【2018】新中级会计师考试《财务管理》1-10章全(共1541页详细动画版)301-600.pptx

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第第3章章第一第一节节预预算管理的主要内容算管理的主要内容【例题题3多选题】关于预算组织工作的说法正确的有（）。

A.企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任B.企业内部各职能部门的主要负责人应该参与企业预算委员会的工作C.预算委员会或没有设立预算委员会的财务管理部门对预算负全面的责任D.财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况参考答案BD答案分析A正确说法是：

“企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人都应对本部门或单位预算执行结果承担责任，不是内部各职能部门和企业基层单位对本部门或单位预算执行结果承担责任”。

C正确说法是：

“董事会、经理办公会或类似机构对预算负全面的责任”。

第第章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序章章节节3目目录录CONTENTSPAGE第三第三章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序本本节节重点重点第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）1.增量增量预预算法算法

（1）本本方方法法要要点点：

以以基基期期成成本本费费用用水水平平为为基基础础，结结合合预预算算期期业业务务量量水水平平及及有有关关降降低低成成本本的的措措施施，通通过过调调整整有有关关费费用用项项目而目而编编制制预预算的方法。

算的方法。

（2）增量增量预预算法假定算法假定企企业现业现有有业务业务活活动动是合理的，不需要是合理的，不需要进进行行调调整；整；企企业业各各项业务项业务的开支水平是合理的，在的开支水平是合理的，在预预算期予以算期予以保持；保持；以以现现有有业务业务活活动动和各和各项项活活动动的开支水平，确定的开支水平，确定预预算算期各期各项项活活动动的的预预算数。

算数。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）1.增量增量预预算法算法3特点以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整。

4缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）2.零基零基预预算法（以零算法（以零为为基基础础的的编编制制计计划和划和预预算的方法）算的方法）

（1）本方法要点在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）2.零基零基预预算法（以零算法（以零为为基基础础的的编编制制计计划和划和预预算的方法）算的方法）

（2）零基预算的编制程序相关员工讨论出每一项费用开支目的及数额；划分不可避免费用项目和可避免费用项目；资金优先安排不可避免费用项目，属于不可避免的约束性固定成本，全额满足要求。

属于可避免费用项目的，对于剩余的资金，按照成本与效益分析进行分配。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）2.零基零基预预算法（以零算法（以零为为基基础础的的编编制制计计划和划和预预算的方法）算的方法）

（2）零基预算的编制程序划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓费用项目的开支。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序一、增量一、增量预预算法与零基算法与零基预预算算法法（按出（按出发发点的特征不同分点的特征不同分类类）2.零基零基预预算法（以零算法（以零为为基基础础的的编编制制计计划和划和预预算的方法）算的方法）3优点不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

4缺点：

编制工作量大。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）1.固定预算法与弹性预算法的比较定定义义优优缺点缺点适用于适用于固定固定预预算算根据根据预预算期内正常的、可算期内正常的、可实现实现的的法法某一固定的某一固定的业务业务量（如生量（如生产产量、量、（静（静销销售量等）水平作售量等）水平作为为唯一基唯一基础础来来态预态预编编制的方法制的方法算法）算法）适适应应性和性和可比性差可比性差固固定定费费用用或或数数额额比比较较稳稳定定的的预预算算项项目目第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）1.固定预算法与弹性预算法的比较优优缺点缺点适用于适用于定定义义弹弹性性是是在在成成本本性性态态分分析析的的基基础础上上，依依预预算算据据业业务务量量、成成本本和和利利润润之之间间的的联联法法（动动动动关系，按照关系，按照预预算期内可能的一算期内可能的一态预态预工工时时等）水平等）水平编编制系列制系列预预算的方算的方算法）算法）法法系列系列业务业务量（如生量（如生产产量、量、销销售量售量、的的执执行和行和考核考核预预算的适算的适与与预预算算执执行行用范用范围宽围宽；单单位位业务业务量量便于便于预预算算有关的成本有关的成本费费用、利用、利润润等等预预算算项项目目第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）2.弹性预算法编制预算的基本步骤

（1）选择业务量的计量单位需要选择一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

例题如，以手工操作为主的车间，应该选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可选择实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）2.弹性预算法编制预算的基本步骤2确定适用的业务量范围一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史最高业务量和最低业务量为其上下限。

3逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；4计算各项预算成本，并用一定方式来表达。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）3.弹性预算编制方法：

公式法和列表法的比较方法方法编编制要点制要点成本的成本的弹弹性性预预算（算（Y）固定成本）固定成本预预公式公式算数（算数（a）单单位位法法变动变动成本成本预预算数（算数（b）预计业务预计业务量量（X）优优点点便便于于在在一一定定范范围围内内计计算算任任何何业业务务量量的的预预算算成成本本，可可比比性和适性和适应应性性强强编编制制预预算算的的工工作作量相量相对较对较小小缺缺点点按按公公式式进进行行成成本本分分解解比比较较麻麻烦烦，对对每每个个费费用用子子项项目目甚甚至至细细目目逐逐一一进进行行成成本本分分解解，工作量很大工作量很大第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）3.弹性预算编制方法：

公式法和列表法的比较方法方法编编制要点制要点优优点点列表列表法法通通过过列列表表的的方方式式，直直接接从从表表中中查查得得各各将将与与多多种种业业务务量量对对种种业业务务量量下下的的成成本本应应的的预预算算数数列列示示出出费费用用预预算算，不不用用再再来来的的一一种种弹弹性性预预算算另另行行计计算算，因因此此直直编编制方法制方法接、接、简简便便缺缺点点编编制工作量制工作量较较大大，而而且且由由于于不不能能随随业业务务量量变变动动而而任任意意变变动动，弹弹性性仍然不足仍然不足第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序二、固定二、固定预预算法与算法与弹弹性性预预算算法法（业务业务量基量基础础的数量特征不同）的数量特征不同）4.弹性预算法的特点1弹性预算是按一系列业务水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；2弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序三、定期三、定期预预算与算与滚动预滚动预算算法法（预预算期的算期的时间时间特征不同）特征不同）1.定期预算法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序三、定期三、定期预预算与算与滚动预滚动预算算法法（预预算期的算期的时间时间特征不同）特征不同）2.滚动预算法（连续预算法、永续预算法）

（1）特点将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐步向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。

滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月，每过1个月或者1个季度，立即在期末增列1个月或者1个季度的预算，逐期往后滚动。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序三、定期三、定期预预算与算与滚动预滚动预算算法法（预预算期的算期的时间时间特征不同）特征不同）2.滚动预算法（连续预算法、永续预算法）

（2）优点保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标；考虑未来业务活动，使预算随时间的推进不断加以调整和修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序【例题题2单选题】在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是（）。

A.弹性预算法B.固定预算法C.增量预算法D.零基预算法参考答案A答案分析弹性预算法又称动态预算法。

它是指在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期可能的一系列业务量水平，编制系列预算的方法。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序【例题题3单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的是（）。

A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式参考答案A答案分析采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

第第3章章第二第二节节预预算的算的编编制方法与程序制方法与程序【例题题4多选题】关于零基预算方法说法正确的有（）。

A.零基预算方法不受现有费用项目的限制、不受现行预算的束缚B.零基预算方法优先安排不可延缓费用项目的支出C.零基预算方法能够调动各方面节约费用的积极性参考D答.零案基预AB算CD方法优先安排不可避免项目，对于剩余的资答金案，分按析照成在编本制预效算益时，比对例不题可分避配免费给用可项避目免必项须保目证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。

所以选项D正确。

在编制预算时，应把预算期内可供支配的资金在各费用项目之间分配。

应优先安排不可延缓费