各年管理责任履行情况。
★法纪责任说明。
主要说明离任者任期内各年法纪责任履行情况。
★社会责任说明。
主要说明离任者任期内各年社会责任履行情况。
★从规避审计风险的角度考虑,对以下事项的说明:
①审计中未涉及（审计）到的事项。
②审计中由于受时间、环境等方面的影响,未能前去调查或询证的事项。
③由于审计范围受限,如被审计人或所在单位对有关问题未能积极配合,而没有查证的事项。
④其他需要说明的事项。
★其他说明事项。
（4）意见段。
这部分应对离任法定代表人任职期间经济责任的履行情况进行综合评价。
评价时可以从三个方面进行:
一是定量评价,审计人员可以利用财务责任、管理责任等定量评价结果进行评价。
二是定性评价,审计人员可以利用法纪责任、社会责任等定性评价结果并综合考虑被审计单位经营环境和群众的反映进行评价。
三是综合评价,即在定量考核、定性分析的基础上,依据重要性原则,对法定代表人任职期间的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任地履行情况进行综合评价。
第二节离任审计报告草案的形成
一、审计期后事项和或有事项
审计人员在离任审计实施阶段工作结束前,还应对期后事项和或有事项进行审计。
因为期后事项和或有事项的存在,可能会改变审计人员对被审计单位会计报表公允性所表
示的意见,从而可能会改变对法定代表人任职期间其经济责任履行情况的评价意见。
（一）期后事项的审计
期后事项是指资产负债表日至离任审计报告日之间发生的、对会计报表产生影响的经济事项。
这里的资产负债表日是指法定代表人任期届满时被审计单位的资产负债表日。
期后事项发生在资产负债表日之后,并与按照结账日存在状况编制的会计报表的事项有关,对前期会计报表有影响,因此审计人员应对期后事项予以充分关注。
1、期后事项分类
（1）第一类期后事项。
能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项,称为第一类期后事项。
这类期后事项对被审计单位会计报表的金额有着直接的影响,其存在或发生将导致被审计单位对会计报表做出必要的调整。
主要包括:
★某一项资产的价值在结账日后被证实发生损失或永久性的减值;
★已确定获得或支付的赔偿;
★发生销售退回;
★在资产负债表日或资产负债表日以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额而结案;
★在资产负债表日或资产负债表日以前处于协商中的债务重组,结账日后已经达成协议;★在资产负债表日对长
期合同应计的收益的估计存在重大误差。
（2）第二类期后事项。
虽不影响会计报表金额,但可能影响对会计报表正确理解的事项,称为第二类期后事项。
第二类期后事项是在资产负债表日之后发生,不直接影响被审计单位资产负债表日的财务状况和相关会计年度的经营成果,但如不对其加以说明,有可能使会计报
表使用者产生误解,对被审计单位的现有财务状况和未来经营前景做出错误的判断。
因此,对可能影响对会计报表正确理解的事项,审计人员应提请被审计单位披露。
主要包括:
★资产负债表日后发生重大的筹资行为,如发行股票和债券;
★资产负债表日后发生重大的投资与购买行为,如企业合并或进行长期股权投资;★资产负债表日后发生外汇汇率的较大变动;
★资产负债表日后发生自然灾害导致资产损失;
★资产负债表日后资产市价发生下跌,如短期投资的市价下跌或存货市价下跌;★资产负债表日后发生事项导致索赔、诉讼的结案;
★资产负债表日后的被审计单位经营方针、经营项目或经营环境发生重大变化,如扩大经营规模;
2、期后事项审计方法
期后事项的审计方法通常分为两类:
一是结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行的审计。
这类审计是会计报表项目审计的一部分。
二是采用专门审计程序进行审计。
这是为了查明所有对会计报表有重要影响的事项,一般是在接近审计工作结束日之前进行。
专门审计程序通常有:
（1）询问被审计单位有关期后事项的内容。
审计人员通常应询问被审计单位有关期事项的下列内容:
