《企业会计制度》会计科目使用说明.docx

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《企业会计制度》----会计科目使用说明

一、总说明

（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

企业不应当随意打乱重编。

某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（二）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。

（三）对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。

（四）企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。

（五）企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。

企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

（六）企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。

年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。

（七）年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。

半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。

半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。

（八）接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。

二、会计科目名称和编号

顺序号编号   名称

一、资产类

1  1001   现金

2   1002  银行存款

3   1009   其他货币资金

100901   外埠存款

100902   银行本票

100903  银行汇票

100904   信用卡

100905   信用证保证金

100906   存出投资款

4   1101   短期投资

110101   股票

110102   债券

110103   基金

110110   其他

5   1102   短期投资跌价准备

6  1111   应收票据

7   1121   应收股利

8   1122   应收利息

9   1131   应收账款

10 1133   其他应收款

11 1141   坏账准备

12 1151   预付账款

13 1161   应收补贴款

14 1201   物资采购

15 1211   原材料

16 1221   包装物

17 1231   低值易耗品

18 1232   材料成本差异

19 1241   自制半成品

20 1243   库存商品

21 1244   商品进销差价

22 1251   委托加工物资

23 1261   委托代销商品

24 1271   受托代销商品

25 1281   存货跌价准备

26 1291   分期收款发出商品

27 1301   待摊费用

28 1401   长期股权投资

140101   股票投资

140102   其他股权投资

29 1402   长期债权投资

140201   债券投资

140202   其他债权投资

30 1421   长期投资减值准备

31 1431   委托贷款

143101   本金

143102   利息

143103   减值准备

32 1501   固定资产

33 1502   累计折旧

34 1505   固定资产减值准备

35 1601   工程物资

160101   专用材料

160102   专用设备

160103   预付大型设备款

160104   为生产准备的工具及器具

36 1603   在建工程

37 1605   在建工程减值准备

38 1701   固定资产清理

39 1801   无形资产

40 1805   无形资产减值准备

41 1815   未确认融资费用

42 1901   长期待摊费用

43 1911   待处理财产损溢

191101   待处理流动资产损溢

191102   待处理固定资产损溢

二、负债类

44 2101   短期借款

45 2111   应付票据

46 2121   应付账款

47 2131   预收账款

48 2141   代销商品款

49 2151   应付工资

50 2153   应付福利费

51 2161   应付股利

52 2171   应交税金

217101   应交增值税

21710101   进项税额

21710102   已交税金

21710103   转出未交增值税

21710104   减免税款

21710105   销项税额

21710106   出口退税

21710107   进项税额转出

21710108   出口抵减内销产品应纳税额

21710109   转出多交增值税

21710110   未交增值税

217102   应交营业税

217103   应交消费税

217104   应交资源税

217105   应交所得税

217106   应交土地增值税

217107   应交城市维护建设税

217108   应交房产税

217109   应交土地使用税

217110   应交车船使用税

217111   应交个人所得税

53 2176   其他应交款

54 2181   其他应付款

55 2191   预提费用

56 2201   待转资产价值

57 2211   预计负债

58 2301   长期借款

59 2311   应付债券

231101   债券面值

231102   债券溢价

231103   债券折价

231104   应计利息

60 2321   长期应付款

61 2331   专项应付款

62 2341   递延税款

三、所有者权益类

63 3101   实收资本（或股本）

64 3103   已归还投资

65 3111   资本公积

311101   资本（或股本）溢价

311102   接受捐赠非现金资产准备

311103   接受现金捐赠

311104   股权投资准备

311105   拨款转入

311106   外币资本折算差额

311107   其他资本公积

66 3121   盈余公积

312101   法定盈余公积

312102   任意盈余公积

312103   法定公益金

312104   储备基金

312105   企业发展基金

312106   利润归还投资

67 3131   本年利润

68 3141   利润分配

314101   其他转入

314102   提取法定盈余公积

314103   提取法定公益金

314104   提取储备基金

314105   提取企业发展基金

314106   提取职工奖励及福利基金

314107   利润归还投资

314108   应付优先股股利

314109   提取任意盈余公积

314110   应付普通股股利

314111   转作资本（或股本）的普通股股利

314115   未分配利润

四、成本类

69 4101   生产成本

410101   基本生产成本

410102   辅助生产成本

70 4105   制造费用

71 4107   劳务成本

五、损益类

72 5101   主营业务收入

73 5102   其他业务收入

74 5201   投资收益

75 5203   补贴收入

76 5301   营业外收入

77 5401   主营业务成本

78 5402   主营业务税金及附加

79 5405   其他业务支出

80 5501   营业费用

81 5502   管理费用

82 5503   财务费用

83 5601   营业外支出

84 5701   所得税

85 5801   以前年度损益调整

资产类

（一）

1001现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：

属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。

六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用