第12章企业内部控制流程担保业务讲述.docx
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第12章企业内部控制流程担保业务讲述
第12章企业内部控制流程——担保业务
12．1调查评估与审批控制
12．1．1担保业务综合管理流程
1．担保业务综合管理流程与风险控制图
担保业务综合管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
股东大会/董事会/总经理
财务总监
财务部
审计部及
法律顾问
担保
经办人
担保
申请人
担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失
担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
担保违反国家法律法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
接下页
2
审批
审批
审批
审核
审核
审核
拟定《担保业务管理制度》
提交《担保风险评估报告》
5
3
评估担保业务
风险
符合
政策
法规
审查担保业务内容
审核
1
开始
4
不符合
参与
接下页
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供
相关
资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
（续）
担保业务综合管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
股东大会/董事会/总经理
财务总监
财务部
审计部及
法律顾问
担保
经办人
担保
申请人
担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失
设定担保业务限额
签定《担保合同》
执行担保业务
结束
6
接上页
接上页
D4
2．担保业务综合管理流程控制表
担保业务综合管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．企业为了防范担保业务风险，确保担保业务符合国家相关法律法规，需制定《担保业务管理制度》规范担保业务
D2
2．企业各项担保业务必须经过董事会或股东大会批准，企业任何部门或个人均无权代表企业提供担保服务
3．财务部审查担保业务是否符合国家有关法律法规及企业发展战略和经营需要
4．审计部及法务部相关人员参与对担保业务的审查
D3
5．《担保风险评估报告》的主要内容包括担保申请人提出担保的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议等
D4
6．综合考虑担保业务的可接受风险水平，设定担保风险限额
相关规范
应建
规范
《担保业务管理制度》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国担保法》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《担保风险评估报告》
《担保合同》
责任部门
及责任人
股东大会、董事会、财务部、审计部、法务部
董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人、法律顾问
12．1．2担保业务风险评估流程
1．担保业务风险评估流程与风险控制图
担保业务风险评估流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
股东大会/董事会/总经理
财务
总监
财务部
审计部及
法律顾问
担保
经办人
担保
申请人
担保业务不能适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
审查担保业务不符合国家有关法律的规定及本企业发展战略和经营需要，将会造成
担保业务不具有可行性，风险性过高
风险评估报告的参考性不高，可能导致企业决策层做出错误的决定
担保评估不合理，企业可能因诉讼、代偿等遭受损失
审核
审批
1
提交《担保风险评估报告》
结束
4
综合评估担保风险
评估
反担保
资产状况
是
反
担保
评估担保申请人
资信状况
3
符合
政策
法规
审查担保业务内容
2
成立
评估小组
开始
不符合
否
参与
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供相关资产及
财务资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
D4
2．担保业务风险评估流程控制表
担保业务风险评估流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，任何其他部门或个人均无权代表企业提供担保业务
D2
2．对担保风险进行评估时要成立风险评估小组，小组成员包括财务部、审计部及法务部相关人员，需要收集的资料主要包括以下六个方面
（1）申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业有关联关系的资料等
（2）担保申请书、担保业务资金使用计划或项目资料
（3）近___年经审计的财务报告等财务资料
（4）申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等
（5）申请担保人与债权人签定的主合同复印件
（6）申请担保人提供反担保的条件和相关资料
D3
3．申请担保人的资信状况评估内容一般包括申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况，以及用于担保和第三方担保的资产及其权利归属情况等
D4
4．担保业务风险评估完成之后，由评估小组负责人撰写《担保风险评估报告》
相关规范
应建
规范
《担保业务管理制度》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国担保法》
文件资料
《担保风险评估报告》
责任部门
及责任人
股东大会、董事会、财务部、审计部
董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人、法律顾问
12．1．3担保业务审核批准流程
1．担保业务审核批准流程与风险控制
担保业务审核批准流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
