北京外国语大学网络教育学院试论企业内部会计控制与管理.docx

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北京外国语大学网络教育学院试论企业内部会计控制与管理

北京外国语大学网络教育学院

经管专业毕业设计（论文）

试论企业内部会计控制与管理

姓名：

林诗浩

学号：

专业：

指导老师：

万英华

论文提交

日期：

20160525

北京外国语大学网络教育学院

学士学位论文诚信声明

本人郑重声明：

所呈交的学士学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。

论文所涉及的项目为本人亲自负责或者参与实施的项目。

除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。

本人完全了解本声明的法律结果由本人承担。

学士学位论文作者签名:

日期：

年月日

摘要

要想使一个企业能够在健康的环境下持续有效的发展，企业的内部控制制度尤为重要。

虽然企业会计系统在21世纪得到了飞速的发展，但是在企业会计内部控制上还存在着一定的问题，如何使得内部控制系统适应当今的市场需求，如何使得企业的内部控制更好地服务于企业的经营和管理，都是当前需要解决的问题。

风险意识缺乏，监管不到位，制度不健全，控制不当，忽视企业环境建设等是我国企业内部控制存在的问题。

为此，必须坚持以企业利益为重，灵活运用内部控制制度了，全面覆盖企业各业务领域三大原则，为强化企业内部控制与管理奠定坚实的基础。

关键词：

企业会计内部控制管理

Abstract

Inordertomakeanenterprisedevelopinahealthyenvironment,theinternalcontrolsystemisveryimportant.Althoughtheenterpriseaccountingsystemhasbeenrapiddevelopmentintwenty-firstCentury,butintheenterpriseinternalaccountingcontrolstillexistsomeproblems,howtomaketheinternalcontrolsystemtomeetthemarketdemand,howtomaketheoperationandmanagementofenterpriseinternalcontroltobetterservetheenterprise,istheneedtoaddresstheproblem.Lackofriskawareness,supervisionisnotinplace,thesystemisnotperfect,impropercontrol,neglectofcorporateenvironmentalconstructionistheinternalcontrolproblems.Tothisend,wemustadheretotheinterestsofenterprises,flexibleuseofinternalcontrolsystem,thefullcoverageofthethreeprinciplesofbusinessareas,tostrengthentheinternalcontrolandmanagementtolayasolidfoundation.

Keywords:

enterpriseaccountinginternalcontrolmanagement1.

第一章论述企业会计内部控制概述

1.1内部控制的分类

管理控制和会计控制是企业内部控制的两大类。

它们具有不同的制度和管理范畴，相互补充，促进企业的良性发展，增强企业核心竞争力。

管理控制直接与公司的治理结构挂钩"确保公司的经营方针能够彻底执行，促进公司的业务活动得到落实，通过严密的管理来保证公司取得好的经济效益，在经济市场中占据一席之地。

会计控制则涉及到公司的财务管理。

人品可靠的会计不仅意味着财务报告的可靠性，也确保了公司资金的安全。

严密的会计控制，促使会计工作人员认真记录公司的收支状况。

资金的往来和具体去向以及做出真实可靠的财务报告。

会计控制有利于确保公司的资金安全以及财务收支的真实性。

企业管理控制和会计控制的双重贯彻执行，可促进企业管理结构的完善。

1.2企业会计内部控制的必要性

随着我国综合国力的不断发展，我国现在积极发展市场经济，市场经济的开放性给了企业更多的自由，企业可以根据自身的优势和想法来发展。

在拥有更多自由的同时企业要自负盈亏，为自己的一切买单。

这意味着企业要进行完善的自我管理，减少经济损失，促进经营活动的发展。

企业内部控制就是针对这些要求而产生的。

内部控制通过一系列的规范制度的规定和有效的执行，确保企业财务的可靠性和准确性，在全方位措施的实施下，来保护企业经营的正常运转，针对特殊问题，通过调查研究制定相应的整改措施来确保企业经济发展的有序可持续进行。

因此，加强企业的内部控制是非常必要的，也是非常有效力的。

1.3企业会计内部控制的作用

加强企业会计内部控制，可以有效的确保组织结构的健康构建，可以使企业在健康的环境下有序的发展。

建立企业会计的内部控制制度，有效的促使企业内部员工积极遵守工作制度和职业道德，优化自身的主人翁意识，踏实的完成领导交给的工作任务，在提升自身价值的情况下也可以帮助企业有序的发展促。

