Aenaxmd中小企业财务问题分析.docx
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Aenaxmd中小企业财务问题分析
生命是永恒不断的创造,因为在它内部蕴含着过剩的精力,它不断流溢，越出时间和空间的界限,它不停地追求,以形形色色的自我表现的形式表现出来。
-－泰戈尔
摘要
中小企业一般是相对于大企业而言资产规模、人员规模与经营规模都要小的企业。
我国中小企业划分标准经过不断调整现有标准按生产规模把企业划分为特大型、大型（大一、大二）、中型（中一、中二）和小型,中小企业多指中二和小型企业。
它们在解决工业化时期农业劳动力的转移，缓解就业压力、保持社会稳定、促进产业组织中的分工和专业化协作,为大企业提供配套服务、促进产业结构调整和升级。
技术进步和技术创新、推进高新技术产业化等方面发挥着重要作用。
管理好中小企业财务，管理是关键。
目前我国的经济形势和经济体制都发生了相当大的变化，随着市场经济在我国的不断完善，以及加入世贸组织后我国不断加快发展步伐，大程度地融入世界经济发展的主流。
经济全球化，对于我国中小企业而言，由于内外各方面的原因财务管理混乱、存在的问题影响中小企业的生存发展,因此,研究中小企业财务管理具有重要的理论价值和实践指导意义。
本文首先阐述了中小企业的定义及性质着重分析了中小企业的相关财务问题，深入研究财务问题的解决方法及应对策略。
关键词:
中小企业 财务问题 对策分析
Sumｍarｙ
SMEs arｅ generａlｌyopｐosｅd ｔo largｅ ｅｎtｅrpｒises,assetsize,stａfｆ sizｅandscaletobesmalｌbuｓinesses.Cｒｉterｉａｆor theclａssｉfｉcａtion ｏfSMEstandａrdsthroughｃontinuous adjustmentｏｆthｅexｉｓtinｇ proｄuctiｏn scaｌeｂyｔｈeeｎteｒpriｓeｓｉntolaｒｇe,larｇe（freshman,soｐhomore）,ｍｅdｉum（one,ｉｎ tｈeｓecoｎd）andsｍaｌｌ，manｙsmａlland mｅdｉuｍentｅrpriｓesandsmall busiｎeｓseｓ ｔhat ｉntheｔwo．Theyaddresｓｔｈｅtranｓferofaｇriculturaｌ labｏr dｕｒing inｄustｒializａtion,ｅaseeｍpｌoymenｔpressure，mainｔａiningｓｏcialsｔabiｌity,thｅ pｒomotiｏnｏfinduｓtｒｉalorganizatｉonｉｎ thｅdiｖiｓiｏnｏflaboraｎｄsｐeciａlizationaｎdcｏｏperaｔiｏｎ,ｐrｏvｉdingsupｐoｒｔ ｓerｖiｃesfor largｅ eｎterprises,prｏmｏteiｎdusｔrial restructｕringaｎｄ upgraｄing.Tｅchnologｉcalprｏｇressａnｄtｅｃhnｏｌogicａｌｉｎnovatｉon,promotetｈeiｎｄusｔriａlizaｔiｏnof ｈｉghtechnologyｈａｓｐｌayedanimportantroｌe.ＭａnageSＭEｆinanｃe,ｍaｎagemeｎtisthｅkｅy．
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Keｙｗoｒdｓ:
SMEｆiｎanｃｉａlpｒoblems ａndsugｇestions
前言……………………………………………………………………………１
１中小企业的定义及性质
1.１ 中小企业的定义…………………………………………………………2
１.２中小企业的地位和作用…………………………………………………２
1.3中小企业的发展历程……………………………………………………３
2 中小企业财务问题分类
2.1中小企业筹资能力差,贷款难，融资难………………………………4
２.２.片面追求利润最大化……………………………………………………４
2.3中小企业财力控制不到位,财务监控不力,内部控制制度缺失……５
2．４.财务管理水平低，模式僵化,财务人员业务水平较低……………５
２.5．缺乏科学有效的成本费用控制体系…………………………………6
3.解决中小企业财务管理中存在问题的对策
3.1完善相关法律法规,创造中小企业良好融资……………………………7
3．2中小企业要加强自身资金管理，快建立信用担保体系…………………7
3．1化财务结构,强化内部资金管理…………………………………………8
3.2引进专业管理人才,提高企业全员的管理素质…………………………8
3.5针对企业规模小,实力差的应对策略……………………………………９
４.中小企业财务管理的发展前景
4.１确立科学的财务管理目标…………………………………………………11
4.2财务管理的内容应随着企业改革的深化,随着知识经济的到来而不断拓展…………………………………………………………………………………1２
4.3新的理财方式——战略管理会计将应用于企业…………………………14
４.４立足实际，优化企业的财务管理机制……………………………………15
结论 …………………………………………………………………………17
致谢…………………………………………………………………………１8
参考文献…………………………………………………………………………１9
前言
目前，我国的中小企业已超过10００万家，占我国企业总数的90%,提供了７5％的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的6０%,对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。
中小企业作为一个财务主题，在其成长发展过程中财务管理的作用极其重要，但是在企业的财务管理中存在各种不确定性导致了财务风险的产生、文章对这一不确定性进行了研究分析,并提出了防范措施、中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位，我国也不例外。
