税法第3章 消费税法.docx

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税法第3章消费税法

第3章消费税法

一、单项选择题

1．某厂商A将一批应税消费品委托给某加工商B加工，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。

A.厂商AB.加工商BC.厂商A和加工商B都是纳税人D.最终的消费者

2．下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。

A.柴油B.雪茄烟C.肥皂D.香烟

3.按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。

A.10%B.15%C.20%D.35%

4.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（）。

A.生产销售环节组成计税价格=［成本X（1+成本利润）］-（1—消费税税率）

B.进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1+消费税税率）

C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

D.委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1—消费税税率）

5.某企业用自产的应税消费品投资入股成立一个新企业，其消费税的处理是（）。

A.国家鼓励投资，免消费税

B.按市场价格计征消费税

C.按同类商品的平均销售价格缴纳消费税

D.按同类商品最高销售价格缴纳消费税

6.某啤酒厂2005年6月生产了20000吨生啤酒，当月销售了10000吨，取得含税销售

）。

D.20000吨

10万元人民币，关税率20%，消

D.1万元

收入117万元。

则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（A.117万元B.100万元C.10000吨

7.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格费税率10%，其进口环节应纳消费税为（）。

A.1.33万元B.1.11万元C.1.2万元

8.如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消

费税应（）。

A.由受托方补缴B.由委托方补缴

C.由受托方和委托方共同补缴D.由委托方补缴并向受托方收回

9.某化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售

收入16万元。

则计算其消费税的销售额应为（）。

A.16万元B.6万元C.13.68万元D.3.68万元

10.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）。

A.汽车零售店销售小轿车的价格B.香皂在商场的零售价

C.酒精的工厂销售价格D.钻石项链的工厂销售价格

11.某外贸公司2005年8月7日在天津海关报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填

开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（）。

8月21日

A.8月13日B.8月14日C.8月16日D

12.纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（）。

A.进口环节B.批发环节C.零售环节D.进口和零售环节

13．下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车

B.外购已税摩托车生产并销售的摩托车

C.外购酒精生产并销售的白酒

D.外购已税珠宝玉石石生产并销售的化妆品

14.根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（）。

A.消费税是价内税

B.消费税是选择部分生活消费品课税

C.消费税对同一消费品只能课征一次

D.消费税实行的是差别比例税率

15.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（）海关申报纳税。

A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地

16.现行消费税的税目有（）。

A.9个B.11个C.14个D.15个

17.委托加工的应税消费品的特点是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料

B.受托方提供原材料和主要材料，委托方支付加工费

C.受托方先以购买的原材料和主要材料卖给委托方然后进行加工，委托方支付加工费

D.受托方以委托方名义购进原材料和主要材料，委托方支付加工费

二、多项选择题

1.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

A.批发环节B.进口环节

C.零售环节D.生产销售环节

2.下列消费品属于消费税的征收对象的是（）。

A.金项链B.急救车C.原油D.雪茄烟

3.确定消费税的应税销售额时，不计入销售额的项目是（）。

A.增值税B.消费税

C.包装物租金D.城建税

4.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。

A.结算的当天B.结算的当年1日

C.结算的当月1日D.结算的当月的月末5．纳税人自产的应税消费品用于（）时，应缴纳消费税。

A．投资成立新企业

B.作为福利发给自己的员工

C.使用在本公司的在建工程项目中

D.生产应税消费品

6．在下面的各种情形中需要缴纳消费税的有（）。

A.某外资企业生产金、银首饰但尚未销售

B.某外资商场进口护肤护发品但尚未销售

C.商场销售金、银首饰

D.商场销售护肤护发品

7．某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为10万元，消费税税率为

8%，消费税成本利润率为10%，则其增值税合消费税计税销售额（组价）为（）。

A.消费税组价为11.96万元

B.消费税组价为10.19万元

C.增值税组价为11.96万元

D.增值税组价为10.19万元

8.纳税人将委托加工收回的已税消费品继续使用时，以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有（）。

A.用于直接销售

B.继续加工成应税消费品并销售

C.用于对外投资或无偿赠送他人

D.继续加工成非应税消费品并销售

9．视为委托加工方式征收消费税的加工行为，受托方只能（）。

A提供主要材料

B

代垫部分辅助材料

C收取加工费

D

代购原料

10．某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费

100元、手续费40元、单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）。

A.每吨增值税计税销售额3012.39元

B.每吨增值税计税销售额2969.66元

C.每吨消费税税额250元

D.每吨消费税税额220元

11．纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有

）。

A.纳税人进口的应税消费品，为报关进口当天

B.采取预收货款方式的为发出应税消费品当天

C.纳税人赊销的为提货当天

D.纳税人委托银行收款的为提货当天

12．下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策的是（）。

A.免税但不退税B.不免税也不退税

14．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（）。

A.自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税

C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税

15某化妆品公司总部设在石家庄，生产基地设在唐山，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。

A在石家庄纳税

B在唐山纳税

C经国家税务总局批准才可在石家庄纳税

D.经河北国税局批准才可以在石家庄纳税

16．饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒销售，应征收（）。

A.消费税B.营业税C.只征营业税不征消费税D.城建税

17．在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）。

A.翡翠玉佛B•钻石胸针

C.珊瑚珠串D.18K金镶嵌翡翠耳钉

18．下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.烟厂将自制卷烟发给职工

三、判断题1．外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。

凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

（）

2．纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。

（）

3．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（）

4．对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费品，同时允许扣除从工业企业和商业企业购进的上述外购应税消费品的已纳税款。

（）

5．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳

消费税。

（）

6．纳税人将自产的、委托加工收回的和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。

（）

7．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

（）

8．委托加工组价公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的一部分分费用，含代垫辅料的成本，但不含增值税。

（）

9．销售用委托加工收回的已税轮胎为配件组装生产成的小轿车，其应纳的消费税可以扣除轮胎在委托加工环节已纳的消费税。

（）

10．纳税人兼营不同税率的应税消费品或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量。

未分别核算销售额和销售数量的，从高适用税率。

（）

11．进口商进口应税消费品，由于没有销售额，所以计算消费税时的计税依据为其进口时报的进口消费品数量。

（）

12．除生产企业和外贸企业外的其他企业委托外贸企业出口应税消费品一律不予退税，但可免征出口环节的消费税。

（）

13．外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品，消费税不退税；受非生产性的商贸

企业委托代理出口，消费税也不予退税。

（）

14．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管

税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。

（）

15．消费税是1994的税制改革在流转税制中新设置的一个税种，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。

（）

四、计算题

1．某卷烟厂某年8月发生如下业务：

（1）销售给A商场卷烟1000箱，单价1500;销售给B商场同类卷烟2000箱，单价1400;

销售给关联企业C商场同类卷烟500箱，单价500;将同类卷烟100箱用于换取生产资料。

（2）当月卷烟厂开发一种新品种卷烟试生产100箱用于赠送关系客户和上级主管单位使用，生产成本每箱1200元。

（3）当月卷烟厂还销售用外购已税烟丝加工成的乙级卷烟5000箱，每箱含税售价800

元。

已知外购用于生产乙级卷烟的烟丝期初库存50万元，当月购进200万元，期末库存100万元。

（卷烟消费税率均为30%和每箱150元，烟丝消费税率为30%,卷烟成本利润率为10%）要求：

计算卷烟厂应缴纳的消费税。

2．某市某化妆品公司（增值税一般纳税人、工业企业）某年某