双汇战略思考.docx
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双汇战略思考
北京广播电视大学
BeijingRadio&TelevisionUniversity
本科生毕业论文
题目：
浅谈企业内部控制----
从内部控制看双汇公司“瘦肉精”事件
姓名：
王伟娜
学号：
指导教师：
年级专业：
所属学校：
石景山分校
目录
摘要1
一、引言2
二、双汇集团公司概述2
（一）双汇集团公司简介2
（二）双汇集团内部控制现状2
三、从内部控制看双汇集团公司存在的问题4
（一）组织结构不合理与企业缺失责任感4
（二）质量风险评估不准确5
（三）生产流程把控不严和质检硬件不足5
（四）信息沟通处理不及时6
（五）日常监督形同虚设6
四、基于双汇公司事件中内部控制问题的解决方案7
（一）调整组织结构加强企业责任感7
（二）经营体制需要改革8
（三）严格控制生产流程提高质检水平8
（四）正确及时地沟通信息树立企业新形象9
结束语9
参考文献10
[摘要]内部控制制度在我国的各个企业中受重视程度不同，执行的效果也不一样。
虽然大多数企业都建立了自己的内部会计控制制度，但真正实施过程中，企业仍然存在一些问题。
因此，必须针对内部控制工作中存在的问题及其原因，切实采取措施，制定相应的规范，强化内部控制工作。
只有制定出严格的，具有可操作的内部控制规范，督导不同性质的单位据此制定相应的符合单位自身经营管理特点的内部控制制度并积极组织实施，才可能对推动我国内部管理工作、规范企业管理工作、防止违法乱纪行为的出现起到积极的直接作用。
本文就双汇集团公司“健美猪”事件为实例，结合内部控制的相关理论分析了内部控制的重要性，以及基于双汇集团公司内部控制问题给出的解决方案。
双汇集团公司是肉制品加工企业重要的一员，它的问题同样也暴露了肉制品加工企业整体存在的问题。
从2009年中旬刚刚实行的企业内部控制基本规范来看，双汇集团公司在其内部控制多个环节均存在问题，比如双汇公司内部环境，质量控制等环节。
让我们警醒内部控制并非是可有可无，而是意义重大，影响深远，关乎企业的生死存亡，社会和谐等等。
本文从内部控制的五要素入手，揭示了双汇集团公司内部控制存在的问题，并给出了解决的参考建议，以便于食品加工企业有针对性地采取改进措施，防止类似事件的再次发生。
[关键词]内部控制双汇集团内部环境控制活动
浅谈企业内部控制
---从内部控制看双汇公司“瘦肉精”事件
一、引言
在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。
内部控制成为企业很重要的工作。
目前我国许多企业对内部控制的认识还只局限在制定内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，在这里我们有必要对企业内部控制这一问题进一步探讨。
不同部门的人从不同的角度对内部控制有不同的看法。
据中央电视台每周质量315特别行动报道，河南双汇集团下属子公司济源属安徽食品有限公司生产的冷鲜肉数据用吃了瘦肉精的“健美猪”生产出来的，一时轰动全国。
双汇旗下的产品在全国各地纷纷的被迫下架、召回、查封甚至销毁，对国内消费者已经非常脆肉的食品安全信心，无疑又是一次沉重的打击。
无论是指责日益挑剔、挑肥拣瘦的消费者，斥责见利忘义、道德缺失的不法养殖户、猪贩子，还是责怪无所作为、权利寻租的监管机构，最重要的还是双汇内部控制制度存在遗漏。
双汇集团在建立与实施内部控制过程中，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素方面存在问题。
二、双汇集团公司概述
（一）双汇集团公司简介
双汇集团是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于河南省漯河市，目前总资产100多亿元，员工50000多人，年产肉类总产量250万吨，是中国最大的肉类加工基地，在2010年中国企业500强排序中列160位。
双汇集团始终坚持围绕"农"字做文章，围绕肉类加工上项目，依靠"优质、高效、拼搏、创新、敬业、诚信"的企业精神，不断进行管理创新、技术创新、市场创新，企业实现了持续、快速、健康发展：