中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。
各国经济发展的历史表明,一个国家中小企业能否健康发展,不仅仅是个微观问题，而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。
因此,我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾,采取有效措施，大力营造中小企业健康发展的空间。
1.中小企业的定义及性质
1.1中小企业的定义。
2００2年6月29日公布的《中华人民共和国中小企业促进法》对中小企业作了明确的定义:
“本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策,生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。
”
这一定义涉及到5个方面的内容：
一是地域范围，即在中华人民共和国境内;二是４个必备条件，即依法设立、满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策；三是企业规模，即生产经营规模属于中小型的；四是企业性质，即各种所有制，包括国有、集体、私营、个人独资、外商独资、中外合资、中外合作和混合所有制；五是企业形式,即各种形式的企业，包括工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮政业、住宿和餐饮业等行业中的工厂、公司、商场、店铺、宾馆、饭店等等。
1．2中小企业的地位和作用
中小企业在我国国民经济中占有重要的地位。
综合国家统计局和国家工商总局的数据,我国２０03年6月底时的全国城乡全部，中小企业为1１63万个，而根据国家工商总局的数据推算，目前应当有8３2.4万个中小企业。
中小企业具有机制灵活、创新能力强的特点，已经成为我国创新的主体。
如今，中小企业已经成为我国国民经济增长和协调运行的基础性力量，也是国民经济健康协调发展的重要基础，还是社会稳定的重要保证。
在我国企业中，９9%以上是中小企业。
改革开放以来,随着我们对非公经济地位、作用认识的不断深化,各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持、引导多种所有制经济健康快速发展，大量中小企业如雨后春笋般地涌现出来,成为支撑我国经济快速增长不可忽视的力量。
1.3中小企业的发展历程
２０世纪90年代以来,我国经济增长速度主要依赖于中小企业的发展。
中小企业是中国经济改革的试验区,对我国从计划经济向市场经济转轨有促进作用。
近年来，国家针对中小企业发展中面临的困难和问题出台了一系列重大方针政策,中小企业发展的外部环境不断改善。
中小企业数量的快速增长,在促进市场竞争、推进技术、产品和管理创新、增加就业机会和保障社会稳定等方面的作用明显增强。
中小企业在解决就业、保持社会稳定方面也发挥了不可替代的作用。
从世界发达国家（地区）的经济发展状况看,无不是通过大力发展中小企业而获得成功,世界5００强企业主要集中于美国和日本。
从人均总量角度来看，美国是世界上中小企业最多的国家，数量达2０00万家，而人口仅为２亿左右；日本约有中小企业6５0万家，人口仅为1.3亿。
由此可见,美国人均中小企业数量是我国的近13倍，日本人均中小企业是我国的6.5倍。
目前，我国中小企业总体趋势较为落后，中小企业发展速度与发达国家的差距较大。
近几年,我国经济连续以超过10%的速度增长，中小企业也得到了迅速发展壮大,数量逐年增加。
截至２006年底，我国中小企业总数已达到4２００多万户。
其中,在各地工商部门注册的中小企业４30多万户。
中小企业经济效益和社会贡献进一步增大。
中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的8.5%，销售额占社会销售总额的58.9%，出口创汇占68.3%,上缴税收占4８.2％，解决了7５％的城镇就业。
同时,中小企业已经成为我国企业技术创新的主体，完成了6６%的专利发明，７４%以上的技术创新,80%以上的新产品开发。
此外，中小企业为大企业提供了4０%的中间产品和配套服务。
值得说明的是，我国非公经济中小企业所创造的财政收入占全部财政收入的50%左右。
在部分沿海城市和大部分的县级市和地级市,８０％以上的财政来源于非公经济中小企业。
20０8年以来,我国企业尤其是中小企业在外部环境发生巨大变化的情况下,面临严重的生存危机,很多中小企业纷纷倒闭，成为当前社会关注的热点问题。
据国家发展和改革委发布的统计结果显示,2008年上半年，全国约1/10规模以上中小企业的工业增加值增长率接近30%，同比降低１５%。
同时,全国有6.７万家规模以上的中小企业倒闭,超过2００0万工人失业。
作为劳动密集型产业代表的纺织行业有2／3的企业面临重整，倒闭的中小企业超过1万家。
２中小企业财务问题分类
２.1中小企业筹资能力差,贷款难，融资难
这首先表现在部分非国有中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对企业财务信息的审查难度;其次则表现在中小企业获得担保难,抵押难筹集资金是中小企业所面临的首选问题。
目前中小企业普遍存在筹资难、告贷尤门的现象。
主要体现在:
一是中小企业经营规模不大,经营业绩不稳定，容易给银行带来较大风险；
二是中小企业做过资信评级的不足一半。
个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；
三是企业允力承受过高的融资成本,银行可能要花较高的人力物力调查。
有些银行不愿“花大力气干小活儿”;
四是中小企业的低押担保制度有待完善，凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等,无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续，手续的繁琐让不少中小企业望而却步。
2．２追求利润最大化
利润作为一个重要的财务指标,不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贞献的大小.而且也是企业补充资本,扩大经营规模的源泉。
