注册会计师税法考试试题及答案解析六十一.docx
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注册会计师税法考试试题及答案解析六十一
注册会计师税法考试试题及答案解析（六十一）
一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
某单位进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
关税税率为60%，该单位应向海关缴纳关税税额为（ ）。
A 9.21万元
B 90万元
C 91.8万元
D 92.08万元
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析] 进口小轿车的货价＝（15×10）万元＝150万元；进口小轿车的运输费＝150万元×2％＝3万元；进口小轿车的保险费＝（150＋3）万元×3‰＝0.459万元；进口小轿车应缴纳的关税＝（150＋3＋0.459）万元×60％＝92.08万元。
第2题
纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起（ ）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
逾期申请复议的，海关不予受理。
A．10日
B．15日
C．30日
D．60
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第3题
轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是（ ）。
A．购买方提货的当天
B．收到预收款的当天
C．发出汽车轮胎的当天
D．合同约定收款日期的当天
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第4题
下列出口工艺品中，适用增值税出口免税不退税政策的是（ ）。
A．生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品
B．生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品
C．外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口（开具专用发票）
D．外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口（开具普通发票）
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第5题
某企业发生如下欠款，应优先偿还的是（ ）。
A．税收罚款1万元
B．银行借款20万元
C．增值税税额40万元
D．某企业贷款30万元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第6题
某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。
已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。
该煤矿8月份应纳的资源税额为（ ）。
A．60万元
B．64万元
C．72万元
D．76万元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]煤矿生产煤炭销售和自用应缴纳资源税；但煤矿生产的天然气暂不征税。
应纳的资源税额＝[（50+10）×1.2]万元=72万元。
第7题
进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
对进口货物在一定期限内可以实行（ ）。
A．反倾销税率
B．暂定税率
C．反补贴税率
D．保障性关税税率
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第8题
某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。
该批产品制造成本共计10万元，本厂各产品的平均成本利润率为9%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元。
计征增值税核定的销售额为（ ）。
A．10万元
B．10.9万元
C．11万元
D．18万元
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]自产自用视同销售时，应按同类商品价格作销售额，无同类商品价格才需组价。
第9题
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（ ）。
A．1‰
B．3‰
C．1%
D．3%
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对税务行政处罚的加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额。
再按日加罚3%。
第10题
税收管理体制的核心内容是（ ）。
A．税权的划分
B．财权的划分
C．事权的划分
D．执法权的划分
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第11题
某餐馆2005年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。
经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
A．21384元
B．26136元
C．28365元
D．34669元
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝收入×应税所得率＝72万元×11%＝7.92万元，适用税率为27%，应纳所得税额＝7.92万元×27%＝2.1384万元。
第12题
2001年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
使用2年后项目完工，2003年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。
A．12万元
B．15万元
C．18万元
D．30万元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。
应补关税＝300万元×[1-24/（5×12）]×10%＝18万元。
第13题
下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
A．外购已税白酒生产的药酒
B．外购已税化妆品生产的化妆品
C．外购已税白酒生产的巧克力
D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]A选项自2001年5月1日起，停止抵扣规定；C选项生产出的货物为非应税消费品，不纳消费税；D选项是在零售环节征消费税的货物，不存在消费税扣税问题。
第14题
下列财产中不得作为纳税抵押的为（ ）。
A．抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产
B．依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权
C．学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施
D．抵押人依法有权处分的交通运输工具
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]可以作为纳税抵押的财产有5类，不得作为纳税抵押的财产有8类，这些今年新增内容应特别注意选择题。
第15题
纳税义务人自海关填发缴款书之日起（ ）仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。
A．15日
B．30日
C．2个月
D．3个月
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据现行规定，纳税义务人白海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
第16题
根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用17%税率计算缴纳增值税的是（ ）。
A．果品公司收购果品后销售
B．石油开采企业开采销售原油
C．自来水生产企业销售自来水
D．生产企业一般纳税人销售旧货
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第17题
我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。
A．自批准征用当月起
B．自批准征用次月起
C．自批准征用当年1月1日起
D．自批准征用之日起满一年时起
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
第18题
某酒厂2007年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为（ ）。
A．15000元
B．19000元
C．22000元
D．25000元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]10×2000×0.5+60000×20%=22000（元）。
第19题
符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的（ ）天内。
A．5
B．7
C．10
D．15
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第20题
下列各项中，可以不征或免征增值税的是（ ）。
A．高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食
B．粮油公司销售的面粉
C．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D．为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有（ ）。
A 拖拉机
B 残疾人专用的车辆
C 养殖渔船
D 摩托车
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]摩托车不属于免车船税项目。
第2题
下列关于资源税纳税地点的正确说法有（）。
A 纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税
B 纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税
C 扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
D 扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
【正确答案】：
A,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应伺收购地主管税务机关缴纳。
第3题
下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B 依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D 依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
【正确答案】：
A,B,C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
根据征管法第三十五条规定，纳税人有6种情况之一，税务机关有权核定其应纳税额。
A、B、C选项均属于6种情况之中，D选项不在其中，应当是纳税人发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，而不是不办理税务登记，故D选项错误。