★是否已进行或将进行异常的会计调整;
★资产是否已出售或计划出售;
★是否已发行或计划发行新的股票或债券;
★是否已签订或计划签订合并或清算协议;
★是否已发生新的担保、贷款或承诺;
★其他相关内容。
（2）审阅被审计单位有关期后事项的下列资料:
★被审计单位管理当局在资产负债表日后的有关会议记录;
★被审计单位最近的期中会计报表及其他相关管理报告;
★被审计单位管理当局确认期后事项的程序;
★被审计单位管理当局关于期后事项的声明或其他陈述;
★其他相关资料。
（二）或有事项的审计
1、或有事项的内容
或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
或有负债和或有资产在会计报表及其附注中的反映是完全不同的。
对于通过或有事项所确认的负债,应在资产负债表中单列项目反映,与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后,在利润表中反映。
并且,企业还应在会计报表附注中披露如下或有负债:
★已贴现商业承兑汇票的或有负债;
★未决诉讼、仲裁形成的或有负债;
★为其他单位提供债务担保形成的或有负债;
★其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
对于上述或有负债,企业应在会计报表附注中分类披露或有负债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计,
应说明理由）以及获得补偿的可能性等内容。
对于或有资产,企业既不应在会计报表上予以确认,一般也不应在会计报表附注中披露。
篇二:
事业单位离任审计范本
关于对xxx同志
离任经济责任的审计报告
Xxx单位:
我们接受委托,对同志任职期间年月月至年月日的资产负债表、收入支出表、财务账簿、凭证和收支审批执行情况,以及与其经济责任有关的资料进行了审计。
这些账、证、报表及资料由贵单位负责,我们的责任是对这些会计报表及资料发表客观公正的审计意见。
我们依据《审计法》、《山西省党政领导干部任期经济责任审计实施办法》及《中国注册会计师审计准则》等有关法规制度,重点审计了xxx同志任职期间该单位的资产负债情况、收支情况、内控制度的制定与执行情况以及遵守财经纪律、法律法规等方面的履行情况。
在审计过程中,我们结合贵单位实际情况,实施了符合性测试、真实性测试、重要性测试、包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、基本情况
1、单位基本情况:
（略）
2、人员编制情况:
（略）
3、《章程》规定法人代表xxx同志的职权:
（略）
4、工作职能:
（略）
5、贵单位经费来源、财务制度执行或收费依据:
（略）
6、xxx同志个人情况及任职（文件）规定:
（略）
二、审计情况
我们对xxx同志任职期间（年---年）个会计年度的经营情况进行审核,以接任前年度的经营情况作为基期指标;以截止年12月31日财务报表反映的资产状况作为基准日;以截止年12月31日的财务报表反映的资产状况作为考核评价数据;分析任职期间的资产变动情况、经费拨付情况、财务收支情况、经营指标完成情况、上缴资金情况、财务管理制度执行情况,完成任期内经济责任目标情况。
并对此真实性实施审计。
现将审计情况报告如下:
（一）任职期间的总资产变动情况及对比{明细对比固定资产、存货、资金等,可用经济技术指标代替（略）}
（二）任职期间负债变动情况及对比（略）
（三）任职期间净资产情况变动及对比（略）
（四）任职期间收入情况变动（略）
（五）任职期间费用支出变化情况及对比（略）
（六）任职期间职工薪酬情况变动及对比（略）
（七）任职期间管理指标变动情况（略）
（八）任职期间完成目标任务情况对比（与计划对比）（略）由此推断,xxx在任期内带领全体同仁,落实国家相关的政策措施,进一步加大开发力度,开发、发展项目……为挖掘公司做出了积极贡献。
其任期内整体管理工作逐年提升,稳步发展,在推进资源节约、综合治理、节能减排和保护环境,可持续发展方面发挥了力量。
三、财务管理执行情况
总体上讲:
