度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc.docx

资源描述

度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc.docx

《度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc.docx（26页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc.docx

度注册会计师全国统一考试《审计》试题doc

2008年度注册会计师全国统一考试《审计》试题

一、单项选择题

（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。

在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。

A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B．检查银行存款收支的正确截止

C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D．函证银行存款余额

2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。

A．重新测试相关的内部控制

B．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D．检查该银行账户的银行存款余额调节表

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。

A．函证20×8年12月31日的银行存款余额

B．检查20×8年12月31日的银行对账单

C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。

A．1535000元B．1575000元C．1595000元D．1635000元

5.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。

在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。

A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C．在决策时人为判断可能出现错误

D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A．现金支付的审批与执行

B．现金保管与现金日记账的记录

C．现金的会计记录与审计监督

D．现金保管与现金总分类账的记录

7.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（）。

A．内部控制的人工成分

B．内部控制的自动化成分

C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D．会计信息系统

8.下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

9.C注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B．了解丙公司情况及其环境

C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

10.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

11.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。

A．评估的财务报表层次的重大错报风险

B．评估的认定层次的重大错报风险

C．评估的与控制环境相关的重大错报风险

D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

12.当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（）。

A．缩小实质性程序的范围

B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C．降低评估的重大错报风险

D．消除固有风险

13.在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A．抽样风险

B．非抽样风险

C．检查风险

D．重大错报风险

14.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A．调高重要性水平

B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C．进行穿行测试，以降低固有风险

D．合理设计和有效实施进一步审计程序

（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。

在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

15.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。

A．有限保证的鉴证业务

B．直接报告业务

C．其他鉴证业务

D．合理保证的鉴证业务

16.在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。

A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

17.如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。

A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C．审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为

18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。

A．要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B．视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告

C．视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告

D．单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

二、多项选择题

（一）D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。

在执行验资业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（）。

A．外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资

B．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资

C．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资

D．外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

2.在对外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有（）。

A．检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户

B．向资本金账户的开户银行进行函证

C．当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D．外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

3.下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（）。

A．D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B．丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C．丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D．丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。

在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C．直接假定丙公司存货存在特别风险

D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

5.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

6.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（）。

A．实施控制测试和实质性程序

B．实施细节测试和实质性分析程序

C．仅实施控制测试

D．仅实施实质性分析程序

（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。

B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。

在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

8.对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。

A．设计专门的审计程序识别这些期后事项

B．尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C．尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D．不专门设计审计程序识别这些期后事项

9.如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（）。

A．实施必要的审计程序

B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C．针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告

D．在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

10.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B．认定层次重大错报风险的评估结果

C．认定层次重大错报风险产生的原因

D．各类交易、账户余额、列报的特征

11.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A．评估的认定层次重大错报风险

B．审计意见的类型

C．错报风险的性质

D．审计证据适用的期间或时点

12.在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A．审计程序与特定风险的相关性

B．评估的认定层次重大错报风险

C．计划获取的保证程度

D．可容忍的错报或偏差率

三、判断题

1.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。

（）

2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特特征。

（）

3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。

（）

4.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（）

5.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

（）

四、简答题

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。

乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。

存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。

乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。

乙公司拟于20×8年11月25日至

27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。

存货盘点计划的部分内容摘录如下：

（1）

存货盘点范围、地点和时间安排

（2）

（3）

（4）

（5）

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27

日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制。

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。

使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求：

针对上述存货盘点计划第

（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。

如果存在缺陷，简要提出改进建议。

3.C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1~6月的财务报表进行审阅。

在实施了必要的审阅程序后，C注册会计师草拟了以下审阅报告。

要求：

指出上述审阅报告中存在的不当之处，并提出修改建议。

4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。

20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。

随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。

为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。

D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。

在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。