因此以利润最大化为理财目标是有一定道理的。
多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的惟一目标，但利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素。
譬
如没有考虑资金的时间价值；没有重视产品开发、人才开发、生产安全、技术装务水平、生活稿利设施和履行社会责任等⋯素;没有反映出创造的利润与投人的资本之间的关系，因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同时期之间的比较：
没有考虑风险因素，高利润往往要承担过大的风险。
２.3中小企业财力控制不到位,财务监控不力，内部控制制度缺失
一方面,中小企业相当一部分属于私营性质,企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。
另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
具体表现为对现金管理不严,造成资金闲置或不足，未参加生产周转;应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱,造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重。
中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。
中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制,但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。
有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度,但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡。
2．4．财务管理水平低，模式僵化,财务人员业务水平较低
中小型企业一方面由于规模小，财务管理人员素质低，会计机构往往不健全,内部会计控制不力，缺乏完整严密的制度约束，因此会计信息概不真实、完整。
中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集极、家族化管理现象严重。
并且，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严、会计信息失真等。
由于中小企业典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。
企业没有或无法建立内部审计部门，即使使有也很难保证内部审核的独立性,另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后,有些企业管理者基于其自身的原因没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。
同时,中小企业管理者本身管理能力和管理素质不高,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念，因而不注重培养合格的财务人员。
财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。
２．5．缺乏科学有效的成本费用控制体系
我国加入WTO后，市场竞争更加激烈，不少中小企业为了提高自身竞争能力,开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目。
但由于中小企业产品种类少，经济业务量小,财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才,大多数企业没有专业的成本核算员，对企业发生的各种成本费用没有能力进行分类核算:
加之先进的财务管理技术和方法得不到运用,不能进行科学的投资分析和市场论证，有的企业即使设有成本核算员,仍存在着成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
使相当一部分企业在成本费用问题上仍处于事后算账的阶段。
这样,不利于企业的有关成本管理工作,造成了企业产品定价不准，成本费用过高,不利于市场竞争。
3.解决中小企业财务管理中存在问题的对策
3.１完善相关法律法规,创造中小企业良好融资
（1）政府要加强相关法律法规建设,尽快制定或完善有利于中小企业融资的优惠政策。
客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策,如日本的《中小企业基本法》,美国的《中小企业法》等。
在这方面我们应该借鉴国际经验，且我国也已开始着手这方面的工作。
（2）建立中小企业基金。
包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。
（3）企业融资方面：
a．中小企业自身改革，提高资金融入效率。
中小企业必须构建产权明晰的企业制度,增强中小企业内源融资能力;建立健全中小企业财务会计制度，加强企业自身信用来拓展企业的融资渠道，减少融资成本和风险，提高中小企业融资效率。
ｂ.服务体系，保障中小企业融资效率。
加强国有商业银行对中小企业的金融扶持；缓解信息不对称，大力扶持和发展中小金融机构;引导和规范民间金融，开拓中小企业融资渠道,降低融资风险，从而提高中小企业融资效率。
c．次资本市场。
拓展企业的融资渠道,提高中小企业融资效率。
d.担保体系,提高中小企业融资效率。
ｅ.集群式融资，提高中小企业融资效率。
３.2中小企业要加强自身资金管理，快建立信用担保体系
要形成合理的资本结构,确定合理的负债比例,提高承受财务风险的能力,同时又要注意不能限制企业的长期发展。
中小企业应积极参加信用保险和信用担保，改变自身的融资环境。
要有效地利用企业现有的各种闲置资本和存货，通过抵押贷款、融资、租赁融资、抵押企业债券等各种融资渠道,进行企业筹资。