（根据相关测试证明）该单位执行财务管理制度良好,基本上能严格执行事业单位会计制度;内部财务管理基本完善;管理制度相对健全;固定资产报废审批程序合理完善,制度、程序执行到位;应缴国库资金大部分能及时收缴;对财政拨款的审批拨付,完全按照相关文件的规定执行;事业支出申请文件、财政审批文件手续齐全;收入稳定,事业支出合理;基础管理稳健,经营状况良好,经营状况呈良性发展。
详细情况如下:
1、管理制度方面:
（略）
2、制度执行、财务手续、资产报废审批、经费收缴上报、经费拨款文件、财政审批文件方面测试:
我们抽查凭证,审核原始单据,上缴、收款、挂账、开票等事项与账面核对一致,原始数据与记账数据相符,可以认定表证、票证、账证相符,抽审票据存根与账面记录、上缴金额相符;实施固定资产抽查测试,固定资产报废审批程序、手续完整齐全,固
定资产账证相符,对重大金额资产清理做延伸测试,符合内部审批制度,有上报文件和省发改委审批文件;通过测试凭证与账簿记录,核对报表数据之间勾稽关系,测试报表与统计数据的勾稽关系,等等。
说明账账相符、账证相符、账表相符、证证相符。
可以推断内部管理严谨,财务管理执行基本到位,审批体制完善,手续办理完整,程序执行稳健。
3、通过现场调查了解,资料审核,没有或有损失、或有诉讼;不存在担保贷款、银行贷款等事项。
四、审计中发现的问题
（一）、内部管理及内控制度方面（略）
（二）、对应缴国库经费的计算方面及收缴管理力度不足方面（略）
（三）、会计科目运用、账薄、税务方面（略）
（四）、流程管理制度和出入库手续方面（略）
（五）、其他事项（略）
五、审计评价
xxx同志任职期间,认真学习,贯彻执行党的各项基本路线、方针和政策,遵守职业道德,积极带头组织职工参加和开展各项学习教育活动,并获得多项优秀组织奖和单项奖,廉洁自律,不存在严重违反财经纪律行为。
该同志在任职期间能严格执行各项管理制度,并建立健全各项内控制度;财务管理和执行比较规范;财经纪律方面
没有发现滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为;经营管理平稳,财务状况良好,账证相符、账表相符,经营状况呈良性发展态势,在任期内,基本上完成了各项经营目标。
总体上说,xxx在制定政策,协调关系,强化关系,强化服务,经济责任,经营管理,团结同志,提升企业知名度、稳健发展等方面,获得同事好评,得到有关领导认可,取得了较好成绩。
xxx在任期内,注重团队合作,充分发挥团队管理作用和集体力量,带领全体同仁,在认真学习先进经验基础上,扎实工作,锐意进取,经过日复一日地辛勤工作,圆满完成上级下达的各项目标任务。
同时不断开创工作新局面,加快企业发展,为发展循环经济、建设资
源节约型和环境友好型社会作出了贡献,也为国家实现节能减排的目标发挥出应有的光和热。
六、审计建议
1、加强资金管理。
审计中虽未发现有小金库,但不能因此放松对各办的资金监管,应继续强化财务管理和制度执行管控,严肃财经纪律,坚决杜绝资金账外循环,避免资金坐支现象发生。
2、对财务人员定期进行业务培训,提高业务素质。
加强财务管理,严格执行财务会计制度,规范会计核算业务,如实核算收入、成本和损益,继续确保财务信息的准确性。
3、继续加强固定资产的核算管理,继续严格执行固定资产审批手续,完善相应程序,对资产的购入和处理要严格执行会计制度及国家有关规定,对超龄老化待报废的固定资产按规定报批,对丢失的资产及时做出相应的处理,根据需要实施资产的评估,确保资产核算的正确性,资产的安全完整性。
4、发挥财务监督管理作用,对债权债务定期进行核对,对三年以上的应收款尽快进行清理催收,以防止形成坏账损失。
5、建立健全专项资金的收缴管理,强化收缴管理程序,寻找收缴工作中存在的不足,完善管理手段,提高管理水平。
避免专项资金漏征现象的发生,强化专项资金征收力度,为进一步发展提供保障,力争实现跨越发展。
6、加强统计报表管理,健全统计报表体系,提升科学管理信息化水平。
篇三:
上海凯普企业管理有限公司法人代表陈永生离任经济责任审计报告
上海凯普企业管理有限公司
法人代表陈永生离任经济责任审计报告
