第四章习题答案.docx
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第四章习题答案
4-1：
练习资金筹集业务的核算
题号
分录
题号
分录
1
借：
银行存款1,000,000
贷：
实收资本1,000,000
5
借：
银行存款40,000
贷：
短期借款40,000
2
借：
固定资产20,000
贷：
实收资本20,000
6
借：
银行存款400,000
贷：
长期借款400,000
3
借：
无形资产40,000
贷：
实收资本40,000
7
借：
固定资产80,000
贷：
营业外收入80,000
4
借：
银行存款5,000,000
贷：
应付债券5,000,000
8
借：
盈余公积600,000
贷：
实收资本600,000
4-2：
练习采购业务的核算
（一）编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
材料采购—甲材料4,200
应交税费—应交增值税（进项税额）
680
贷：
银行存款4,880
5
借：
材料采购—甲材料18,000
—乙材料33,000
应交税费—应交值税8,670
贷：
应付票据59,670
2
借：
材料采购—乙材料20,000
应交税费—应交增值税3,400
贷：
银行存款23,400
6
借：
材料采购—甲材料400
—乙材料600
贷：
银行存款1,000
3
借：
材料采购—乙材料400
贷：
库存现金400
7
借：
材料采购—甲材料35,200
—乙材料53,000
应交税费—应交增值税14,688
贷：
应付账款102,888
4
借：
材料采购—乙材料100
贷：
库存现金100
8
借：
原材料—甲材料57,800
—乙材料107,100
贷：
材料采购—甲材料57,800
—乙材料107,100
（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。
借方采购贷方
（1）4,200
（2）20,000
（3）400（4）100
（5）51000（6）1,000
（7）88200
（8）164,900
本期发生额164,900
本期发生额164,900
采购明细分类账
材料名称：
甲材料
××年
凭证
号码
摘要
借方
贷方
余额
月
日
买价
运杂费
合计
8
3
17
19
29
30
1
5
6
7
8
购入100吨,验收入库
购入400吨,验收入库
支付运杂费
购入800吨,验收入库
结转材料采购成本
4,000
18,000
34,400
200
400
800
4,200
18,000
400
35,200
57,800
4,200
22,200
22,600
57,800
平
发生额和余额
56,400
1,400
57,800
57,800
平
采购明细分类账
材料名称：
乙材料
××年
凭证
号码
摘要
借方
贷方
余额
月
日
买价
运杂费
合计
8
7
8
10
17
19
29
30
2
3
4
5
6
7
8
购入400吨,款已付
支付运杂费
支付装卸费
购入600吨,验收
支付运杂费
购入1,000吨,验收
结转材料采购成本
20,000
33,000
52,000
400
100
600
1,000
20,000
400
100
33,000
600
53,000
107,100
20,000
20,400
20,500
53,500
54,100
107,100
平
发生额和余额
105,000
2,100
107,100
107,100
平
4-3：
练习生产过程的核算
（一）编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
生产成本—A产品30,000
—B产品40,000
制造费用400
管理费用200
贷：
原材料—甲材料9,600
—乙材料61,000
6
借：
制造费用120
贷：
贷：
库存现金120
2
借：
应付职工薪酬14,000
贷：
银行存款14,000
7
借：
生产成本—A产品6,000
—B产品4,000
制造费用2,000
管理费用2,000
贷：
应付职工薪酬14,000
3
借：
待摊费用1,200
贷：
银行存款1,200
8
借：
生产成本—A产品840
—B产品560
制造费用280
管理费用280
贷：
应付职工薪酬1,960
4
借：
制造费用400
贷：
待摊费用400
9
借：
生产成本—A产品3,720
—B产品2,480
贷：
制造费用6,200
5
借：
制造费用3,000
管理费用1,600
贷：
累计折旧4,600
10
借：
库存商品—A产品40,560
—B产品47,040
贷：
生产成本—A产品40,560
—B产品47,040
（二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下：
