代收代缴款项核算办法.docx
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代收代缴款项核算办法
专业市场营运收、付款会计及税务处理办法
第一章总则
第一条为规范专业市场营运收、付款会计核算，统一集团会计政策、规避纳税风险，特制定本办法。
第二条本办法业务营运收、付款指专业市场在经营过程中向商户或其他单位和个人收取或支付的各种与市场营运有关的款项，具体包括：
门市租金、展位租金、仓库租金、广告位租金、代收货款、物业管理费、水费、电费、停车费、押金、质保金、嫁接费、垃圾费、广告费、工本费（含标价签费、POP海报费、订购单、电卡、支票等）、废品回收款、罚款、代征税款、电话费、维修费、促销返现、促销费。
第二章具体会计与税务处理方法
第三条租金指向商户收取的场外门市租金、场内展位租金、外场地租金、广告位租赁费。
1、财务根据有关合同及文件收取租金，在收到租金时开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-暂存款-订金/广告位租赁-明细商户
2、根据租赁合同期间分拆，月末按要求结转收入
借：
其他应付款-暂存款-租金-明细商户
贷：
主营业务收入-租金收入
3、根据当月结转收入数计提税金
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金
4、应收未收租金不在财务账目核算，列入台账管理。
5、在实际执行过程中，月末可合并在同一个会计分录计提税金（以下类同）。
第四条物业管理费指专业市场为商户提供各种商业物业服务，而向商户收取的管理费。
1、财务根据有关合同及文件收到物业管理费时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细
2、按物业合同期按月分拆，月末转收入
借：
其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细
贷：
主营业务收入-物业管理费
3、根据当月结转收入数计提税金
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金
4、应收未收物业管理费不在财务账目核算，列入台账管理。
第五条水电费指各专业市场向商户收取的电费、水费，包括抄表户水电费、购卡充值水电费、临时用水电费。
由供电公司、自来水公司直接抄表户并收取的水电费不属于本办法规定。
1、抄表到户水电费：
（1）财务与工程部或物管部制作水费、电费明细表，核对无误后，财务依据水、电费明细表
借：
其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户
贷：
其他应付款-客户往来-水电费-无明细
（2）财务收到水电费时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户
2、购卡充值水电费：
财务充值收到款时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-代收电费（代收水费）-明细商户
3、支付水电费：
向供电公司、自来水公司支付水电费，无论是自用还是商用，财务根据有关银行支付凭证、发票等票据
借：
管理费用-水费/电费
贷：
银行存款
4、月末结转：
每月末，制作水电费分配表，冲减管理费用-水电费或转其他业务收入。
月代收代缴费用结转明细
费用名称
数量
收款
缴费
差价收入
冲费用（收款-差价）
单价
合价
单价
合价
单价
合价
水费
电费
借：
其他应付款-客户往来-水电费-抄表按汇总/充值按明细转
贷：
管理费用-水电费
其他业务收入-水电费
5、当月按水电费差价结转收入数计缴营业税及附加
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金
6、收到临时用水、电费时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他业务收入-水电费
月末相关税金计提如上。
第六条空调使用费指专业市场提供中央空调，而向商户收到的费用。
1、空调使用费收取按经营户面积分摊
（1）收到款项时及分摊表，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-空调费-商户明细
（2）月末根据空调使用时间按月分拆转收入，并计缴相关税金
借：
其他应付款-客户往来-空调费-商户明细
贷：
其他业务收入-空调费
（3）根据结转的空调费收入计提税金时
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金
2、空调使用费按电费抄表会计及税务处理按本办法第三条规定执行。
第七条停车费指专业市场收取的外场地定期、临时停车费。
1、收到停车费时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他业务收入-停车费
2、月末计停车费收入税金
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金
第八条广告费指向经营户收取的媒体广告发布费、各类广告牌制作费、宣传费等款项，具体包括：
活动汽球拱门租赁费、广告牌制作费、吊旗费、物业广告费、灯柱广告费、行架广告费、户外广告费、墙体广告费等。
固定广告位租赁费按本办法第三条执行。
1、在收到广告费时，按服务提供期分摊，并根据收款收据及有关凭据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-代办广告费-商户明细
2、广告供应商及制作方票据直接开给商户，在支付款项时
借：
其他应付款-客户往来-代办广告费
贷：
现金/银行存款
广告供应商及制作方票据开给本公司，在支付款项时，整体宣传广告费列入销售费用，与商户收款对应项目零星费用列入其他业务支出广告费。
借：
销售费用
其他业务支出-广告费
贷：
现金/银行存款
3、季末根据每项广告费余额
借：
其他应付款-客户往来-代办广告费
贷：
其他业务收入-广告费
4、计提税金