第4题
下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是（）。
A 在境内外国企业中工作的中国公民
B 应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家
C 在境外任职取得工资薪金所得的中国公民
D 在境内外国企业中工作的外籍人员
【正确答案】：
B,C,D
【本题分数】：
2.0分
第5题
下列各项中，不征收资源税的有（）。
A 液体盐
B 人造原油和煤球
C 洗煤、选煤
D 煤矿生产的天然气
【正确答案】：
B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
第6题
在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。
A 层次高的法律优于层次低的法律
B 同一层次中特别法优于普通法
C 国际法优于国内法
D 实体法从旧，程序法从新
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
A、B、C、D正确。
第7题
下列各项不符合税收征管法规定的是（）。
A 纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以2000元以下的罚款
B 纳税人不能按照规定使用税控装置的．由税务机关责令限期改正的同时，可以处以2000元以下的罚款
C 纳税人损毁税控装置，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款
D 纳税人税擅自改动控装置的，情节严重的，处土万元以下的罚款
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
选项A不符合是因为只要纳税人不能按照规定安装税控装置，就可以处于2000元以下的罚款，而不必附加“限期改正后逾期仍不安装”这一条件。
选项D不符合是因为纳税人税擅自改动税控装置的，情节严重的，罚款有下限，即至少处2000元的罚款。
第8题
对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（）情形时，不取消其一般纳税人资格。
A 虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为
B 连续3个月未申报且无正当理由
C 不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果
D 连续6个月纳税申报异常且无正当理由
【正确答案】：
A,B,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
满足上述四项条件之一时，就可以取消其一般纳税人资格。
第9题
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（）。
A 进口关税及其他国内税收
B 由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用
D 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
由买方负担的包装材料和包装劳务费用应计人完税价格。
第10题
计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有（）。
A 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费
B 纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金
C 保险公司给予纳税人的无赔款优待
D 企业直接捐赠给小学的计算机设备
【正确答案】：
C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
保险公司给予纳税人的无赔款优待计入应纳税所得额，企业直接捐赠给小学的计算机设备视同公益性捐赠。
三、判断题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
）
第1题
单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
第2题
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
第3题
中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
第4题
纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
第5题
某企业出售一台自己使用过的旧设备，原值8万元，售价8.5万元，对售价高于原值的部分应按4%简易办法减半征收增值税。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业出售自己使用过的固定资产，售价高于原值，应按售价（不含增值税）依4%简易办法减半征收增值税。
而不能以增值部分作为计税销售额。
第6题
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其超过部分征收土地增值税。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
第7题
对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对非盈利性医疗机构自用土地，免征城镇土地使用税，无时间限定。
第8题
我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]这属于违反税务管理基本规定的行为，但不一定属于偷税行为。
第9题
我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。
（ ）
【正确答案】：
√
【本题分数】：
1.0分
第10题
纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。
（ ）
【正确答案】：
X
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。
四、计算题（本大题4小题．每题5.0分，共20.0分。
）
第1题资料：
某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为17%和13%，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，
2006年1～3月有关财务资料和发生的业务如下：
（1）2006年1月，外购辅料l000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。
（2）2006年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
已知企业本月采购的辅料全部用于产品的生产中，无法准确划分用于免税销售业务中对应的进项税额。
（3）2006年2月，进口料件一批，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用25万元，保险费用15万元，支付购货佣金30万元，已知该料件的关税税率为30%，料件已经报关进口，并取得海关填发的完税凭证。
（料件的增值税税率为17%）
（4）2006年2月，内销货物不含税销售额800万元，外销货物200万元。
（5）2006年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为150万元，本月领取其中的10%用于本企业的基建工程中。
（6）2006年3月，将上年购进的料件发给某加工厂加工生产与本企业同类型的产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为80万元，辅料为20万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入1000万元，同月本企业无境内销售业务。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算企业2006年1月份的应纳（应退）的增值税；
（2）计算企业2006年2月份的应纳（应退）的增值税；
（3）计算企业2006年3月份的应纳（应退）的增值税。
【正确答案】：
答案:
（1）2006年1月份的增值税：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×（17％－13％）＝16（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16＝8（万元）
当期不得抵扣税额＝[100÷（200＋600＋100）]×170＝18.89（万元）
本月应纳税额＝200×17％－（170－8－18.89）－10＝－119.11（万元）
免抵退税额抵减额＝400×13％＝52（万元）
免抵退税额＝600×13％－52＝26（万元）
免抵退税额小于当期留抵税额，故当期的应退税额＝26（万元），免抵税额＝26－26＝0，留在下期抵扣的进项税额＝119.11－26＝93.11（万元）
（2）2006年2月份的增值税：
进口料件的完税价格：
300＋25＋15＝340（万元）
进口料件应纳的关税＝（300＋25＋15）×30％＝102（万元）
进口料件应纳的增值税＝（340＋102）×17％＝75.14（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）
当期应纳税额＝800×17％－（75.14－8）－93.11＝－24.25（万元）
免抵退税额＝200×13％＝26（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝24.25（万元），免抵税额＝26－24.25＝1.75（万元）
（3）2006年3月份的增值税：
进项税额＝150×（1－10％）＋（80＋20）×17％＝152（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－13％）＝40（万元）
当期应纳税额＝0－（152－40）＝－112（万元）
免抵退税额＝1000×13％＝130（万元）
免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝112（万元），免抵税额＝130－112＝18（万元）。
第2题某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。
（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
（5）2001年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。
该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
（提示：
2002年银行适用营业税税率为6%）
要求：
计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
【正确答案】：
答案:
（1）银行应缴纳营业税
1）向生产企业贷款应缴纳营业税＝[（600+8）×6%]万元＝36.48万元
2）手续费收入应缴纳营业税＝[（14+5000×4.8%+12×2×10%）×6%]万元＝1.08万元
3）有价证券买卖应缴纳营业税＝[（860-800）×6%]万元＝3.6万元
4）向商场贷款应缴纳的营业税=（1500×5.4%÷12×3×6%）万元＝1.22万元
银行共计应缴纳营业税＝（36.48+1.08+3.6+1.22）万元=42.38万元
（2）银行应代扣代缴营业税＝（5000×4.8%÷12×2×6%）万元＝2.4万元
第3题某商场为增值税一般纳税人，2003年12月发生如下经济业务：
（1）销售儿童服装，取得零售收入1
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