企业内部控制中内部审计的作用.docx

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企业内部控制中内部审计的作用

浅谈企业内部控制中内部审计的作用

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浅谈企业内部控制中内部审计的作用

桐庐县矿产资源管理办公室沈莉

摘要：

内部控制应以合理地保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略为目标。

内部审计作为实施控制的基础环节，不仅是内部控制必不可少的重要环节，更对保障内部控制有效实施起着重要作用。

　关键词：

企业；内部审计；内部控制

1内部审计与内部控制的关系

1.1　内部审计是内部控制不可或缺的组成部分

内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是企业内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。

内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。

在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否被执行，还在于帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程设计的顾问。

在企业中开展内部控制审计，已成为现代企业管理层和内部审计工作者的共识。

完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。

在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年发布了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。

我国也于2008年5月印发了《企业内部控制基本规范》，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。

　1.2内部审计又是对内部控制的控制

　　内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。

目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。

2内部审计在内部控制中的重要作用

　2.1内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性

　　　　一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。

企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。

企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。

内部审计人员应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。

　　2.2内部审计的日常工作是监督内部控制的运行

　　　现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。

企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。

内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。

为了确保企业相应管理制度措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。

内部审计在企业中并不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，但又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。

财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》规定：

“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。

”尽管没有明确提出由谁宋实施监督检查，但从理论或实践来看，由内部审计部门和内部审计人员担任此责是较合适的。

　　2.3是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要

　　伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。

为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。

而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。

企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。

而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。

企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。

3如何发挥内部审计在内部控制制度中的更大作用

　　3.1充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高要加强内部审计工作，首先要提高内部审计的地位。

在我国，由于种种原因，内部审计的独立性有些企业尚未加强，有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，影响了内部审计的独立性。

因此，要充分发挥内部审计作用，其理想定位应由董事会领导，但向总经理汇报日常工作。

具体做法是：

①内部审计的部门经理（或是总审计师）由董事会负责聘任，总经理无权解聘；②内部审计的日常工作向总经理汇报；③内部审计的部门经理每季度（或半年或一年）向董事会汇报审计工作，阐述审计中发现的问题；④遇有重大问题，内审机构的部门经理可直接向董事会汇报工作。

对董事会负责，能有效减轻董事会职权被弱化等现象，提升内部审计在企业各部门中的地位；向总经理汇报工作，能使审计中发现的问题及时得到研究或纠正。

　　3.2掌握恰当的审计测试方法①健全性测试：

主要是指对内部控制制度的调查与描述。

目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。

②符合性测试：

是指内部审计人员在对内部控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对实际的生产经营、财务活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；目的在于检查现行内控制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。

③真实性测试：

又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。

　　3.3做好内部控制制度的分析评价工作对内部控制制度的分析与评价应从两个方面着手：

①从内部控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：

1）包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；2）对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。

②根据内部控制制度执行情况着手，主要包括：

1）合理性评价；2）健全性评价；3）有效性评价。

　　3.4培养使用高素质的内部审计人员内部审计人员不仅要有扎实的财务基础知识和技能，还要有管理、法律的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。

我国目前内审机构的人员素质普遍偏低，需要现有的内部审计人员发奋学习，努力改变自身的知识结构，以适应现代化管理的需要；更加需要企业管理层改变观念，改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行了的不良观念，为内审机构配置高素质的所需人员。

　　3.5尽快实现内审的计算机辅助审计会计数据、经济信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都在改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同，这对传统的审计方法与技术提出了挑战。

因此，需要尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。

4结束语

　  内部控制贯穿于企业生产经营全过程，它不但对加强会计监督、提高会计信息真实性、可靠性起着积极的作用，而且对规范企业经营管理活动，提高经营效率，有效确保财产物资的安全性具有重要意义。

随着国内经济发展水平的提高，只有重视内部控制制度的建设，加强和完善内部控制的工作效率，中小企业才能在激烈的竞争环境中可持续发展。

　　适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。

没有合理的评价标准,就等于没有实质意义的管理,缺少有效的内部控制,中小企业内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用,以风险评估为基础的现代风险导向审计属于开放式的模型,这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面,而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。

由此可见,中小企业内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价,以组织目标为起点和核心,能够更加有效地发挥建设性作用,完成由监督控制到风险基础,为组织做好服务。

  内部审计是为企业健康良好运行搞好服务的，对内控制度做出评价以后，更重要的是对内控制度设计和实际执行过程中存在的问题向管理层出具管理建议书并监督其进行整改。

管理建议书是内审人员针对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷提出的书面建议，促进企业提高管理水平，这样内审才会全面融入到企业生产经营管理的各个环节，真正做到防患于未然，真正实现内审的全面转型和发展。

总之，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。

内部审计部门更应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而确保企业持续、稳定、健康发展。

参考文献：

1.王金徽.企业内部控制制度的重要性[J].会计之友,2006（11）.

2.李惠欣.企业内部控制制度体系的构建——谈如何完善我国企业内部控制制度[J].科技经济市场,2011（9）.

3.郭建云.建立和完善企业内部控制制度的重要性及其措施[J].科技情报开发与经济,2009（6）.