工程审计.pptx

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经验交流,Audit,内容提要,Audit,工程审计程序,1,工程审计技巧,2,审计的质量控制,3,一、工程审计程序,Audit,工程审计是专业审计人员通过行使独立审计职权，检查工程建设各基建环节的管理是否合规合法、建设成本的真实性和相关规定的贯彻执行情况等。

通过检查，纠正工程管理中存在的不规范行为。

审计必须做到客观公正、事实清楚、依据充分，同时，应注重综合分析工程建设实际中存在的不足，从管理的角度提出可操作性强的审计建议或意见，从而加强和改善各职能部门在工程建设各环节的经营管理，确实提高项目投资的经济效益。

一、工程审计程序,Audit,工程建设环节多、涉及面广，因此往往存在招投标过程不规范、工程施工现场管理不到位以及工程结算高套取费等等行为，而工程建设的管理跟一个企业的管理最终体现财务的管理上相类似，管理的好坏也最终体现在工程造价的确定上，如果建设单位不注重工程造价的核定，往往会造成大量工程资金的流失。

审计人员通过客观公正、合理地确定造价，核减工程结算中的不合规计价，能够有效降低建设单位的成本，在加强和规范工程管理、控制工程投资等方面发挥重要的作用。

一、工程审计程序,Audit,

（一）工程审计的主要方式建设工程项目的运行是一个从立项、决策、组织实施到竣工决算的过程，它的每一个环节都直接影响着预期的投资效益的实现。

因此，对建设工程项目的审计，如果工程审计还是延续以往事后差错纠弊审计，那麽建设项目前期环节出现的问题就不能有效控制，必然不能使投资效益最大化。

只有对建设项目进行全过程审计，把审计工作渗透到建设项目的每一个环节，突出管理和效益审计，才能保障预期投资效益的实现。

比较事后审计方式，全过程审计有以下优点和作用：

一、工程审计程序,Audit,

（一）工程审计的主要方式,从根本上保证了项目计划投资合理、合规的使用，杜绝出现“窜项”的现象发生。

所谓窜项，就是某些单位想立一个建设工程项目，但前期可研,报告又没有被批准，就巧立一个项目，把申请到的计划投资挪用在了原来想要实施的项目，或者多报投资，把节余的资金用在另一个项目上。

对这种现象，单纯的事后审计是不易查出的，即使查出，这也已经成为现实，损失无法挽回。

但通过全过程审计，从项目的前期立项到合同签定到项目的组织实施，一步步进行跟踪，如果有窜项现象，审计立刻就能发现，从而保障了项目计划投资合理、合规的使用。

1,一、工程审计程序,Audit,

（一）工程审计的主要方式,实时监督和控制建设项目运行的每一个过程，对投资效益都潜存着风险，比如，建设项目前期的可行性研究没有充分论证就盲目立项，那麽，无论其他过程管理的再好，最终建成的也是一件废品。

而可研论证的充分、合理，但项目在实施过程中，各种指标控制的不严，必然造成资金的损失浪费，影响投资效益。

通过全过程审计，就可以对建设项目实时监督和控制，及时纠正和处理审计发现的问题，把项目运行的每个过程中潜存的风险降低到最小，从而使审计在降低企业成本、进一步挖潜增效等方面做出更大贡献。

2,一、工程审计程序,Audit,

（一）工程审计的主要方式,评价和促进通过对建设工程项目的全过程审计，对建设工程规模是否得到控制、建设工程实施情况的优劣及建设工程是否实现预期目标进行评价；同时，针对建设单位基建管理中的薄弱环节和漏洞，提出切实可行的审计建议，促进建设单位完善内部管理制度，提高基建管理水平。

近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出贡献。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计计划阶段审前准备阶段,审计实施阶段,审计报告阶段后续审计阶段,工程审计程序,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计计划阶段,内部审计机构应根据企业长远发展目标和年度审计目标，结合企业内部审计资源，制定出科学的、合理的年度审计工作计划，确定年度内将要开展审计项目的类型、审计目的、审计范围、审计方式和审计覆盖面等。

经审批后严格进行实施。

实施过程中定期分析计划执行情况，找出计划变化的原因，并及时调整计划。

1,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审前准备阶段制定审计方案,由内部审计机构管理部门制定出不同审计类型的审计方案，经主管领导审批后，由审计实施部门或审计组遵照执行。

审计组实施审计之后，由审计机构管理部门检查和监督审计方案执行情况。

2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,由于内部审计机构和审计人员对被审计单位的情况比较熟悉，为了提高工作效率，可结合实际情况采用灵活的方式进行审前调查，如：