80年代中期企业年销售收入不足1000万元，1990年突破1亿元，2003年突破100亿元，2005年突破200亿元，2007年突破300亿元，2010年突破500亿元。
（二）双汇集团内部控制现状
1、公司内部控制结构
公司治理层建立了健全、规范的内部控制制度，股东大会、董事会能够依据公司治理制度规范、有效地进行运作；董事审计委员会、内部审计机构负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作；财务总监、董事会秘书能够按照监督政策的要求和公司治理制度切实履行职责；经营侧在公司安全生产、经营管理、对子公司的控制方面建立了有效地内部控制体系，在董事会的领导下制定具体的各项工作计划，通过指挥、协调、管理、监督各控股子公司和职能部门形式经营权利，保证公司的正常经营运转。
公司内部控制的组织架构如下图：
2、公司内部控制制度
在财务方面，公司制定了《财务管理标准化工作制度》，明确了各岗位的职责，在队伍建设、会计核算、税收业务、特殊业务处理、会计基础工作等方面建立了标准化的管理制度。
在物资采购管理方面，公司制定了《招投标管理制度》、《采购工作标准化管理手册》，涵盖了组织机构、物资分类、采购分工、标准化管理、计划管理、供应商管理、货物接收等内容。
在生产运营管理方面，公司制定了《安全生产管理标准化手册》、《肉制品、鲜冻品72小时订单管理规范》、《备品备件库存控制规范》等，对公司生产及运营实施标准化管理。
在人力资源管理方面，公司制定了《职工教育培训计划》、《2010年薪酬福利方案》等，帮助职工做好职业生涯规划，逐步建立起公司发展与职工素质相适应、更具积极性的员工薪酬福利体系，增强员工对公司的归属感。
此外，公司相继通过了ISO9001质量管理体系、HACCP食品安全管理体系和ISO14000环境管理体系认证，通过了QS食品安全卫生生产许可证，通过执行严格的质量标准和质量控制措施，确保食品生产安全。
然而，在这样健全的内部控制度的情况下，其背后仍存有潜在的风险。
双汇是肉制品加工的企业的重要的一员，它的问题同样也暴露了肉制品加工企业整体存在的问题。
从2009年中旬刚刚实行的企业内部控制基本规范来看，双汇集团在其内部控制多个环节均存在问题，比如公司内部环境，质量控制等环节。
让我们警醒内部控制并非是可有可无，而是意义重大，影响深远，关乎企业的生死存亡，社会和谐等等。
三、从内部控制看双汇集团公司存在的问题
（一）组织结构不合理与企业缺失责任感
1.组织结构不合理
从双汇瘦肉精事件透出了双汇公司在制度的制定上、制度的执行力上存在缺憾。
双汇董事长万隆将双汇由资不抵债的小厂发展成为霸主、纳税大户，品牌价值近150亿元，万隆也成为了企业的精神领袖，创造了令人振奋的“双汇模式，”在企业发展壮大的过程中可以说功不可没。
万隆在双汇工作四十余年，在一把手的岗位上担任职务也近三十年。
由于其长期在一把手岗位任职，加上对双汇所做出的突出贡献，在公司形成了绝对的权威，设立的股东会、董事会、监事会和经理层都要听他指挥，无形中都会按照他的行为模式做事，容易搞一支笔、一言堂。
无法对其形成有效地制衡机制，不能更大限度的发挥各个职能部门和干部职工的积极性和主动性，导致规范执行力度严重不足，各个职位之间相互掣肘，没有人把制度和规范放在眼里，企业职工态度散漫。
我国企业一般为监事会制度与独立董事制度。
我国企业同时设置董事会和监事会，并在董事会中实行独立董事制度和专业委员会制度。
但是双汇集团股权相当分散，可以说根本就没有实际意义上的董事会。
大权一把握，董事会在总经理面前毫无作用。
既然上层管理者是这样那就更别说下面的员工了，底下的员工更不把公司的规章制度当作一回事，对工作态度散漫，对规范执行力相当差。
2.缺少职业道德和企业责任感
缺失职业道德和企业责任感。
民以食为天，食以安为本。
食品行业事关生命安全，需要的不仅是技术和资金，更要讲道德和良心。
然而，通览“双汇瘦肉精”事件中企业的表现，有见利忘义的冲动，有明知故犯的侥幸，有心知肚明的“默契”，就是没有起码的道德良知约束。
为追求利润，置人民生命健康于不顾，做出了令社会蒙羞的行径。