一些优秀的中小企业还可以通过股票上市、债券发行等方式或通过各种基金组织筹集资金。
中小企业要树立现代融资意识，根据企业自身特点去选择适当的融资方式。
中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的,担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。
目前，在建立中小企业信用担保体系过程中，要注意把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
3.3优化财务结构,强化内部资金管理，
（1）中小企业要提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。
由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。
（2）努力提高资金的使用效率。
首先要使资金的来源和运用得到有效配合。
（3）要加强财产控制。
要建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞,维护安全。
其次，财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。
要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
（4）要加强对存货和应收账款的管理。
对存货要尽可能地压缩过时的库存物资，避免资金呆滞,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构趋向合理。
加强应收账款管理,应力求加强对赊销客户的信用调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善还款的期限与办法，严格控制帐龄。
对死账、呆账，要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。
3.４进专业管理人才,提高企业全员的管理素质
不少中小企业会计账日不清，信息失真。
财务管卵混乱企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生，企业设置账外账,工作弄虚作假谴成靡盈实，，或虚，，实盈的假象等等。
因此，必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的盟督意识，加强全员素质教育.首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念,依靠企业全体员工上下的共同努力，才能改善企业管理状况、搞好财务管理、提高企业的竞争实力。
加强财会队伍建设，建立健全财务监督管理体制。
新《会计法》在 “会计监督”一章中规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
而会计监督制度的执行者首先就是企业的会计人员。
因此，要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育,增强财会人员的监督意识。
要对全员进行素质教育,普遍提高企业员工的素质。
由企业领导带头抓管理,加强对企业管理知识的学习、教育，在企业中进行普法教育，提高全员法律意识，增强法制观念。
3.５针对企业规模小,实力差的应对策略
（1）建立财务控制制度。
中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个方面：
不相容职务分离制度。
这要求中小企业合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限,形成相互制衡机制。
（2）现金流量预算控制。
企业财务管理首先应该关注现金流量,而不是会计利润。
中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。
现金流量预算的编制采用“以收定支,与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。
经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。
同时,根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算,对日常现金流量进行动态控制。
（3）应收账款控制。
应收账款控制主要从以下几个方面来进行:
财务核算准确翔实，债权债务关系明确。
中小企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整;评价客户资信程度，制定相应信用政策。
中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准，对客户资信程度的分析对客户进行排队，选择资信程度好的客户,而拒绝那些资信程度差的客户。
（4）财务风险控制。
财务风险主要是指举债给企业收益带来的不确定性。
企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素,则公司资不抵债、破产倒闭的危险就会加大。
但是另一方面,有效地利用债务,可以大大地提高企业的收益,当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的高速增长。
4.中小企业的财务管理发展前景
市场经济体制的确立与发展，知识经济时代的到来以及中国加入世贸组织后众多市场的开放都将给企业带来划时代影响，它正改变着传统的财务管理目标、内容、方式乃至整个财务管理机制。
众多自主经营、自负盈亏的企业要想生存、持续发展,国有企业要走出困境,重振雄风,必须思考改革的未来与面临的挑战，探索日益完善的市场经济条件下的财务管理发展趋势。
4.1确立科学的财务管理目标
财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。
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