股东大会
董事会
总经理
财务总监
财务部
担保经办人
担保评估不合理，企业可能因诉讼、代偿等遭受损失
不按照规定程序办理担保业务，可能会给企业带来资产损失
职责分工、权限范围、机构设置和人员配备不当导致担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
审批
权限外
权限内
审批
权限外
审批
权限
3
权限内
审批
审批
权限
是
进行
担保
通过
结束
2
审核
提交
《担保风险评估报告》
否
未通过
评估担保业务
风险
开始
4
办理
担保
业务
1
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
D1
D2
D3
2．担保业务审核批准流程控制表
担保业务审核批准流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．担保经办人应当掌握与担保相关的专业知识和法律法规，企业在受理担保业务时，要经过担保经办人初审，对不符合相关法律、法规的担保业务不予受理
D2
2．财务总监根据《担保风险评估报告》给出的结论及担保业务的可接受风险水平决定企业是否接受此担保业务
3．企业应当建立担保授权制度和审核批准制度，并明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求，并按照规定权限和程序办理担保业务
D3
4．担保业务风险评估完成之后，由评估小组负责人撰写《担保风险评估报告》
相关规范
应建
规范
《担保业务管理制度》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国担保法》
《中华人民共和国公司法》
文件资料
《担保风险评估报告》
责任部门
及责任人
股东大会、董事会、财务部、审计部
董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人
12．2担保执行与监控
12．2．1担保项目跟踪监督流程
1．担保项目跟踪监督流程与风险控制图
担保项目跟踪监督流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务部
担保业务经办人
被担保人
企业不能及时了解被担保企业担保项目的执行和资金使用情况、贷款的归还情况、财务运行及风险情况，将会导致企业担保风险增加
不能及时发现被担保企业经营中存在的问题，尤其是财务方面的问题，可能会导致企业不必要的代偿责任
《担保合同》中的某些项目不符合国家法律法规和政策的规定，可能导致企业不必要的损失
审批
1
拟定《担保合同》
结束
4
开始
担保协议到期时，为综合评估被担保人的偿债能力提供资料
定期检查
担保项目
财务状况
记录担保业务进展情况
2
3
跟踪担保
事项进程
建立担保
事项台账
签定
《担保合同》
提供相关财务资料
D1
D2
D3
2．担保项目跟踪监督流程控制表
担保项目跟踪监督流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．为避免《担保合同》中某些项目不符合国家法律法规和政策的规定，企业拟定的《担保合同》应首先由法律顾问审核
D2
2．企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项
3．担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督，主要包括监督检查时限和检查监督项目两个方面的内容，一般来说，监督检查时限的规定如下
（1）担保期限在___年以内的，担保风险在___级以上的担保项目，担保经办人员需每月进行一次跟踪检查
（2）担保期限在___年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查
检查监督的内容包括担保项目进度是否按照计划进行、被担保人的经营状况及财务状况是否正常、被担保人的资金是否按照《担保合同》的规定使用，有无挪用现象、被担保人的资金周转是否正常等
D3
4．担保合同到期时，财务部门要提供有关被担保单位的财务状况
相关规范
应建
规范
《担保执行管理制度》
参照
规范
《中华人民共和国担保法》
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国公司法》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《担保合同》、《担保项目书》
责任部门
及责任人
董事会、财务部
董事长、总经理、担保业务经办人
12．2．2担保项目信息披露流程
1．担保项目信息披露流程与风险控制图
担保项目信息披露流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
主管机构
董事会及秘书
总经理
财务总监
财会人员
担保业务信息记录不完整、不及时，将会导致《担保业务会计报表》信息失真
担保信息披露不符合国家法律法规的相关规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
审核
3
审议
3
编制《董事会决议
公告》
形成《披露信息报告初稿》
汇集整理企业要披露的信息
2
审核
审核
审核
发布包含担保项目的《担保业务财务
报告》
开始
建立担保事项台账
记录担保业务进展状况
及时正确填报《担保业务会计报表》
1
编制包含担保项目信息的《财务报告》
报送主管机构审核
结束
将报备
文件报送
主管机构
D1
D2
2．担保项目信息披露流程控制表
担保项目信息披露流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项
D2
2．企业董事会秘书负责整理汇总需要披露的信息
3．根据相关法律法规的要求和定期的财务报告，董事会秘书编写《披露信息初稿》，经过董事会审议之后，编制《董事会决议公告》，并把相关材料报送主管机构审核
相关规范
应建
规范
《担保业务管理制度》
参照
规范
《中华人民共和国担保法》
《中华人民共和国公司法》
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
文件资料
《担保业务会计报表》
《财务报告》
《披露信息报告初稿》
《董事会决议公告》
责任部门
及责任人
董事会、董事会秘书处、财务部
总经理、财务总监、董事会秘书、财会人员
升级会员 