货币资金审计案例和答案.docx
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货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例
案例一对某企业银行存款进行审计时发现：
2001年12月31日银行存款日记账余额为
26680元；银行存款对账单余额为25400元（经核实是正确的）。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：
（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
（5）12月15日，收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。
[要求]
（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表。
（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
1）编制的调节表中发现的错误数额是多少?
2）属何种性质的错误?
3）2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?
4）如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28000元，请问是否真实?
案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
（1）某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
（2）某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
（3）保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
（4）外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
（5）2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
（6）本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。
（7）经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2350元，现金支出2400元，正确无误。
（8）银行核定该企业库存现金限额为600元。
[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
库存现金盘点表
客户编制人：
A日期：
2002.1.21索引号：
项目复核人：
B日期：
2002.1.21页次：
会计期间
盘点日期：
年月日
检查盘点记录
实有现金盘点记录
项目
行次
人民币
美
元
某外币
面额
人民币
美元
某外币
张
金额
张
金额
张
金额
上一日账面库存余额
1
1000元
盘点日未记账传票收入金额
2
500元
盘点日未记账传票支出金额
3
50元
盘点日账面应有金额
4
10元
盘点实有现金数额
5
5元
盘点日应有与实有差异
6
2元
差异原因分析
白条抵库（张）
1元
0.5元
0.2元
0.1元
合计
追
溯
调
整
报表日至查帐日现金付出总额
情况说明及审计结论：
报表日至查帐日现金收入总额
报表日库存现金应有余额
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
盘点人：
监盘人：
复核：
答案
案例一：
1.银行存款余额调节表
单位：
XX公司2001年12月31日单位：
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款账面余额
26680
开户银行对账单余额
25400
加：
银行已收，公司未收的款项
2500
加：
公司已收，银行未收的款项
3600
减：
银行已付，公司未付的款项
500
减：
公司已付，银行未付的款项
800
加：
企业记账差错数
350
调节后的存款余额
29030
调节后的存款余额
28200
2．1）调节表发现的错误数额是830元（29030—28200）。
2）因为本题银行存款对账单中存款余额（即25400元）是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。
因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
3）12月31日企业银行存款账面的正确余额是25850元（26680—830）。
