税务代理实务应试模考题二版.docx
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税务代理实务应试模考题二版
1、某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。
3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询注册税务师时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。
对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。
A:
注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
B:
税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
C:
税务师事务所会被处以5万元的罚款
D:
税务师事务所会被处以8万元的罚款
答案:
C
解析:
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
该项业务中，注册税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。
如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。
2、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（）。
A:
某公司职员李某，2011年2月将家中的旧汽车处置
B:
某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
C:
某高校教授，受市教委委派去某高中授课
D:
某学校校长的夫人，在校内开设一家超市
答案:
D
解析:
选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。
3、某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是（ ）。
A:
在国税申办税种认定手续
B:
在地税申办税种认定手续
C:
任选一税务机关申办税种认定手续
D:
分别在国税、地税申办税种认定手续
答案:
D
解析:
商场销售货物应缴纳增值税，代销服务需要缴纳营业税。
税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。
4、企业将使用过的旧厂房对外出售，取得的收入应缴纳的土地增值税计入（）借方
A:
营业税金及附加
B:
其他业务成本
C:
固定资产清理
D:
营业外支出
答案:
C
解析:
非房地产开发企业销售旧房或建筑物的，缴纳的土地增值税计入“固定资产清理”科目。
5、增值税一般纳纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）
A:
厂办公室购置办公用品
B:
外购钢材用于对外投资
C:
外购食用油发放给职工
D:
生产车间新添生产用机床
答案:
C
解析:
外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。
6、营业税改征增值税试点地区的增值税一般纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用按规定，允许在增值税应纳税额中全额抵扣，则企业应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（）专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
A:
进项税额
B:
减免税额
C:
营改增递减的销项税额
D:
增值税留抵税额
答案:
C
解析:
见教材80页。
7、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（）。
A:
借：
生产成本 20000贷：
库存商品 20000
B:
借：
生产成本 20000贷：
主营业务成本 20000
C:
借：
生产成本 20000贷：
以前年度损益调整20000
D:
借：
生产成本 20000贷：
利润分配—未分配利润20000
答案:
C
解析:
产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。
跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。
调整分录应为：
借：
生产成本 20000贷：
以前年度损益调整 20000
8、某企业（一般纳税人）2010年3月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2009年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。
A:
0元
B:
1153.85元
C:
1284元
D:
9328.21元
答案:
D
解析:
应纳增值税=64200/（1+17%）×17%=9328.21（元）
9、涉税鉴证业务报告由（ ）签发
A:
税务师事务所所长或其他文书签发人员
B:
注册税务师
C:
项目负责人
D:
项目审核人
答案:
A
解析:
涉税鉴证业务报告由税务师事务所所长或其他文书签发人员签发。
10、税务代理的执业风险是指（）
A:
注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的责任
B:
纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务而承担的责任
C:
税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任
D:
税务代理人因代理失误和未履行代理职责而要承担的纳税义务
答案:
A
解析:
税务代理执业风险主要表现在两个方面：
注册税务师未完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税务收益的损失；注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
11、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（ ）。
A:
给予警告并处5万元罚款
B:
撤销执业备案或者收回执业证
C:
处l000元以上5000元以下罚款
D:
给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款
E:
向社会公告
答案:
D,E
解析:
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
12、延期缴纳税款申请z中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（）。
A:
企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响
B:
企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产
C:
企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
D:
企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款
E:
企业因地震灾害导致生产经营长期中断
答案:
A,C,E
解析:
特殊困难是指：
（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：
（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。
13、下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。
A:
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
B:
纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记
C:
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D:
纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
E:
纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记
答案:
A,B,E
解析:
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
14、某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，注册税务师认为可以抵扣的有（）。
A:
销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票
B:
物流单位开具的货物运输业发票
C:
涉外交易中取得的国际货运发票
D:
联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元
E:
外购货物取得的运费定额发票
答案:
A,B
解析:
货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
国际货物货运发票不得抵扣进项税额。
运费定额发票不可以抵扣进项税额。
15、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（ ）。
A:
资产负债表
B:
应税所得表
C:
留存利润表
D:
现金流量表
E:
损益表
答案:
A,B,C
解析:
个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
16、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）
A:
名胜古迹内管理单位的办公用地
B:
寺庙开办的商店用地
C:
街道绿化的用地
D:
军队训练场地的用地