借生产成本贷
（1）70,000
（7）10,000
（8）1,400
（9）6,200
（10）87,600
本期发生额87,600
本期发生额87,600
借制造费用贷
（1）400
（4）400
（5）3,000
（6）120
（7）2,000
（8）280
（9）6,200
本期发生额6,200
本期发生额6,200
“生产成本”明细分类账
产品名称：
A产品
××年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
原材料
工资及福利费
制造
费用
合计
1
7
8
9
10
生产领料
分配工资
计提福利费
分配制造费用
结转完工成本
30,000
6,000
840
3,720
30,000
6,000
840
3,720
40,560
30,000
36,000
36,840
40,560
本期发生额
30,000
6,840
3,720
40,560
40,560
平
“生产成本”明细账
产品名称：
B产品
××年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
原材料
工资及福利费
制造
费用
合计
1
7
8
9
10
生产领料
分配工资
计提福利费
分配制造费用
结转完工成本
40,000
4,000
560
2,480
40,000
4,000
560
2,480
47,040
40,000
44,000
44,560
47,040
本期发生额
40,000
4,560
2,480
47,040
47,040
平
4-4：
练习销售业务的核算
（一）编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
应收账款46,800
贷：
主营业务收入40,000
应交税费—应交增值税6,800
5
借：
应收票据145,080
贷：
主营业务收入124,000
应交税费—应交增值税21,080
2
借：
销售费用200
贷：
库存现金200
6
借：
主营业务成本192,000
贷：
库存商品—A产品84,000
—B产品108,000
3
借：
银行存款117,000
贷：
主营业务收入100,000
应交税费—应交增值税7,000
7
借：
营业税金及附加14,185.80
贷：
应交税费—应交消费税13，200
--教育费附加985.80
4
借：
销售费用10,000
贷：
银行存款10,000
应交消费税＝264,000×5％＝13,200
应交增值税＝44,880－25,220＝19,660
应交教育费附加＝（13,200＋19,660）×3％＝985.80
（二）设置有关损益类账户如下并过账：
借主营业务收入贷
（1）40,000
（3）100,000
（5）124,000
本期发生额264,000
借主营业务成本贷
（6）192,000
本期发生额192,000
借营业税金及附加贷
（7）14,185.80
本期发生额14,185.80
借销售费用贷
（2）200
（4）10,000
本期发生额10,200
4-5：
练习财务成果业务的核算
（一）编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
银行存款1,404
贷：
其他业务收入1,200
应交税费—应交增值税204
6
借：
应付账款4,000
贷：
营业外收入4,000
2
借：
其他业务支出1,000
贷：
原材料1,000
7
借：
管理费用2,000
贷：
待摊费用2,000
3
借：
银行存款2,340
贷：
其他业务收入2,000
应交税费─应交增值税340
8
借：
财务费用400
贷：
预提费用400
4
借：
管理费用1,000
贷：
库存现金1,000
9
借：
管理费用3,000
贷：
其他应收款2,500
库存现金500
5
借：
营业外支出21,414.20
贷：
银行存款21,414.20
10
借：
银行存款38,000
贷：
投资收益38,000
（二）1、借：
主营业务收入264,000
其他业务收入3,200
投资收益38,000
营业外收入4,000
贷：
本年利润309,200
2、借：
本年利润245,200
贷：
主营业务成本192,000
营业税金及附加14,185.80
其他业务支出1,000
管理费用6,000
销售费用10,200
财务费用400
营业外支出21,414.20
利润总额＝309,200－245,200＝64,000（元）
（三）应交所得税＝64,000×33％＝21,120（元）
1、借：
所得税费用21,120
贷：
应交税费—应交所得税21,120
2、借：
本年利润21,120
贷：
所得税费用21,120
净利润＝64,000－21,120＝42,880（元）
（四）法定盈余公积＝42,880×10％＝4,288（元）