根据上海杨浦商贸（集团）有限公司杨商审（2012）1号的审计通知书,我审计室于2012年2月20日,对上海凯普企业管理有限公司法人代表陈永生同志2009年11月至
2011年12月任期内经济责任,依据所在单位提供的会计资料及相关资料进行了就地审计。
现将审计情况报告如下:
—、被审计单位的基本情况
上海凯普企业管理有限公司成立于2009年11月27日,注册在上海市杨浦区隆昌路619号327幢107室,法人代表陈永生,注册资本人民币壹拾万元。
有上海杨浦经济发展总公司投资,经济性质为一人有限公司（法人独资）,主要经营企业管理及咨询,商务信息咨询,劳动保障咨询,投资咨询,人才咨询,财务咨询。
会计核算执行《小企业会计制度》。
上海凯普企业管理有限公司作为上海杨浦经济发展总公司的招商平台,承担上海杨浦经济发展总公司系统的招商引资和专项扶持资金的结算工作。
现有管理人员7人（劳动关系均在上海经济发展有限公司）,外聘保洁工1人,已招商532户。
陈永生同志于2009年11月至2011年12月末担任上海凯普企业管理有限公司的法人代表。
陈永生及其财务张岚敏对提供的会计资料及相关资料的真实性,完整性做出了书面的承诺。
二、审计结果
根据对上海凯普企业管理有限公司提供的会计资料核实情况:
1）资产、负债、损益的核实情况
2010年至2011年的收入总额460.98万元,支出总额419.16万元,利润总额41.82万元。
2011年12月底
资产总额1257190.58元,负债总额738950.48元,所有者权益518240.1元。
其中:
货币资金余额1200964.99元,
其中:
现金10593.64元,银行存款1191871.35元。
应收账款余额700元,
其中:
上海金童新型材料有限公司500元,
上海能劳务服务有限公司200元。
其他应收款余额48484.00元,
其中:
租房押金11900元,
园区招商备用金50000,元,
代付1607室房租31584.00元。
固定资产原价19500.00元,主要为电子设备,提取折旧12458.41元,净值7041.59元。
应缴税金余额54850.48元。
其他应付款余额684100.00元,
其中:
金光创利办公纸品上海有限公司为111100.00元,上海德威企业发展有限公司20000.00元,
上海杨浦经济发展总公司500000.00元,
2011年度预提年终奖金53000.00元。
实收资本100000.00元,投资方为上海杨浦经济发展总公司
未分配利润418240.10元,为历年累计盈利。
2）利润实际完成情况:
单位:
元
简要说明:
上海凯普企业管理有限公司由区财政拨入专项扶持资金,该扶持资金主要用于:
1）企业对于招商企业税收奖励。
2）招商中介费。
3）企业的日常开销。
4）其他应付款项。
上海凯普企业管理有限公司作为招商平台得到区财政扶持,由财政拨入专项扶持资金,再有上海凯普企业管理有限公司作为奖励基金按比例分配至各招商企业。
2010年区财政地方性税收清算收入471.1万元,商务委直接按比例分配给各招商企业奖励资金200.6万元,划拨给上海凯普企业管理有限公司的扶持资金270.5万元。
上海凯普企业管理有限公司按比例分配给各招商企业
奖励资金21.3万元,个人先进奖0.2万元,招商中介奖1.76万元,余额247.24万元转入补贴收入,计入当期损益。
2011年区财政地方性税收清算收入576.2万元,有财政国库直接拨给上海凯普企业管理有限公司下属各招商企业奖励资金157.6万元,园区申请国库划拨给上海凯普企业管
理有限公司131.5万元,商务委划拨给上海凯普企业管理有限公司扶持资金287.1万元。
上海凯普企业管理有限公司按比例分配给各招商企业奖励资金50.1万元,招商中介奖2.66万元,上交上海杨浦经济发展总公司100万元,其他应付款—扶持资金余额63.11万元,（其中金光创利办公纸品上海有限公司为111100.00元,上海德威企业发展有限公司20000.00元,上海杨浦经济发展总公司500000.00元,2011年度预提年终奖金53000.
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