4）资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28200元（25850+2500-500+350）。
案例二答案：
库存现金盘点表
客户编制人：
A日期：
2002.1.21索引号：
项目复核人：
B日期：
2002.1.21页次：
会计期间
盘点日期：
年月日
检查盘点记录
实有现金盘点记录
项目
行次
人民币
美
元
某外币
面额
人民币
美元
某外币
张
金额
张
金额
张
金额
上一日账面库存余额
1
人民币
759.81
1000元
盘点日未记账传票收入金额
2
135.24
500元
盘点日未记账传票支出金额
3
200
50元
盘点日账面应有金额
4
695.05
10元
盘点实有现金数额
5
人民币
545．05
5元
盘点日应有与实有差异
6
150
2元
差异原因分析
白条抵库（张）
130
1元
现金短缺
20
0.5元
0.2元
0.1元
合计
追
溯
调
整
报表日至查帐日现金付出总额
2400
情况说明及审计结论：
该企业库存现金存在不合法现象：
（1）白条抵库130元，要追回；
（2）库存现金超过规定限额145．05元（745．05—600）；（3）200元借款虽经批准，但入账不及时；（4）已收款135．24元，也未及时入账；（5）转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；（6）账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。
报表日至查帐日现金收入总额
2350
报表日库存现金应有余额
745.05
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
盘点人：
监盘人：
复核：
1.盘点日账面余额应为695．05元（759．81+135．24—200）；盘点日现金实有数为675．05元（545．05+130）；库存现金发生短缺20元。
2。
资产负债表日库存现金余额为745．05元（695．05—2350+2400），与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81元不符，应调整为745．05元。
3．该企业库存现金存在不合法现象：
（1）白条抵库130元，要追回；
（2）库存现金超过规定限额145．05元（745．05—600）；
（3）200元借款虽经批准，但入账不及时；
（4）已收款135．24元，也未及时入账；
（5）转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
（6）账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。
附录资料：
不需要的可以自行删除
长方体和正方体知识要点
名称
面
棱
顶点
长方体
有6个面一般情况下6个面都是长方形，相对的面完全相同（特殊情况下有两个相对的面是正方形，其余的4个面是完全相同的长方形）
有12条棱
（相对的4条棱的长度相等）
有8个顶点
正方体
有6个面是6个完全相同的正方形
有12条棱
12条棱的长度都相等
有8个顶点
长方体的棱长总和=长×4+宽×4+高×4或长方体的棱长总和=（长+宽+高）×4
正方体的棱长总和=棱长×12
长方体或正方体六个面的总面积，叫做它的表面积。
长方体的表面积=（长×宽+长×高+宽×高）×2
上面或下面前面或后面左面或右面
正方体的表面积=棱长×棱长×6
一个面的面积6个面
物体所占空间的大小叫做物体的体积。
容器所能容纳物体的体积，叫做这个容器的容积。
常用的体积单位有：
（立方厘米）、（立方分米）、（立方米）。
棱长1厘米的正方体，体积是1立方厘米。
棱长1分米的正方体，体积是1立方分米。
棱长1米的正方体，体积是1立方米。
计量液体的体积，常用（升）和（毫升）作单位。
1立方分米=1升1立方厘米=1毫升
长方体的体积=长×宽×高正方体的体积=棱长×棱长×棱长
V=abhV=a.a.a或V=a3读作a的立方
表示3个a相乘。
长方体和正方体底面的面积，叫做它们的底面积。
长方体和正方体体积计算的统一公式：
长方体（或正方体）的体积=底面积×高V=sh
正方体的棱长扩大缩小若干倍，它的表面积扩大或缩小这个倍数的平方，体积扩大或缩小这个倍数的立方。
长方体的长、宽、高同时扩大缩小若干倍，它的表面积扩大或缩小这个倍数的平方，体积扩大或缩小这个倍数的立方。
分数乘法知识要点：
∙分数与分数相乘，用分子相乘的积作分子，分母相乘的积作分母。
∙分数与分数相乘的计算方法对于整数与分数相乘也适用，因为整数可以化成分母是1的分数。
∙求一个数的几分之几是多少，用乘法计算。
（求一个数的几倍是多少，也用乘法计算）
∙乘积是1的两个数互为倒数。
A、求一个分数的倒数，把它的分子和分母调换位置。
B、整数（0除外）的倒数是
C、1的倒数是1D、0没有倒数。