这种行为重创了肉制品加工行业，更重创了社会的诚信机制。
“双汇瘦肉精”事件再次提醒我们在发展经济的过程中，道德建设的重要性。
受“健美猪”影响，消费者对食品质量安全的信任度骤降，不仅肉制品企业产品销量大幅滑坡，生产经营陷入困境，广大的养猪专业者们也因企业减少猪肉收购面临损失。
沉痛的教训告诫企业家们：
在追逐利润的同时，必须坚守住自己的道德底线，承担起应有的社会责任。
以牺牲道德和消费者利益换取利润，最终必然付出沉重的代价。
前两年中国企业普遍强调的“社会责任感”在哪里？
企业的社会责任感难道就是交交税、做做公益事业吗？
这样的理解是不是太片面，是不是忽视了企业本身的社会功能？
双汇在媒体前总在说自己解决了多少人就业问题，肩负了多少社会责任感。
但是连合格的产品都无法提供也配谈企业责任吗……而企业的高层职业操守和专业胜任能力难以做出无风险的准确识别，足以让我们怀疑他们的职业操守和社会责任感！
（二）质量风险评估不准确
通常食品企业对食品安全风险评估包括对食品、食品添加剂中生物性、化学性和物理性危害对人体健康可能造成的不良影响所进行的科学评估，包括危害识别、危害特征描述、暴露评估、风险特征描述等。
风险评估可以说是食品行业内部控制的关键一环，可以说一切就是为了利润，进而威胁到整个社会安全，这次瘦肉精事件就是最佳的例子。
建立合理的风险评估体系是对食品行业至关重要，即使发生特殊情况也会及时采取有效措施加以处理。
食品行业应该算是高风险的行业，所以风险评估可以帮助企业合理的规避风险。
1、肉制品加工企业的检测指标存在偏差。
双汇集团执行的“瘦肉率的高低最终决定生猪价格”的定价经营策略是导致“健美猪”事件的一个诱因。
据了解，包括双汇在内的不少肉制品加工企业在收购生猪时，最为严厉、苛刻的指标并非瘦肉精或猪尿液检测，而是生产流程中一项叫瘦肉率的检测，他是最终生猪账款结算的主要依据。
双汇为了自身的蝇头小利，片面强调瘦肉率的高低，没有评估其中所包含的巨大风险。
2、“杀猪不养猪”的经营发展策略存在问题
双汇“杀猪不养猪”是担心养猪风险高、资产投入大、疫病问题多、成本变动快、产出效益低。
这样确实规避了养猪的风险，不过却陷入了食品安全的更大风险。
据报道，目前双汇集团的自建养猪场一年出栏生猪约为30万头，而每年的生产则要消化3000万余头。
也就是说，这国家内最大的肉制品加工企业每年肉类深加工所需的绝大多数生猪都是来源于基地以外的各种养殖户，当然还包括散养户。
而处于整个产业链上游的养殖环节，由于是千家万户的分散经营，小、散、乱得现象特别突出，由此导致在源头就埋下了食品安全的隐患。
（三）生产流程把控不严和质检硬件不足
1．企业生产业务流程把握不严
按照业务流程进行生产经营管理是确保产品质量的一种最基本控制活动，加工肉制品的生产线流程有十步之多，从生猪检验、屠宰、加工、质检、质检、包装装箱入库等。
每一步都至关重要，稍有差池便会影响整个批次的质量。
双汇公司虽然在大致的生产流程中遵循了基本的生产规范和业务流程，但是该公司违背业务流程的情况是存在的，主要表现在生猪的挑选上。
2、质量监控硬件不足
现在国内的肉制品加工行业生产的质检一般都包括很多项目。
作为一家全国著名的食品企业，双汇集团在“健美猪”事件中，完全暴露了经理、采购员及质检员存在失职的行为。
由此，导致了该事件的导火索。
瘦肉精检测是多道工序中的其中的一道，远远不能代表其全部的工序。
双汇在生产过程中远远没有达到国家对猪肉检测的相关规定的要求，虽然头上顶了个免检的牌子，但是质量检测却不能松懈下来，这同样反映了双汇公司在质量检测硬件上做的不够。
硬件配置不够齐全，是导致质量检测多道工序被忽略的主要原因。
（四）信息沟通处理不及时
信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。
建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，可以促进内部控制有效运行。
企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。
