自己总结的中级会计中级经济法考试考点.docx
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自己总结的中级会计中级经济法考试考点
1.报废的固定资产未来将不能再给企业带来经济利益，因此，不符合资产的定义。
2.可比性要求企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中予以说明。
3.企业内部研究开发项目研究阶段的支出于发生当期期末转入当期损益体现谨慎性要求。
4.所有者权益科目不影响营业利润和利润总额。
5.发行债券筹集资金形成负债，与所有者权益无关。
6. 谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得高估资产或收益、低估负债或费用。
7.周转材料由于价值较低、使用期较短、容易损坏，对会计信息使用者决策不是很重要，为了简化核算手续，往往采用一次转销方法，即对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。
8.在制半成品属于存货发出商品也属于存货已发出但尚未销售的委托代销商品也属于存货
9.工程物资不属于存货属于在建工程尚未提货的已售产品不属于存货（风险报酬已经转移）
10.资产负债表中“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货的价值。
“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。
如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
11.超定额的废品损失计入营业外支出
12.固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
（1）该固定资产处于处置状态；
（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
13.固定资产清理中的残料 收入 实际生活中要缴税但是中级考试中不用做缴税分录。
14.弃置费用是预计负债。
15.处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，改为在建。
16.增值税是价外税，转让不动产时，收到的价款部分（不含增值税）计入“固定资产清理”，另外收取的应交纳的增值税款项计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，因此，其不会影响固定资产清理的净损益。
17.对于购建生产设备的原材料的进项税额可以抵扣不视同销售用成本价入账。
18.共同经营貌合神离，时刻算计，离心离德；合营企业同心协力，过程团结，最终分享。
19.举个共同经营的栗子：
A出一间门面价值100万，B出一套桌椅价值60万，C出了一批锅碗瓢盆价值40万，合作摆一个早餐店，协议约定A、B、C各自享有自己的门面、桌椅、锅碗瓢盆，发生的费用和收益均按5:
3:
2进行分配，合营安排属于共同经营。
举个合营企业的栗子：
A出一间门面，B出一套桌椅，C出了一批锅碗瓢盆，合作摆一个早餐店，该早餐店是独立注册的企业，A、B、C不再各自享有自己的财产，而是早餐店作为一个单独的实体进行经营，A、B、C只对早餐店的净资产享有权利，而不直接对门面、桌椅、锅碗瓢盆拥有权利，该合营安排是合营企业。
20.公允价值模式下，非投资性房地产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，公允价值小于账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目。
21.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按实际收到的金额，借记“银行存款“等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产——成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。
同时结转投资性房地产累计公允价值变动。
若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。
22.投资性房地产出售时收到的金额计入其他业务收入。
23.成本模式下，自用房地产或存货转换为投资性房地产自用房地产其实质是一个更名的过程，科目之间对应结转，不确认损益。
借：
投资性房地产100
累计折旧10
固定资产减值准备 20
贷：
固定资产 100
投资性房地产累计折旧 10
投资性房地产减值准备20
24.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式应作为会计政策变更处理，并采用追溯调整法，按计量模式变更时公允价值模式与账面价值模式的差额，调整期初留存收益。
25.投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。
投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益。
26.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，转换日公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益（而非投资收益）
27.自用房地产或存货转变为投资性房地产时，投资性房地产按公允价值计量时，转换日账面价值大于公允价值的借方差额记入“公允价值变动损益”；转换日账面价值小于公允价值的贷方差额记入“其他综合收益”。
28.持有至到期投资就是长期债券投资。
29.贷款和应收账款也属于金融资产。
30.持有至到期投资成本就是期初摊余成本.
31.持有至到期投资按照实际利率法确认投资收益。
32.持有至到期投资就是长期债券分期给利息的科目是应收利息，一次计息的科目是持有至到期投资—应计利息。
33.衍生金融资产是由非衍生金融资产所衍生出来的，衍生金融资产包活（期权期货货币的交换等）非衍生金融资产包括（股票债券现金应收账款等）衍生金融资产就是金融工具.