E、真分数的倒数都大于1，假分数的倒数都小于或等于1。
分数除法知识要点
1、甲数除以乙数（乙数不为0），等于甲数乘乙数的倒数。
2、一个数（不为0），乘一个小于1的数，得数比这个数小；乘一个大于1的数，得数比这个数大。
3、被除数（不为0），除数大于1，商比被除数小；除数小于1，商比被除数大；除数等于1，商等于被除数。
4、做分数乘除法应用题的注意点：
（1）找出关键句，确定单位“1”、比较量，看清单位“1”是已知还是未知。
（2）单位“1”已知，求比较量，用乘法计算。
单位“1”×分率=比较量
单位“1”未知，求单位“1”，用方程或除法计算。
对应量÷对应分率=单位“1”
5、求一个数是另一个数的几分之几用除法计算。
（求一个数是另一个数的几倍，也用除法计算）
求一个数的几分之几是多少，用乘法计算。
（求一个数的几倍是多少，也用乘法计算）
认识比知识要点
1、两个数的比表示求两个数相除，比的前项除以后项所得的商叫做比值。
∙比与除数、分数的联系：
比
前项
后项
比值
除法
被除数
除数
商
分数
分子
分母
分数值
补充：
比的后项不能为0。
比值不能带单位名称。
3、比的基本性质：
比的前项和后项同时乘或除以相同的数（0除外），比值不变。
4、化简比的依据：
比的基本性质。
5、化简比与求比值的区别
化简比：
化成最简单的整数比，有前项、后项和比号；求比值：
是前项除以后项所得的商。
认识百分数知识要点
1表示一个数是另一个数的百分之几的数叫做百分数，也叫做百分率或百分比。
百分数通常用"%"来表示。
百分号“%”是表示百分数的符号。
2、分母是100的分数不一定是百分数。
3、分数既可以表示一个数是另一个数的百分之几（分率），也可以表示具体数量；百分数只表示一个数是另一个数的百分之几（分率）。
百分数不能带单位名称。
4.小数化成百分数：
只要把小数点向右移动两位，同时在后面添上百分号;百分数化成小数：
把百分数化成小数，只要把百分号去掉，同时把小数点向左移动两位。
5.分数化成百分数：
通常先把分数化成小数（除不尽时，通常保留三位小数），再把小数化成百分数。
6.百分数化成分数：
先把百分数改写成分数，能约分的要约成最简分数。
7、求一个数是另一个数的几分之几用除法计算，求一个数是另一个数的百分之几也用除法计算。
常用的数量关系式
1、每份数×份数＝总数总数÷每份数＝份数总数÷份数＝每份数
2、速度×时间＝路程路程÷速度＝时间路程÷时间＝速度
3、单价×数量＝总价总价÷单价＝数量总价÷数量＝单价
4、工作效率×工作时间＝工作总量工作总量÷工作效率＝工作时间
工作总量÷工作时间＝工作效率
5、加数＋加数＝和一个加数＝和－另一个加数
6、被减数－减数＝差被减数＝差+减数减数＝被减数-差
7、因数×因数＝积一个因数＝积÷另一个因数
8、被除数＝商×除数被除数÷除数＝商除数＝被除数÷商
9、总数÷总份数＝平均数
10、相遇问题
相遇路程＝速度和×相遇时间相遇时间＝相遇路程÷速度和速度和＝相遇路程÷相遇时间
运算定律
1.加法交换律：
两个数相加，交换加数的位置，它们的和不变，即a+b=b+a。
2.加法结合律：
三个数相加，先把前两个数相加，再加上第三个数；或者先把后两个数相加，再和第一个数相加它们的和不变，即（a+b）+c=a+（b+c）。
3.乘法交换律：
两个数相乘，交换因数的位置它们的积不变，即a×b=b×a。
4.乘法结合律：
三个数相乘，先把前两个数相乘，再乘第三个数；或者先把后两个数相乘，再和第一个数相乘，它们的积不变，即（a×b）×c=a×（b×c）。
5.乘法分配律：
两个数的和与一个数相乘，可以把两个加数分别与这个数相乘再把两个积相加，即（a+b）×c=a×c+b×c。
6.减法的性质：
从一个数里连续减去几个数，可以从这个数里减去所有减数的和，差不变，即a-b-c=a-（b+c）。
小学数学图形计算公式
1、正方形周长＝边长×4正方形面积=边长×边长
长方形周长=（长+宽）×2长方形面积=长×宽
2、三角形面积=底×高÷2三角形高=面积×2÷底三角形底=面积×2÷高
3、平行四边形面积=底×高
4、梯形面积=（上底+下底）×高÷2
5、圆的周长=直径×л或=2×л×半径圆面积=半径2×л
常用单位换算
长度单位换算
1千米=1000米1米=10分米1分米=10厘米1米=100厘米1厘米=10毫米（1米=100厘米）
面积单位换算
1平方千米=100公顷1公顷=10000平方米
1平方米=100平方分米1平方分米=100平方厘米1平方厘米=100平方毫米1平方米=10000平方厘米
体（容）积单位换算
1立方米=1000立方分米1立方分米=1000立方厘米1立方分米=1升
1立方厘米=1毫升1立方米=1000升
质量单位换算
1吨=1000千克1千克=1000克1千克=1公斤
人民币单位换算
1元=10角1角=10分1元=100分
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