重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
我们在这里主要讨论的是双汇瘦肉精的信息回应信息披露，并非会计与财务的信息。
据报道，经调查，双汇集团2010年至2011年2月间已先后发生了3起生猪添加瘦肉精的事情，但都没有引起集团公司的足够重视，直至央视315质检特别报告曝光事发，才引起公司的重视，从而引起消费者的严重不满及愤恨。
但如果没有媒体的揭露，双汇公司仍存有侥幸的心里，继续生产和对外销售，至无数消费者生命于不顾，以至酿成严重的后果。
整个事件表明，双汇集团并不是积极主动地收集、处理和传递相关信息，尤其是没有及时向政府相关部门报告情况，没有积极主动地向社会披露信息以承担责任、召回问题产品。
何以如此呢？
没有及时进行信息沟通导致双汇集团付出了惨痛的代价。
（五）日常监督形同虚设
1、对生猪采购环节进行有效监控
消费者挑肥拣瘦的偏好让肉制品加工企业愿意为瘦肉型生猪开出高价，但其前提是收购健康猪而不是“健美猪”。
双汇的采购人员明知自己是收购的是吃了瘦肉精的生猪，仍存在侥幸心理，丧失了最起码的道德底线，与不法分子同流合污，在利益的驱动下不但不制止添加瘦肉精的不法行为，反而高价收购“健美猪”，给群众身体健康和生命安全造成极大隐患，违背了“坚持诚信经营，恪守企业道德”的承诺。
在行政监管存在的漏洞的情况下，利益诱惑使得一条由瘦肉精串起的黑色生猪链就此诞生：
肉制品加工企业为了满足消费者的需求、猪贩子为了满足肉制品加工企业的需求、养猪户为了满足猪贩子的要求，添加瘦肉精成了很自然的选择。
猪肉市场各环节都可以从“瘦肉精”猪肉中获利，相比之下，消费者最终付出了更多的金钱，却买回了安全隐患。
2、双汇集团管理严重失控，违背了“把好原料关口，保证产品安全”的承诺
作为采购的后续环节，生猪的验收是企业的重要风险控制点，但双汇的质检员却没有把好这道进厂关。
质检员质量安全意识差，生猪检验只核对有号通行证的三大质检检疫证明手续，别说是检查瘦肉精，就是普通的猪尿检也不做，生猪检验如同走过场，内部检验成了摆设。
“产品质量无小事，食品安全大如天”仅是口号，只是印在纸上，贴在墙上，挂在嘴上，没有记在心里，更没有付诸行动。
即使检查，在实际的操作中也只检测瘦肉精中最普遍的一种---盐酸克伦特罗，莱克多巴胺只是偶尔检测，因为其检测成本高，其他五种则根本不检测。
事发后双汇集团在其官方网站首次对外发布的多份检测报告也均显示只对盐酸克伦特罗的检测性格，而对另一种瘦肉精---莱克多巴胺没有提及。
在不法养猪户中，使用这两种瘦肉精的比例是差不多的，其他五种是否使用，根本就不知道。
结果，十八道检验道道落空，18个放心个个让人怀疑，并不难检验出来的瘦肉精堂而皇之地出现在其产品中。
笔者查阅了双汇集团对外报出的2010年半年报和2011年半年报，营业收入和净利润的数据如下：
2010年的1月-6月，营业收入为16,576,773,779.52元，净利润为567,777,699.97元；2011年1月-6月，营业收入为15,259,116,131.03元，净利润为93,977,487.06元。
经比较，2011年的营业收入同比下降了7.95%，净利润下降了83.45%。
从这些数据可以看出，“健美猪”事件已经直接给双汇集团带来了巨大的损失，严重的影响了双汇集团的收益，所以要加强内控的执行力度，绝不容人为的忽视。
四、基于双汇公司事件中内部控制问题的解决方案
（一）调整组织结构加强企业责任感
1.设置合理组织结构职责分离相互监督
职责分离是指遵循不相容职责相分离的原则，实现合理的组织分工。
对于双汇集团的管理层，要做到职责分离，首先董事放宽权利，分人掌管，建立董事会、监事会和总经理相互监督的体制。
通常对于底层以下一些不相容的职责必须进行分离：
一是批准购买猪肉地的岗位和执行猪肉来源的岗位必须分离，由不同的人掌握这两个岗位的权力，并且两人不能有家庭关系，这样可以使得彼此互相监督，保证肉源选择的安全性；二是质量检测职责需要和质量监督职责分离，质量的检测和质量的监督并不是一回事，检测需要亲临生产第一线并借助于高科技，而监督就是对检测进行监督，二者同样不能用一个人，需要分人掌管，才能使得检测有效化，不做表面上的文章；三是保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必须进行分离，资产对于任何企业都是至关重要的，要时刻保证资产的安全，保管某项资产与清查资产也是职责分离相互监督。