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金
第九条物管代办费指向商户收取与经营有关的零星费用，具体包括：
水电卡工本费、销售凭证合同工本费、标价签工本费、POP海报工本费以及其他与经商户有关代办工本费。
1、在收到物管代办费时，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-物管代办费
2、代办费供应商将票据直接开给商户的，财务支付款项时，依据合法发票及有关凭据（如果发票给商户，留存有商户签收的发票复印件）
借：
其他应付款-客户往来-物管代办费
贷：
现金/银行存款
3、代办费供应商将票据开给本公司，财务支付相应代办费时，依据合法发票及有关凭据
借：
其他业务支出-物管代办费
贷：
现金/银行存款
4、季末结转结余的各类物管理代办费，并计提相关税金
借：
其他应付款-客户往来-物管代办费
贷：
其他业务收入-物管代办费
计提税金
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金-税种明细
第十条代收电话费指专业市场代通信营运商向商户收取的电话费。
1、根据电信营运商提供的话费票据制作各商户电话费清单
借：
其他应收款-客户往来-代收电话费-商户明细
贷：
其他应付款-单位往来-其他应付
2、向商户收取电话费，收取款项时
借：
现金/银行存款
贷：
其他应收款-客户往来-代收电话费-商户明细
3、向电信营运商支付款项，收取合法票据（如发票交商户，或留存发票复印件或商户签收单）。
借：
其他应付款-单位往来-其他应付
贷：
现金/银行存款
第十一条代收税费指专业市场代税务部门、工商部门向商户征收的各种税、费。
1、向商户收取税、费时，直接交到税务、工商部门，财务不进行账务处理，建立台账管理。
2、收到各种税款扣缴手续费，在收到款项
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-其他应付
3、年末结转手续费
借：
相关支出科目
贷：
其他应付款-客户往来-其他应付
第十二条罚款指专业市场向商户、员工收取的各种罚款、违约金等惩罚性款项。
1、收到款项，开出收款收据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-督察往来
2、经授权批准使用
借：
其他应付款-督察往来
贷：
现金/银行存款
第十三条维修款指专业市场为商户维修而收取的款项。
1、向商户收取维修款，开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-维修费-明细商户
2、维修所用材料、设备、人工费发票直接开给商户，在支付时，凭合法票据（如票据须给商户，留存有商户签字的票据复印件）
借：
其他应付款-客户往来-维修费-明细商户
贷：
现金/银行存款
3、维修所用材料、设备、人工费发票开给专业市场，在支付时，凭合法票据及相关凭据
借：
其他业务支出-维修费
贷：
现金/银行存款/应付职工薪酬
4、维修结算后，结转收入
借：
其他应付款-客户往来-维修费
贷：
其他业务收入-维修费
第十四条抵押性款项指向商户暂时收取的各种装修押金、品质保证金、物业保证金，留待以后某个时间返还的款项。
1、在收到款项时，开出收款收据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业保证金-商户明细
2、抵押性款项在返还时，收回开出的收据
借：
其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业保证金-商户明细
贷：
现金/银行存款
3、返还性款项转冲、抵其他款项时，
借：
其他应付款-客户往来-装修押金/品质保证金/物业保证金-商户明细
贷：
其他相应科目
第十五条其他零星费用指向商户或其他客户发生临时经济行为而收取的费用，具体包括嫁接费、垃圾费、废品及下角料回收款、临时场地租赁费等
1、收到嫁接费时
借：
现金/银行存款
贷：
其他业务收入-嫁接费
2、垃圾费，收到款项时，根据相关部门开出单据，开出收款收据
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-物管代办-垃圾费
支付垃圾费时
借：
其他应付款-物管代办-垃圾费
贷：
现金/银行存款
年末结转
借：
管理费用-保洁费
贷：
其他应付款-物管代办-垃圾费
3、废品及下角料回收销售款
借：
现金/银行存款
贷：
其他业务收入-废品及下角料
4、临时场地租赁，根据相关部门开出的单据，财务收到款项开出票据
借：
现金/银行存款
贷：
其他业务收入-临时租赁
5、月末计提税金
借：
其他业务支出-税金
贷：
应交税金
十六条代收货款指因集中收银或其他代商户向顾客收取的货物销售款。
1、集中收银收到款项时，无对应商户代收货款明细表
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-代收货款-无明细
根据制作核对无误的代收货款明细表
借：
其他应付款-客户往来-代收货款-无明细
贷：
其他应付款-客户往来-代收货款-明细商户
2、在收到款项时，有具体代收货款明细表
借：
现金/银行存款
贷：
其他应付款-客户往来-代收货款-明细商户
3、返退代收货款时，根据返退明细表
借：
其他应付款-客户往来-代收货款-明细商户
贷：
现金/银行存款
第十七条促销费用指专业市场采用各种促销手段而支付的现金促销费，实物促销费用核算办法依据其他有关规定。
1、支付现金促销费用
借：
其他应付款-暂存款-返还-商户明细
贷：
现金/银行存款
2、有合法时票据结转
借：
销售费用（或管理费用）
贷：
其他应付款-暂存款-返还-商铺明细
第三章附则
第十八条本办法由财务部负责解释。
第十九条本办法涉及的有关收款流程及授权依据集团相关制度执行，涉及的会计核算规定与集团其他文件不一致处，按本办法执行。
专业市场发生的、本办法未做详细规定的收付款，参照执行。
第二十条本办法自2007年9月份起试行。
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