中小学食堂财务管理新规制度.docx
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中小学食堂财务管理新规制度
中小学食堂会计核实措施
第一部分 总 则
一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核实，真实、完整地反应食堂经济活动，现依据《会计法》和国家统一会计制度，结合本市实际情况，制订本制度。
二、本制度适适用于本市教育系统各学校自办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核实基础采取权责发生制。
五、记账方法采取借贷记账法。
六、填制记账凭证，能够同时填写会计科目标名称和编号，也能够只填写会计科目名称，不填编号。
不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。
七、相关会计核实通常要求及会计核实事宜，按财政部印发《会计基础工作规范》办理。
八、会计档案管理，按财政部和国家档案局制订《会计档案管理措施》实施。
第二部分 会计科目
一、会计科目表
序号
科目标编号和名称
序号
科目标编号和名称
一、资产类
三、净资产
1
101 库存现金
10
301 伙食基金
2
102 银行存款
11
302 伙食结余
3
103 其它应收款
12
303 固定基金
4
104 库存物资
5
105 固定资产
四、收入类
13
401 伙食收入
14
402 补助收入
15
403 其它收入
二、负债类
五、支出类
6
201 应付账款
16
501 伙食成本支出
7
202 其它应付款
17
502 其它支出
8
203 预收账款
9
204 应付职员薪酬
二、会计科目使用说明
（一）资产类
101 库存现金
1.本科目核实食堂库存现金。
周转使用备用金，经过“其它应收款”核实。
2.收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额反应库存现金数。
3.食堂应设置“库存现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记。
每日终了，应计算出当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到账实相符。
102 银行存款
1.本科目核实食堂在银行开设账户中存入多种款项。
2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反应食堂银行存款实际数。
3.按要求设置“银行存款日志账”，出纳人员依据收付款凭证根据业务发生前后次序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日志账应定时和银行对账单查对，每个月最少查对一次。
月终时，账面结余数和对账单余额之间如有差额，必需逐笔查对查明原因，编制“银行存款余额调整表”。
“银行存款余额调整表”不得作为调整账簿统计依据。
103 其它应收款
1.本科目核实食堂发生各类应收款、备用金等。
2.发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记“伙食收入”“库存现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反应多种应收款总额。
3.本科目按“学校、备用金、其它”进行明细核实。
104 库存物资
1.本科目核实食堂多种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购置分批分期使用多种物资。
2.本科目核实物资按购入时实际支付价款及运费等实际成本计价。
购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
领用时，依据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。
3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核实。
依据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。
对库存物资应定时不定时地进行清查盘点，确保账实相符。
4.对于随购随用物资，可不经过本科目核实，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5.对于批量采购，分批领用消耗物资，可按以下项目进行明细核实：
①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其它
105 固定资产
1.本科目核实由食堂自行购置，使用年限在十二个月以上，单位价值在1000元以上财产；使用年限在十二个月以上，单位价值虽不满1000元大宗同类财产也作为固定资产进行核实和管理。
2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
处理清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其它收入”科目，。
发生处理费用，借记“其它支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
3.本科目按固定资产类别进行明细核实。
（二）负债类
201 应付账款
1.本科目关键核实应付而未付多种货款，如采购主副食品、燃料等发生应付货款。
2.采购货物已验收入库，货款还未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
本科目贷方余额，反应食堂还未支付应付账款。
3.本科目按债权单位进行明细核实。
202 其它应付款
1.本科目关键核实除采购主副食品、燃料等以外发生各类应付款。
如：
食堂代扣应由职员个人负担保险费 。
2.发生时，借记“应付职员薪酬”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反应食堂还未支付其它应付款。
3.本科目按债权单位进行明细核实。
203 预收账款
1.本科目核实食堂发生预收学生、老师、学校伙食费。
2.学生、老师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；依据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。
本科目贷方余额，反应预收伙食费。
3.本科目按“学生、老师、学校、其它”进行明细核实。
204 应付职员薪酬
1.本科目核实应由食堂负担支付给食堂职员工资、奖金、加班费及各类保险金。
2.每个月计算应由食堂负担各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成本支出”科目，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
本科目贷方余额，表示应付未付职职员资。
3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核实。
（三）净资产类
301 伙食基金
1.本科目核实学校或其它上级部门拨给食堂开启资金和累计结余情况。
2.学校或其它上级部门拨给食堂开启资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。
年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
302 伙食结余
l.本科目按月核实食堂各项收支相抵后余额。
2.月末计算结余时，应将“伙食收入”、“补助收入”、“其它收入”科目标余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“补助收入”、“其它收入”科目，贷记本科目；将“伙食成本支出”、“其它成本支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食成本支出”、“其它支出”科目。
本科目借方余额反应至当期期末累计亏损数，贷方余额反应至当期期末累计盈余数。
3.年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。
4.为立即反应食堂盈亏情况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。
303 固定基金
1.本科目核实学校食堂自行购置固定资产所形成基金。
2.增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
处理清理固定资产时，冲销“固定基金”，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
（四）收入类
401 伙食收入
1.本科目核实食堂向师生提供膳食服务等收取伙食费收入。
2.学期初预收伙食费，不作为伙食收入，按天天用餐学生数计算伙食收入。
天天收到炊事员交来现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“库存现金”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入起源类别进行明细核实。
402 补助收入
1.本科目核实上级补助收入和学校补助收入。
2.收到上级或学校补助收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入起源类别进行明细核实。
403 其它收入
1.本科目核实除伙食收入、补助收入以外收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得收入。
2.确定收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按收入类别进行明细核实。
（五）支出类
501 伙食成本支出
1.本科目核实原材料成本支出和人工成本支出。
2.对于现购现用物资，可不经过“库存物资”科目核实，在购置货物验收合格后凭采购单及审核后发票，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；对于规模较大，条件完备食堂，应实施进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。
3.每个月计算应由食堂负担各类工资时，借记本科目，贷记“应付职员薪酬”；支付工资时，借记“应付职员薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
4.月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
本科目期末无余额。
5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核实：
①粮食支出、②蔬菜支出、③豆制品支出、④肉制品支出、⑤水产品支出、⑥蛋奶品支出、⑦食油支出、⑧调料支出、⑨燃料支出、⑩水电支出、⑪其它支出。
6.人工成本支出可按下列项目进行明细核实：
①工资支出、②奖金福利支出、③社会保障支出、④其它支出。
502 其它支出
1.本科目核实食堂运行过程中实际发生，应由食堂负担各项管理支出，如食堂人员体检、领取相关证照等。
2.发生食堂人员体检费、相关证照费支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其它应付款”等科目。
月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
本科目期末无余额。
3.本科目可按日常管理支出、其它等类别进行明细核实。
第三部分 账簿设置
统计人
账簿名称
依据
查对依据
保管员
库存物资数量、金额明细账
入库单、出库单
仓库实物数
出纳
现金日志账
收付款凭证
库存现金
出纳
银行存款日志账
收付款凭证
银行对账单
会计
明细账（收入、支出、往来）
记账凭证、原始凭证
记账凭证、总账
会计
总账
记账凭证或科目汇总表
明细账
第四部分 会计报表
食堂资产负债表
学校名称：
年 月 日 单位：
元
科目
编号
科目
年初数
期末数
科目
编号
科目
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
101
库存现金
201
应付账款
102
银行存款
202
其它应付款
103
其它应收款
203
预收账款
204
应付职员薪酬
104
库存物资
105
固定资产
负债累计
三、净资产类
301
伙食基金
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