34.非同一控制下的控股合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本（付出的对价）
35.那什么叫成本法呢，根据字面理解，成本法就是按照成本计量的方法，也就是说，这项长期股权投资，我们的基本方针就是我们付出了多少成本，长期股权投资就应该是这个成本的金额。
后续没有增加投资或收回投资的话，就不影响长期股权投资入账成本。
所以教材说，采用成本核算的长期股权投资，应当按照初始投资成本计价。
追加或收回投资的应当调整长期股权投资的成本。
在追加投资时，按照追加投资支付的成本的公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资的账面价值。
被投资单位宣告分派现金股利或利润的，投资方根据应享有的部分确认当期投资收益。
第二种方法：
权益法，根据字面理解，权益权益，就是与被投资方的所有者权益有关，被投资方的权益变动，我们长期股权投资也要跟着变动，所以就叫权益法。
前面我们说了对合营企业和联营企业采用权益法核算。
教材上讲了一大堆采用权益法核算长期股权投资时是怎么处理的，归根结底一句话，被投资单位所有者权益发生变动，我们按照持股比例进行相应调整，调整后长期股权投资金额始终是你被投资单位所有者权益的份额。
36.库存股是股本的抵减项，库存股就是权益的备抵科目，跟坏账准备一样，它的增减跟所有者权益相反。
37.长期股权投资中成本法改为权益法，对剩余投资追溯调整。
属于会计政策变更。
38.宣告发放股票股利无论投资方或者被投资方都不做账实际发放股票股利时候被投资方分录如下：
借：
利润分配-应付股票股利
贷：
股本
同时
借：
利润分配-未分配利润
贷：
利润分配-应付股票股利
39.净资产一般情况下等于所有者权益。
40.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
41.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资由成本法转换为权益法的，应对剩余持股比例的股权投资按照权益法进行追溯调整，并将调整后的金额作为改按权益法核算的长期股权投资的入账价值，而不是按公允价值入账。
42.未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营安排，但有确凿证据表明应划分为共同经营的除外。
43.共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排，不属于长期股权投资的核算内容。
44.长期股权投资在成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行会计处理。
45.每年年度例行检查的有一个商誉两项无形资产。
46.交易性金融资产购买时的费用冲减投资收益。
47.公允价值变动损益和其他综合收益在出售时都要结转到投资收益，但是公允价值变动损益结转到投资收益不影响损益，因为都是损益类科目一借一贷。
48.公允价值一般都是不含税的是成本。
49.无形资产一般无残值但是以下另种情况例外：
A有第三方愿意承诺出价购买的（按照此时间和金额摊销）B从市场有公允价值的
50.投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。
51.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（资产处置损益）
52.无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认：
（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。
54.借款做账分录借：
银行存款
贷：
长期借款
应付利息
55.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险或金额或时间方面与换出资产显著不同，就可以将该交易认定为具有商业实质。
56.非货币性资产交换，在涉及少量补价的情况下，以补价占整个资产交换金额的比例低于25%（注意不含25%）作为参考。
如果高于25%（含25%），则视为以货币性资产取得非货币性资产，适用收入准则等其他一些准则
1.收到补价的企业
收到的货币性资产÷换出资产公允价值＜25%
2.支付补价的企业
支付的货币性资产÷（支付的货币性资产＋换出资产公允价值）＜25%
57.非货币性资产交换不具有商业实质，因此，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认换出资产的当期损益。
换入资产的入账价值＝换出资产的账面价值＋为换入资产支付的相关税费－收到的补价
58.以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产的，应当视同固定资产处置处理，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入资产处置损益。
59.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。
发生补价的，支付补价方应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本；收到补价方应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。
60.非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交换。
61.非货币性资产交换具有商业实质：
（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；
（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
62.非货币性资产具有商业实质的：
换入资产成本＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
计入当期损益的金额=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=换入资产成本－支付的补价-应支付的相关税费-换出资产的账面价值
63.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后，价值回升可以转回其余都不可以转回.口诀：
持有的应收存货可供出售。
64.筹资活动与经营活动性质不同，筹资活动产生的现金流量不应当纳入资产的预计未来现金流量。
65.计算得出的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
66.计提资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：
该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。
67.预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，不能考虑未来年度为改良资产发生的现金流出，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，还应当考虑内部转移价格的调整。
68.资产减值准则规范的减值对象主要包括以下资产：
（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；
（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；
（3）固定资产；
（4）生产性生物资产；
（5）无形资产；
（6）商誉；
（7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
69.总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。
70.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。
71.可供出售金融资产权益工具就是股票债务工具就是债券权益工具减值后（通过其他综合收益转回）债务工具减值后（通过损益转回）。
72.A持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量；B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产，后续都应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但是前者的公允价值变动计入公允价值变动损益，后者计入其他综合收益。
73.应收账款坏账准备分录：
贷方表示增加，借方表示减少。
计提坏账准备时：
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
转回坏账：
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
核销坏账（企业对应收账款计提坏账准备后，以后期间这部分应收账款确实不能收回）：
借：
坏账准备
贷：
应收账款
已核销的坏账准备以后又收回：
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
74.债券一次还本付息所记的科目为：
持有至到期投资/可供出售金融资产——应计利息分期付息的所计的科目为应收利息
75.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
实际利率，是指将该金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
76.企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外（并非所有）的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。
77.交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。
78.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失或累计收益，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。
79.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益（资产减值损失）。
80.债务重组必须低于原债务金额也就是债权人必须做出让步才算是债务重组。
81.债务重组账面价值与实际支付现金差额计入营业外收入—债务重组利得
91.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。
企业回购股份时，应按回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记。
（不得超过本公司已发行股份总额的5%）一年内转让给员工，从税后利润中支出。
92.医疗生育工伤都是短期职工薪酬辞退福利计入管理费用。
93.其他综合收益不可以转至损益，但是处置附有其他综合收益的资产时，需要结转到损益。
94.资本化期间，外币专门借款的本金及利息的汇兑差额应予以资本化。
95.预计负债要加上所发生的费用。
96.收入时间与纳税义务发生时间有差异的
确认收入时：
实际发生纳税义务时：
借：
应收账款借：
应交税费—待转销项税额
贷：
主营业务收入
应交税费—待转销项税额贷：
应交税费—应交增值税（销项）
97.收入里面奖励积分的公允价值确认为递延收益，递延收益是一项负债。
什么时候客户来消费积分什么时候确认收入。
98.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分和权益成分进行分拆，分别进行处理。
企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。
99.中级会计实务五个重要章节A长期股权投资B金融资产C收入D所得税F财务报告
100.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
101.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
102.所得税税法不认可减值准备。
103.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。
负债成分的初始确认金额为其公允价值，即将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额，再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。
104.设定受益计划：
重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益.