E:
中央直属企业的用地
答案:
B,E
解析:
BE是商业用地和企业正常用地要缴纳城镇土地使用税。
ACD是可免征的。
17、分析税收政策适用条款，是进行税务咨询服务的核心，在实际咨询服务中，应注意的问题有（）
A:
税收政策适用时效
B:
主管税务机关的态度
C:
不同税种政策规定的差异
D:
税收政策制定原则和精神
E:
答复方式的选择
答案:
A,C,D
解析:
分析税收政策适用条款，在实际咨询服务中，要注意：
税收政策适用时效、不同税种政策规定的差异和税收政策制定原则和精神。
18、税收筹划的“三性”是指（）
A:
合理性
B:
合法性
C:
筹划性
D:
目的性
E:
滞后性
答案:
B,C,D
解析:
税收筹划的要点在于“三性”：
即合法性、筹划性和目的性。
19、执业文书按收件人来分，可以分为（）
A:
向委托人出具
B:
向相关税务机关出具
C:
向其他相关单位或部门出具
D:
向社会公众出具
E:
向税务师事务所出具
答案:
A,B,C
解析:
执业文书按收件人来分，可以分为向委托人出具、向相关税务机关出具和向其他相关单位或部门出具等几种执业文书。
20、下列属于从税务代理执业人员方面产生风险的因素的有（ ）
A:
执业人员的职业道德水平的高低
B:
执业人员纳税意识的强弱
C:
执业人员的专业胜任能力
D:
企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E:
税务代理机构是否有健全的质量控制体系
答案:
A,C,E
解析:
从税务代理执业人员方面产生的风险的因素：
执业人员的职业道德水平和专业胜任能力；税务代理机构执业质量控制程度。
21、某电视机厂某月发生如下经济业务：
1、销售电视机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。
2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。
3、上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。
4、办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。
5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。
6、因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17％增值税税率。
7、上月末“应交税金－应交增值税”借方余额为117000元。
要求：
根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
A:
有权要求设计单位改正
B:
有权自行改正后通知设计单位
C:
应当报告设计单位后自行改正
D:
应当报告建设单位要求设计单位改正
答案:
每笔经济业务的会计分录：
（1）借：
银行存款2351700
贷：
主营业务收入2010000
应交税费－应交增值税（销项税额）341700
（2）借：
原材料100000
应交税费－应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
（3）借：
银行存款2340（红字）
贷：
主营业务收入2000（红字）
应交税费－应交增值税（销项税额）340（红字）
（4）借：
管理费用5000
应交税费－应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款5850
（5）借：
应付职工薪酬35610
贷：
库存商品30000
应交税费－应交增值税（销项税额）5610（用成本加成计算，利润率为10％）
（6）借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢5850
贷：
原材料5000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）850
2、本月应纳增值税＝（341700-340+5610）－（17000+850-850）－117000＝212970（元）
月末借：
应交税费－应交增值税（转出未交增值税）212970
贷：
应交税费－未交增值税212970
次月初上交本月增值税时
借：
应交税费－未交增值税212970
贷：
银行存款212970
22、（四）中国公民刘某2011年的收入情况如下：
（1）3月份出版一本书，取得稿酬20000元。
（2）6月份，购买社会福利彩票中奖1000000元，通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠了50000元。
（3）10月1日，应邀出席一企业的庆功演出，取得演出费50000元。
（4）11月份，在境外甲国取得税前翻译收入30000元，在甲国已经实际缴纳个人所得税5000元。
（5）每月取得工资、薪金6500元。
问题：
（1）计算刘某当年稿酬收入应纳的个人所得税。
（2）计算刘某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。
（3）计算刘某当年专利技术使用费收入应纳的个人所得税。
（4）计算刘某当年从甲国取得翻译收入应纳的个人所得税。
计算刘某当年工资、薪金所得应纳的个人所得税。
A:
301510
B:
603010
C:
604530
D:
603015
答案:
（1）刘某当年稿酬收入应纳的个人所得税
=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）
（2）彩票中奖所得应纳个人所得税
=（1000000-50000）*20%=190000（元）
（3）演出费应纳个人所得税
=50000*（1-20%）*30%-2000=10000
（4）翻译收入境外已纳税额的抵免限额
30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）
境外缴纳税额5000元，低于5200元，应当在我国补缴200元。
（5）刘某全年工资应纳个人所得税
[（6500-2000）*15%-125]*8+[（6500-3500）*10%-105]*4=5180（元）
23、某税务师事务所受托对某市一企业2011年上半年纳税情况进行检查。
以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。
税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。
于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上寄挂了房租收入。
该厂每月收取房租5000元，上半年共计收入30000元，全部挂在“其他应付款－－某服装店”账户上。
要求：
计算出有关税额进行调整数额，并作出财务调整分录。
A:
2.33
B:
1.33
C:
1.17
D:
0.17
答案:
1。
有关税额调整为：
应补营业税=30000×5％=1500（元）
应补城建税=1500×7％=105（元）
应补教育费附加=1500×3％=45（元）
应纳税所得额=30000－1500－105－45=28350（元）
应补所得税=28350×25％=7087.5（元）
2。
账务调整为：
（1）借：
其他应付款30000
贷：
其他业务收入30000
（2）借：
其他业务成本1650
贷：
应交税费－应交营业税1500
－应交城建税105
－应交教育费附加45
24、某企业2011年度共计拥有土地10000平方米，其中，子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。
2011年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元，占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。
8月1日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
（城镇土地使用税适用的年税额为4元/平方米；房产税计算房产余值得扣除比例为20%）
问题：
（1）计算该企业2011年应纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2011年应缴纳的房产税。
A:
开工或复工
B:
施工放样检验
C:
隐蔽工程检查和验收
D:
分项、分部、单位工程质量验收
E:
竣工验收
答案:
（1）应缴纳城镇土地使用税=（10000-3000-1200）*4=23200（元）
（2）自营房产应纳房产税=（5000-1000）*（1-20%）*1.2%+1000*（1-20%）*1.2%/12*6=43.2（万元）
出租房产应纳房产税=2*6*12%=1。
44（万元）
在建工程完工转入固定资产的房产应纳房产税=500*（1-20%）*1.2%/12*4=1.6（万元）
2011年应缴纳的房产税=43.2+1.44+1.6=46.24（万元）
25、刘某2011年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入120000元从A国取得特许权使用费收入9000元，已按A国税法规定缴纳了个人所得税1500元。
要求：
计算刘某2011年应申报缴纳个人所得税额
A:
AQL值
B:
检验费用
C:
抽样费用
D:
检验水平
E:
LQ
答案:
（1）月工薪收入=120000÷12=10000（元）
（2）月应纳税额
1-8月按旧的税率表纳税
每月的应纳税额=8000*20%-375=1225（元）
9-12月按新的税率表纳税
每月的应纳税额=6500*25%-555=1070（元）
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）
=9000×（1－20％）×20％=1440（元）
该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，只能在抵扣限额内抵扣1440元。
剩余部分可在以后5个纳税年度的A国扣除限额的余额中补扣。
（4）应纳所得税额合计=1225*8+1070*3=13010（元）
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