2.加强员工和企业社会责任感
针对双汇瘦肉精事件企业内部环境存在的问题，增加企业的社会责任感主要可以采用以下方法：
（1）加强对食品生产企业社会责任的培训
（2）加强对食品生产企业社会责任的宣传。
（3）地方政府加强对食品生产企业社会责任的监督。
（4）媒体加大对食品安全的宣传力度，提高公众的食品安全意识。
（5）普及法律知识，提高公民的维权意识。
（6）推进食品生产企业社会责任法制化进程，加大执法力度，对违法的企业、法人严肃处理，不以罚代管。
（7）使食品生产企业社会责任管理与国际接轨。
（二）经营体制需要改革
体制上的改革也必须进行，双汇内部竞争已经让市场无法适从，应该有个决策而不应该只留在有文件而无法执行上。
应该要求全体的加盟商或区域定期进行总结汇报，总部也应该针对经营策略、市场上的变化及时和各区域沟通，对哪些不适合的方案及时作出调整，这样就能避免已经出现了的问题而公司却不知情的尴尬局面。
（三）严格控制生产流程提高质检水平
肉制品加工流程包括近十多个步骤。
每一步都不多余，每一步是至关重要，不可以被代替。
但是，双汇公司却在好几个至关重要的步骤上跳过去，没有严格遵守肉制品加工行业所公认的生产流程。
对于该公司而言生产流程需要严格控制，但是怎样控制生产流程，这就要加强内部控制了，可以设立内部控制生产流程监督岗，时刻上报没有执行的生产流程，认真准确地把每一步生产流程贯彻下去。
保证每一步都做到，每一步都做的到位，每一步都做准确，每一步都做的出色。
因此，对于产品影响较大的质检步骤不能忽略。
（四）正确及时地沟通信息树立企业新形象
通过上文对企业信息系统的相关认识，我们可以看到双汇集团在信息沟通上已经有了一定的规模和发展，但是仍然在信息和沟通环节出了问题，这是因为它在事件发生后没有及时的对事件进行处理，没有及时的与患者进行沟通，没有及时的对外公布信息，以取得公众的同情和信任，没有及时的与政府相关部门进行沟通，没有及时的与媒体进行信息沟通，而是一味的采用瞒报谎报等方式欺骗大众，欺骗媒体，欺骗消费者。
与其说是信息与沟通机制上出现的问题，不如说是双汇集团在信息与沟通态度上出现的问题。
给双汇瘦肉精事件之后在信息与沟通上建议：
（1）不管最终证明双汇是否有责任，都应及时通过媒体向消费者道歉，感谢他们的信任。
（2）收回问题产品做进一步检查（此项已做到）。
（3）表明对问题瘦肉精事件的立场和处理态度。
（4）与媒体保持沟通，对某些媒体对消费者的不利引导进行交涉。
（例如“你以后还敢买国产猪肉吗”之类的投票，事实上并非外国的月亮就真比中国的圆）（5）积极回答、虚心澄清公众的疑问，辟除谣言，针对恶意中伤，要不卑不亢。
（6）负担消费者损失，至少给予适当的补偿。
（7）每天，甚至随时通报事件调查和处理进度，说出真相，不管是对双汇有利还是有害。
在危机面前，双汇公司必须重新树立起一个负责任的诚实的企业形象。
结束语
通过双汇瘦肉精事件的案例，我们不难看出内部控制制度至关重要，直接关系到我国资本市场的健康发展。
企业管理层需要高度重视，从内部环境、控制手段、内部控制审计等方面入手，做好企业内部控制制度。
内部控制是对企业整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制也因此不会停止。
加强内部控制制度管理与现行体制、法规的协调统一，严格遵守《企业内部控制基本规范》？
及其配套指引，顺应我国经济进一步发展的潮流。
参考文献
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人民邮电出版社，2010年1月。
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[8]王宏等，《企业内部控制审计政策解读与操作指引》，东北财经大学出版社，2011年1月。
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