105.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
106.履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。
佣金和印花税属于初始直接费用。
107.在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。
108.对于融资租入资产，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者（不是较长者）作为折旧期。
109.仲裁协议合法有效时，此协议具有排除诉讼管辖权的作用，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能申请仲裁，而不能向法院起诉，当事人向人民法院起诉的，人民法院应当不予受理。
110.诉讼时效的延长只有人民法院才能决定予以延长，当事人不能自行决定延长诉讼时效。
111.以债务转为资本方式抵偿债务时，债权人应按受让股权的公允价值计量入账。
112.债务重组中以金融资产抵偿债务，视同处置金融资产，应按相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，计入投资收益。
113.债务重组非现金资产无论是债务人还是债权人都以公允价值计量。
114.债务人以非现金资产抵债发生的资产评估费和运杂费应计入资产处置损益，例如以固定资产清偿债务，视同处置固定资产，根据固定资产的公允价值与其账面价值的差额，确认转让损益（“资产处置损益——非流动资产处置利得”或非流动资产处置损失”），而不是冲减债务重组损失。
115.债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。
债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额不计入重组后债务的入账价值。
116.不是所有的递延所得税都会影响到所得税费用，还有可能影响到其他综合收益.
117.经济主体里面宏观调控主体有：
财政部国家税务总局中国人民银行国家发改委等
财税人发
规制主体有：
商务部国家工商行政管理总局国家质量技术监督检验总局等。
118.因合同纠纷引起的的诉讼，由被告所在地或者合同履约地的人民法院管辖。
因票据纠纷提起的诉讼，由被告所在地或者票据支付地的人民法院管辖。
119.没有明确的被告不能诉讼。
120.附条件的法律行为中，当事人恶意促使条件成就的，应当认定条件没有成就，当事人恶意阻止条件成就的，应当认定条件已经成就。
121.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。
122.用于补偿企业已发生费用或损失的与收益相关的政府补助，取得时直接计入当期营业外收入。
123.股份有限公司A发起设立方式设立的注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。
B以募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收的股本总额。
124.债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项。
125.预计负债是现时义务，或有负债可能是潜在义务也可能是现时义务。
126.企业重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为.债务重组不是企业重组的内容。
127.预计负债需要考虑的其他因素包括：
风险和不确定性、货币时间价值、未来事项.
128.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。
确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。
129.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债。
130.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债.
131.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额。
132.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外支出，不作为前期重大差错处理。
133.企业承担的重组义务满足预计负债而非或有事项确认条件的，应当确认预计负债
134.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
135.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不满足负债的确认条件，因而不能在资产负债表中确认，通常只在报表附注中予以披露。
136.基本确定是指概率大于95%但小于100%
137.推定义务：
指因企业的特定行为而产生的义务。
例如，以往的习惯做法、公开承诺、或已经宣布的经营政策等。
138.企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期而非实际将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同。
139.在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售是构成重组的一部分也一样。
140.或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
141.公司重组：
是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
因为这些支出与未来经营活动有关，在资产负债表日不是重组义务。
142.增值税针对增值额征税增值税是中央与地方分享的税种。
143.会计政策变更：
1发出存货计价方法2所得税核算方法的变更3投资性房地产后续计量模式的变更4.金融资产投资计量属性的变更5收入确认方法的变更
144.会计估计的变更：
1公允价值确定方法的变更2固定资产折旧方法使用
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