财经法规与职业道德课堂案例分析答案.docx

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财经法规与职业道德课堂案例分析答案

一、2011年，某市外商投资企业甲公司发生下列情况：

（1）3月9日，经甲公司董事会批准，对外报送了经会计师事务所审计的2010年度财务会计报告，封面上由总会计师签名，董事长称总会计师对公司财务会计报告的真实性负责。

（2）4月15日，甲公司向乙公司开出一张面额为20000元的支票，用于支付购货款。

4月18日，乙公司向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票。

（3）6月2日，甲公司因工作需要，由张某接替李某出任公司财务部负责人，在公司人事部门的监交下，张某和李某办理了会计交接手续。

（4）7月8日，甲公司处理一批报废设备收入10000元，公司领导要求不在公司收入账上反映，并指定会计人员周某另设账簿，周某遵照办理。

1、根据有关规定，下列不属于我国财务会计报告的责任主体的是（）。

A、总会计师B、会计机构负责人C、会计主管人员D、单位负责人

2、对于甲公司签发空头支票的行为，中国人民银行可对其处以（）元的罚款。

A、750B、1000C、400D、2000

3、对于甲公司签发空头支票的行为，乙公司可向其要求赔偿的金额为（）元。

A、750B、1000C、400D、2000

4、针对事项（4）的行为，相关部门可对甲公司的领导处以（）的罚款。

A、3000元以上5万元以下B、3000元以上2万元以下

C、2000元以上5万元以下D、2000元以上2万元以下

5、周某的行为违反了会计职业道德规范（）的基本要求。

A、诚实守信B、坚持准则C、客观公正D、强化服务

二、中国居民王某是一国有企业员工，其2012年的收入情况如下：

（1）取得工资薪金收入5000元／月，全年共60000元。

（2）取得国库券利息收入1500元。

（3）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬4000元。

（4）4月份，因意外事故取得保险赔偿25000元。

（5）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。

（6）12月份，彩票中奖20000元。

（7）取得房屋租金收入46000元。

要求：

根据上述资料，回答6～10题。

6．王某计算个人所得税。

正确的有（　）。

A．王某2012年下半年工资薪金个人所得税额是270元

B．王某意外事故取得保险赔偿25000元免交个人所得税

C．王某取得国库券利息收入1500元免交个人所得税

D．王某12月份彩票中奖20000元免交个人所得税

7．王某计算个人所得税稿酬收入（　）。

A．税率是20％，减征20％

B．税额是308元

C．若超过4000元，可以按扣除20％计算所得额

D．实际税率是14％

8．王某计算个人所得税劳务报酬收入（　）。

A．4000元的税率是20％

B．4000元的税额是640元

C．若超过20000元，可以按20％的税率计算税额

D．若多次取得应当按每次取得收入分别计算

9．2012年，王某彩票中奖（　）。

A．属于偶然所得

B．没有减除额

C．按20％计算所得税额

D．先扣除20％再按20％计算所得税额

10．下列关于王某个人所得税申报中，正确的有（　）。

A．王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人

B．王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报

C．王某在年所得12万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款

D．年所得12万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内

三、滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，2006年内，发生了以下事项：

（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任吴某兼任会计负责人。

撤并以后，会计主要工作重新分工如下：

原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、吴某的女儿吴某调任出纳工作，兼任会计档案的保管。

　　吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。

为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会计从业资格的统一考试。

（2）撤并工作完成，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。

（3）某司法单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。

工作过程中，得到厂方的大力支持：

吴某积极配合，并办理了详细的外借登记手续。

（4）在上级有关部门的关心、支持下，引进外资，滨海厂与外商合作，成立了中外合资的闽洋公司。

公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由吴某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。