电话、传真、电子邮件、网上传输电子数据或进驻被审计单位等多种方式进行审前调查。

内部审计机构应规定详细的审前调查的方式和程序。

审前准备阶段规定审前调查程序,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计组根据审前调查情况制定出审计组审计作业计划，作业计划中应包括审计人员分组、分工情况和时间安排等。

规定审计组在规定时间内将作业计划报给审计管理部门，并规定审计组进入审计现场后根据实际情况及时进行调整。

审计作业计划制定以后，审计组应严格执行。

审前准备阶段制定作业计划,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,经过几年来的摸索，我们逐步形成了一套比较科学、规范的审查审批流程，即内部审签制度。

这是提高工程审计质量、提升审计人员自身业务素质、增强责任感、防范审计风险的重要举措。

审前准备阶段制定作业计划,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审前准备阶段制定作业计划,科长接业务,根据科员业务特长，并遵循回避制度分配,科员,要按求处审里核的后各项,科长,审核合格后,分管领导,审核合格后,主要领导,务加流盖程公结章束业,一般程序,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,日常业务流程，首先由科长负责接收，记录联系方式。

科长不在，安排副科长负责接收。

然后根据科内审计人员的专业特长和经验，秉着充分发挥主观能动性和全面提高综合素质的原则，将报送到工程审计科的资料分配给科内人员，同时，要遵循回避制度。

审前准备阶段制定作业计划,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审前准备阶段制定作业计划,科内人员在接到科长分配的任务后，着手进行现场勘查、市场调查工作，在规定的时限内完成审计工作，并出具现场勘查记录和审计工作底稿。

然后交科长进行复核，科长复核后由分管领导复核，最后由主要领导进行审核。

审核通过后，由审计人员负责按要求留存资料。

如果任何一个复核环节出现不合格的情况，审计人员要重新认真落实问题，弄清楚为止。

2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审前准备阶段制定作业计划,专项审计程序,主审,主审,形复成核审、计签报字告，,科长,审核合格后,分管领导,审核合格后,主要领导,合理分工,助审,按审计方案实施审计，形成审计底稿,2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审前准备阶段规定审计实施前准备事项,为了提高审计工作效率，审计人员应将审计所需的资料事先通知被审单位，由被审单位准备好，免得因为资料原因而增加现场审计时间。

报送的工程审计资料应包括：

工程项目立项计划、概预算及审查意见、工程设计、施工、监理、设备采购等合同文件、施工组织设计、设计变更通知书，隐蔽工程验收记录，现场签证、完整的工程竣工竣工图、工程结算资料（含工程量计算书）、其他工程技术经济文件资料等。

2,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段,审计人员在审计过程中要坚持原则、严肃认真，对所审计内容要做到依据充分、合理准确，对不同的工程项目应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握，根据“全面审计，突出重点”的原则，仔细对照工程项目，区分重点，对一些疑点问题要认真调查、核实，一查到底，查清楚为止。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段,工程审计应根据审计实施方案，逐步逐项进行核实、认定。

在审计过程中，被审单位应积极配合，毕竟资料的及时提供是审计工作顺利实施的根本保证。

审计人员对较重要的审计依据都应有复件存档，审计人员在审计底稿填写完毕后应交给被审单位有关人员进行核实、会签，没有意见后盖章生效。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段审计实施阶段是重要关键环节，直接决定工程结算审计的质量。

通过对工程项目进行过程审计，复核竣工图是否与隐蔽资料、设计变更、验收记录一致，特别是基础工程，需查看土石方成分是否与地勘一致、深度是否与基础验收记录一致、钢筋规格是否与设计相符等等；其次，在资料真实完整的情况下，进行工程量、定额项目单价套用、设备材料预算价格、费用标准的审核。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。

平地起高楼，关键在基础，工程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。

但该工作也是最繁琐的工作，合理的审核方法能达到事半功倍的效果。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核根据工程特点和审核时间、任务的不同采取不同的审计方法，如：

全面审核法重点抽查法对比审核法分组计算审查法筛选审核法,3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。

适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。

这种方法的优点是：

全面和细致，审查质量高，效果好；缺点是：

工作量大，时间较长，存在重复劳动。

但为严格控制工程造价，仍要采用这种方法。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,重点抽查法，就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。

这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。

该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。

如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核。

而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱）等，往往忽略不计。

其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。

另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。

该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,对比审核法，在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。

因此在总结分析预结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。

然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。

3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,单方造价指标法,分布工程比例,专业投资比例,工料消耗指标,通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性；,基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例；,土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例；,即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材水泥、砂石砖瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

常用的分析方法,3,一、工程审计程序,Audit,

（二）工程审计程序,审计实施阶段工程量审核,分组计