任意盈余公积＝42,880×5％＝2,144（元）
分配现金股利＝42,880×50％＝21,440（元）
借：
利润分配—法定盈余公积4,288
—任意盈余公积2,144
—分配现金股利21,440
贷：
盈余公积6,432
应付股利21,440
（五）借：
本年利润42,880
贷：
未分配利润42,880
借：
未分配利润27,872
贷：
利润分配—法定盈余公积4,288
—任意盈余公积2,144
—分配现金股利21,440
（六）结转下年的未分配利润＝42,880－27,872＝15,008（元）
4-6：
练习资金退出企业的核算
编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
短期借款100,000
贷：
银行存款100,000
４
借：
应付股利30,000
贷：
银行存款30,000
2
借：
长期股权投资120,000
累计折旧30,000
贷：
固定资产150,000
５
借：
应交税费-应交营业税4,000
贷：
银行存款 4,000
3
借：
应付职工薪酬3,000
贷：
银行存款3,000
６
借：
应付债券65,000
贷：
银行存款65,000
4-7：
综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算
（一）编制会计分录如下：
题号
分录
题号
分录
1
借：
销售费用5,000
贷：
银行存款5,000
22
借：
银行存款110,810
贷：
应收账款110,810
2
借：
银行存款50,000
贷：
应收账款50,000
23
借：
交易性金融资产15,000
投资收益500
贷：
银行存款15,000
库存现金500
3
借：
短期借款40,000
贷：
银行存款 40,000
24
借：
银行存款20,000
贷：
实收资本20,000
4
借：
材料采购—甲材料11,000
—乙材料15,000
应交税费—应交增值税4,080
贷：
银行存款 30,080
25
借；管理费用1,000
制造费用300
贷：
待摊费用1,300
5
借：
应交税费—应交消费税5,000
—应交增值税5,000
—应交城建税700
—应交所得税33,000
—教育费附加300
贷：
银行存款 44,000
26
借：
长期股权投资50,000
累计折旧10,000
贷：
固定资产 60,000
借：
长期股权投资4,000
贷：
营业外收入4,000
6
借：
银行存款175,500
贷：
主营业务收入150,000
应交税费—应交增值税25,500
27
借：
营业外支出6,930
贷：
银行存款 6,930
7
借：
应付职工薪酬50,000
贷：
银行存款50,000
28
借：
原材料—甲材料33,000
—乙材料45,000
贷：
材料采购—甲材料33,000
—乙材料45,000
8
借：
应付职工薪酬500
贷：
库存现金500
29
借：
生产成本—A产品52,000
—B产品75,000
制造费用 1,500
管理费用1,500
贷：
原材料—甲材料55,000
—乙材料 75,000
9
借：
管理费用1,000
贷：
其他应收款1,000
30
借：
财务费用1,500
贷：
预提费用1,500
10
借：
应付账款70,000
贷：
银行存款70,000
31
借：
管理费用2,000
制造费用3,000
贷：
累计折旧 5,00
11
借：
银行存款60,000
贷：
短期借款60,000
32
借：
生产成本—A产品18,000
—B产品18,000
管理费用8,000
制造费用6,000
贷：
应付职工薪酬50,000
12
借：
固定资产47,800
贷：
银行存款47,800
33
借：
生产成本—A产品2,520
—B产品2,520
管理费用 1,120
制造费用840
贷：
应付职工薪酬7,000
13
借：
应收账款110,810
贷：
主营业务收入93,000
应交税费—应交增值15,810
银行存款2,000
34
借：
应交税费—应交增值税680
生产成本—A产品1,500
—B产品2,000
制造费用300
管理费用200
贷：
银行存款4,680
14
借：
材料采购—甲材料22,000
应交税费—应交增值税3,400
贷：
应付账款25,400
35
借：
生产成本—A产品6,170
—B产品6,170
贷：
制造费用12,340
15
借：
固定资产20,000
贷：
营业外收入20,000
36
借：
库存商品—A产品80,190
—B产品103,690
贷：
生产成本—A产品80,190
—B产品103,690
16
借：
银行存款105,300
贷：
主营业务收入90,000
应交税费—应交增值15,300
37
A销售成本＝65×800＝52,000
B销售成本＝170×1000＝170,000
借：
主营业务成本222,000
贷：