请指出：

11．该企业在处理以下事项中属于违法违规的是（  　　　  ）

A.撤并会计机构    

B.任命会计主管人员  

C.某司法单位提供外借.查阅.复制会计资料  

D.办理会计工作交接  

E.会计工作的岗位分工    

F.对外提供财务会计报告  

12.判定其违法违规的依据是（ 　　　 ）  

A.根据会计法规

B.根据国家统一会计制度

C.根据财务会计报告条例

D.根据会计基础工作规范

E.根据税收征管法  

F.根据内部控制规范

13.作为大中型企业应该（ 　　  ）  

A.单独设置会计机构

B.不设置会计机构

C.委托中介机构代理记账  

D.在有关机构中配备专职会计人员

  解析：

P80，单位会计结构的设置条件

14.作为吴某的女儿不应担任（　  ）　依据是（　）

A  出纳，会计法    

B.出纳，会计基础工作规范   

C.会计，会计法    

D.会计，会计基础工作规范  

15.吴某的女儿（  　　　　  ）兼任会计档案保管工作

A.能              

B.不能  

16.吴某兼任会计工作负责人不符合（  　　  ）条件  

A.不具备会计从业资格证  

B.不具备会计师专业技术职务

C.从事会计工作三年以上经历    

D.会计专业大专以上学历  

17.该厂进行会计交接工作，负责监交的应该是（  　　  ）

A.组织科长    

B.纪检书记    

C.厂长    

D.总会计师解析：

会计工作的交接

四.甲单位是实行国库集中支付的行政单位。

2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：

.

（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；

（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费1万元；

（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。

甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。

政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。

根据以上情况，请回答如下问题：

本文摘

18.下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（　　）。

A.通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款

B.通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴

C.通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费

D.通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款

19.下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（）。

A.邀请招标B.单一来源采购

C.询价D.公开招标

20.下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为（　　）。

A.2家B.4家C.1家D.3家本文摘

21.下列各项中，属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（　　）。

A.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力

B.具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度

C.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录

D.具有独立承担民事责任的能力本文摘

22.下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（）。

A.妥善保存反映每项采购活动的采购文件

B.在指定媒体及时向社会发布政府采购信息.招标结果

C.依法答复供应商的询问和质疑

D.接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查

答案：

1、ABC

[解析]：

单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性负责，因此单位负责人是财务会计报告的责任主体。

2、B

[解析]：

签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

本题中，中国人民银行对甲公司的罚款=20000×5%=1000（元），故B选项正确。

3、C

[解析]：

出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，本题中乙公司可向甲公司要求的赔偿金额=20000×2%=400（元）。

4、D

[解析]：

不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

5、B

[解析]：

坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。

故B选项正确。

6．ABC【解析】因为工资薪金收入5000元／月，下半年共计6个月，应纳税所得税=5000—3500=1500（元），王某2010年下半年工资薪金个人所得税额=1500×3％X6=270（元）。

免缴个人所得税的内容包括：

①省级人民政府、国务院部委和中华人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。

②国债利息和国家发行的金融债券利息。

③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

④福利费、抚恤金、救济金。

⑤保险赔款。

⑥军人的专业费、复员费。

按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

⑦依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代表和领事官员和其他人员的所得。

⑧中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

⑨经国务院财政部门批准免税的所得。

7．BCD【解析】工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。

没超过4000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3000—800=2200（元），稿酬所得应纳税款=2200×20％×（1—30％）=308（元）。

若超过4000元，可以按扣除20％计算所得额。

实际税率是l4％。

8．AB【解析】为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4000元。

4000元以上（包括4000元）税率是20％。

4000元的税额=（4000--800）×20％=640（元）。

超过20000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20％是错误的。

多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。

9．ABC【解析】2010年王某彩票中奖属于偶然所得。

彩票中奖20000元免交个人所得税没有减除额，就按20％计算所得税额。

10．ABCD【解析】个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

应当按照规定办理纳税申报的情形有：

①年所得12万元以上的。

②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。

③从中国境外取得所得的。

④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

⑤国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。

11.答案：

ABCDEF。

解析：

会计机构设置与撤并要符合一定的条件，注意会计主管人员的任用条件，会计档案不能外借，会计工作办理交接由单位会计机构负责人，会计主管人员负责监交，会计机构负责人办理手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交；注意出纳不得兼任岗位，对外提供的财务报告。

单位负责人，主管会计工作的负责人，总会计师，会计机构负责人都应当在财务会计报告中签章

12.答案：

 ABCDF 

13.答案：

 A

14.答案：

AB

15.答案B

解析：

注意P105，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗，或者一岗多人。

但是出纳不得兼管稽核，会计档案保管收入，费用，债权债务账目的登记工作，出纳以外的人员不得经管现金，有价证券和票据

16.答案：

ABC

17.答案：

C

18.正确答案：

BC

解析：

本题考核零余额账户的使用。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

19.正确答案：

ABCD

20.正确答案：

D

解析：

本题考核政府采购方式。

邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。

21.正确答案：

ABCD

解析：

本题考核政府采购供应商。

供应商参加政府采购活动应当具备的条件有：

具有独立承担民事责任的能力；具有良好商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。

22.正确答案：

ABCD

解析：

本题考核政府采购采购人应承担的义务。