中级会计实务测试含答案8392.docx
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中级会计实务测试含答案8392
2019年-2020年中级会计实务测试含答案
单选题
1、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
多选题
2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
简答题
3、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
单选题
4、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。
A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
单选题
5、企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是（）。
A．固定资产的大修理支出
B．按面值发行股票时发生的大额发行费用
C．无形资产的后续支出
D．固定资产的改良支出
单选题
6、按照《企业会计准则一资产减值》，资产减值的对象不包括（）。
A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．存货
D．生产性生物资产
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、初步统计，2003年我国全年全社会固定资产投资55118亿元，比上年增长26.7%，平均每月增加投资（）亿元。
A．968
B．1673
C．3367
D．4593
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。
A．企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债
B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量
D．对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
E．以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧
B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
简答题
14、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：
甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）；
资料四：
因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序？
单选题
15、（）时需专门设置固定资产项目。
A．系统初始化
B．固定资产卡片管理
C．固定资产月末处
D．固定资产审核
多选题
16、下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。
A．按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧
B．随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产
C．企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧
D．企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销
E．企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算
单选题
17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．发生企业合并
多选题
18、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是（）万元。
A．547.93
B．557.5
C．560.43
D．565.42
单选题
19、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
20、以下交易事项进行会计处理的方法符合“资产”定义的有（）。
A．超过正常信用期限分期购买的固定资产，以购买价款的现值为基础确定固定资产成本
B．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
C．计提各项资产的减值准备
D．将已出租的房屋按投资性房地产进行计量
多选题
21、下列各项中，作为项目经济分析的间接效益的有：
（）。
A．邮电通讯项目提供的邮电通讯服务满足社会需求的效益
B．运输项目提供运输服务满足人流物流需要、节约时间的效益
C．城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值的效益
D．教育项目使人力资本增加的效益
E．项目使用劳动力，使非技术劳动力经训练而转变为技术劳动力的效益
单选题
22、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
该企业对一生产线进行改建。
该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提固定资产减值准备为100万元。
改建过程中领用产成品一批，成本为80万元，同类产品售价为100万元，另支付工资等费用计300万元，同时取得变价收入30万元。
则改建后的固定资产原始价值为（）万元。
A．867
B．967
C．1267
D．1367
多选题
23、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有（）。
A．财务费用
B．在建工程
C．营业外支出
D．长期待摊费用
多选题
24、甲公司为上市公司，于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率为17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至20×7年12月31日，甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。
20×7年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以现金偿付甲公司100万元债务。
（2）乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务，A产品账面成本为500万元，公允价值为580万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为17%。
产品已于20×7年12月31日运抵甲公司，甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。
（3）乙公司以200万股普通股偿还债务，每股面值为1元，活跃市场上的每股市价为3元。
甲公司因此持有乙公司5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于20×7年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还，并从20×8年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从20×8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。
如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。
乙公司20×8年实现利润总额220万元，20×9年实现利润总额150万元。
乙公司于每年年末支付利息。
假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。
下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有（）。
A．应先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得
B．以转让A产品偿还债务的，抵债金额为500万元
C．以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元
D．重组后债务的公允价值为848万元
E．以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为8.48万元
单选题
25、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
简答题
26、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。
（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。
（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。
要求：
编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；
简答题
27、资料：
（一）基本情况：
美铝股份有限公司，于2009年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理执行新《企业会计制度》主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2012年1月15日接受委托审核该公司2011年全年的纳税情况。
（二）审核资料：
1．3月5日，第8号凭证：
公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价：
100万元）换入的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：
借：
银行存款100000
原材料827000
应交税费――应交增值税（进项税额）153000
贷：
库存商品900000
应交税费――应交增值税（销项税额）170000
营业外收入――非货币性交易收益10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2．4月3日，第6号凭证：
A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：
借：
银行存款900000
营业外支出――债务重组损失200000
贷：
应收账款1100000
3．6月3日，第5号凭证：
一台机器设备发生毁损报废（原因待查），该项资产原价：
38万元，已提折旧16万元，年初已提同定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：
借：
累计折旧160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备180000
贷：
固定资产380000
借：
营业外支出――固定资产毁损损失40000
贷：
固定资产清理40000
4．7月8日，第10号凭证：
投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：
借：
在建工程180000
贷：
银行存款180000
借：
银行存款234000
贷：
在建工程234000
5．8月16日，第7号凭证：
因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、账务处理为：
借：
应付账款200000
贷：
盈余公积200000
6．10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值缴纳了房产税，账务处理为：
借：
银行存款60000
贷：
其他应付款60000
7．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。
8．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
技术开发费100万元。
9．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：
①利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；②支付金融机构手续费2万元；③现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。
10．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：
投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资（30%）按权益法核算，C企业2011年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为15%。
11．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
①税收罚款及滞纳金6万元；②经济纠纷的诉讼赔偿30万元；③代付个人所得税款3万元。
（三）其他情况说明：
1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，营业税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元（系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金）。
2．企业所得税税率为25%（全年无预缴），城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，房产税原值减除为30%，同类同期银行贷款利率为6%。
3．增值税按月缴纳，各月“应交税费――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。
4．资产损失项目均按税法规定办理有关手续，题目未涉及的纳税事项，视全部正确。
问题：
作出跨年度的账务调整分录；
多选题
28、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括（）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．本期进行对账的未达账项
C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
单选题
29、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
多选题
30、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外签订重大抵押合同
B．自然灾害导致资产发生重大损失
C．需要调整已对某项义务确认的负债金额
D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
-----------------------------------------
1-答案：
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
2-答案：
B,C,D
[解析]选项A，不需要作处理。
3-答案：
设备的年折旧额=4000×（1-5%）/5=760（万元）
暂无解析
4-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
5-答案：
D
[解析]固定资产改良支出不属于收益性支出。
6-答案：
C
[大纲要求]了解[习题解析]本题考查重点是对“资产减值的含义”的了解。
《企业会计准则――资产减值》规范的资产减值对象主要包括以下资产：
对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；固定资产；生产性生物资产；无形资产；商誉；以及探明石油天然气矿区权益和并及相关设施等。
因此，本题正确答案是C。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A
[解析]掌握
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,C,D
以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认寸产生的利得或损失．应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用的会计处理原则来处理。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
14-答案：
注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：
暂无解析
15-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
16-答案：
B,C,E
解析：
按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项A错误;企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用寿命，按期进行摊销，选项D错误。
17-答案：
B
暂无解析
18-答案：
A,B,C
暂无解析
19-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性
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