库存商品—A产品52,000
—B产品170,000
17
借：
销售费用200
贷：
库存现金200
38
应交增值税＝56,610－12,920＝43,690，应交消费税＝333,000×5％＝16,650，应交城建税＝（43,690＋16,650）×7％＝4,223.80，应交教育费附加＝（43,690＋16,650）×3％＝1,810.20
借：
营业税金及附加22,684
贷：
应交税费—消费税16,650
—城建4,223.80
—教育费1,810.20
18
借：
材料采购—乙材料28,000
应交税费—应交增值税4,760
贷：
银行存款32,760
39
利润总额＝（333,000+24000）－（222,000＋22,684＋5,200＋15,320＋1,500＋6,930）＝83,366（元）
应交所得税=83,366×25％=20841.5
借：
所得税费用20841.5
贷：
应交税费—所得税20841.5
19
借：
材料采购—乙材料2,000
贷：
银行存款2,000
40
借：
主营业务收入333,000
营业外收入24，000
贷：
本年利润357,000
借：
本年利润294475.5
贷：
主营业务成本222,000
营业税金及附加22,684
销售费用5,200
管理费用15,320
财务费用1,500
营业外支出6,930
所得税费用20841.5
净利润＝357,000－294475.5＝62524.5
20
借：
待摊费用900
贷：
银行存款900
41
法盈余公积＝62524.5×10％＝6252.45，任盈余公积＝62524.5×20％＝12504.9，现金股利＝62524.5×50％＝31262.25
借：
利润分配—法盈余公积6252.45
—任盈余公积12504.9
—现金股利31262.25
贷：
盈余公积18757.35
应付股利31262.25
21
借：
管理费用500
制造费用400
贷：
库存现金900
42
借：
本年利润862524.5
贷：
未分配利润862524.5
借：
未分配利润702819.6
贷：
利润分配—法公积91252.45
—任公积55004.9
—现股利556562.25
（二）登记总分类账户（T型账）
借 库存现金 贷
期初余额5,000
（8）500（17）200
（21）900（23）500
本期发生额2,100
期末余额2,900
借银行存款 贷
期初余额200,000
（2）50,000
（6）175,500
（11）60,000
（16）105,300
（22）110,810
（24）20,000
（1） 5,000（3） 40,000
（4） 30,080（5） 44,000
（7） 50,000（10） 70,000
（12）47,800（13）2,000
（18）32,760（19）2,000
（20）900（23）15,000
（27）6,930（34）4,680
本期发生额 521,610
本期发生额 351,150
期末余额370,460
借 交易性金融资产 贷
期初余额66,000
（23）15,000
期末余额81,000
借 应收账款 贷
期初余额50,000
（13）110,810
（2）50,000（22）110,810
本期发生额110,810
本期发生额 160,810
期末余额0
借 其他应收款 贷
期初余额1,000
（9）1,000
期末余额0
借采购贷
（4）26,000（14）22,000
（18）28,000（19）2,000
（28）78,000
本期发生额78,000
本期发生额78,000
期末余额0
借 原材料 贷
期初余额260,000
（28）78,000
（29）130,000
本期发生额 78,000
本期发生额 130,000
期末余额208,000
借 库存商品 贷
期初余额180,000
（36）183,880
（37）222,000
本期发生额 183,880
本期发生额 222,000
期末余额141,880
借 待摊费用 贷
期初余额3,000
（20）900
（25）1,300
期末余额2,600
借 长期股权投资 贷
期初余额80,000
（26）54,000
期末余额134,000
借 固定资产 贷
期初余额1,100,000
（12）47,800
（15）20,000
（26）60,000
本期发生额 67,800
本期发生额 60,000
期末余额1,107,800
借累计折旧贷
（26）10,000
期初余额281,800
（31）5,000
期末余额276,800
借 无形资产 贷
期初余额64,000
期末余额64,000
借 短期借款 贷
（3）40,000
期初余额80,000
（11）60,000
期末余额100,000
借 应付账款
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