内部控制制度的确立有利于企业加强监管力度，使企业各部门各司其职，严格遵守政策法令，促进企业的良性发展。

加强内部控制的管理"有利于企业进行全面的风险评估，有利于节约成本和提高经济效益，避免不必要的损失。

企业对于内部控制给予更多的重视，有利于建立严格清爽的工作环境，使企业治理结构得到优化，同时也从财务方面确保了资金的安全以及财务管理的可靠性。

总之，企业内部控制的加强有利于企业的内部优化和外部发展，帮助企业提高市场竞争力。

1.3.2有效的对企业财务进行保护

企业会计的内部控制对企业的财务流通问题进行了有效的保护，通过内部会计控制制度，企业可以对财产物资的保管和使用进行有效的控制，进而减少和防止财务资产的损坏、浪费和挪用，使得企业财务资产的完整性得到最大限度地保证。

1.3.3在国家对企业宏观控制中发挥作用

国家针对我国的企业制定了一系列的财政纪律和法规，而在这些纪律和法规中，都对企业建立内部会计控制制度提出了相应的要求，所以企业建立内部会计控制制度可以有效地进行自我约束，严格遵守国家的法律法规。

1.3.1使企业的经营能够健康持续发展

对企业会计能不控制的有效实施对于企业的高效经营有着至关重要的作用，因为通过科学的内部控制制度，可以合理地对企业内部各个职能部门和工作人员进行分工，同时也有利于促进企业各部门和工作人员履行自己的职责，从而有效地保证企业高效经营。

1.3.4对企业会计资料进行有效的监管

会计数据的准确与否对于一个企业而言有着非常重要的作影响，因为只有通过正确可靠的会计数据，企业的经营管理者才能够对于企业的经营状况有一个全面准确的了解，才能够做出有利于企业发展的决策，而内部会计控制系统通过对于业务处理程序的制定，可以实现对职责的分工，使得会计资料能够在相互牵制的条件下产生，这样就可以有效地避免会计信息出现错误，确保会计资料的正确性。

第二章我国企业会计内部控制存在的问题

2.1风险意识缺乏导致经济利益减少

现阶段，我国社会主义经济高速发展，但历经的时间短，各企业并没有完全了解市场经济的本质，对于企业风险缺少一定的认识和防范。

许多企业认为内部控制制度只是摆设，并不给予重视和实施，使内部控制流于形式。

当今市场竞争激烈，企业在运营过程中其实都有一定的潜在风险，然而中国的企业更注重所获得的利益以及公司的运营情况，对风险评估缺少足够的了解，也没有专门的管理机制。

这种风险意识的缺乏导致企业经济利益的减少，使企业的能力不断降低，缺乏竞争力，严重阻碍了企业的发展。

2.2监管不力以及审计制度不完善

公司的监管力度间接制约着公司经营方针的执行以及经济效率的提高，然而我国企业在监管方面还存在着各种弊端。

通过政府监管法令的下达以及企业监管制度的确立，企业监管体系已初具规模，然而效果却不尽人意。

一方面企业忽视对内部的监督，认为内部控制活动过于繁琐，致使所有的监管流于形式，片面认定这些事情并不影响企业的发展以及收支，最后却导致企业的经济成本增多，经济方针的效果打折，阻碍了公司发展和提高竞争力。

另一方面有些企业抱着侥幸的心理，看轻政府法令的监督，暗地里进行不正当的经营活动，唯利是图，视监管法令为无物。

此外，有的企业虽然建立了监管制度，并且给予了实施，但由于监管内容繁杂，且缺少固定的标准，因此造成企业的监管程度大大缩水，事倍功半。

企业的内部控制制度的建设也是一个系统的工程，除了对于企业的内部活动措施进行制定之外，还要对这些活动措施进行监督和纠偏。

而对于企业内部控制的监管和纠偏主要依靠的是企业的内部审计，但是许多的企业为了自身的利益，并没有建立和完善相应的内部审计制度。

2.3企业会计内部控制制度不健全导致内部控制信息系统滞后

企业有效运行的基础是会计内部控制的有效实施，而我国的企业却并没有给予足够的重视和完善。

许多企业的会计内部控制制度不够完善，没有对相关部门进行有效覆盖，极易造成财务报告的不可靠，有些缺少自控能力的工作人员进行不正当的活动，甚至阻碍了企业经济活动的实施，给公司的利益造成巨大损失。

有些企业，无视政府的法律性和制度性，认为制度只是用来应付检查和审核的，使内部控制制度有名无实。

内部控制制度的残缺不全是非常严重的问题，它使企业的内部控制管理没有制度可依，没有制度可循，给公司的发展带来了极大的负面作用，大方向上也不利于建立合理的市场经济秩序。

现阶段，我国的信息化发展迅速，信息技术在各行各业中都得到了广泛的应用，并且也在现代企业中占据着十分重要的地位，尤其是在当前，几乎所有的企业财务与经营信息都会集中在信息系统之中，所以企业内部会计控制信息化系统对于企业的内部控制而言至关重要。

但是当前许多企业的内部会计控制信息系统建设还较为落后，信息系统的不完善就给财务舞弊提供了有利的条件，使得财务信息很容易就被盗取或者篡改，对企业的内部控制造成极大的影响。

2.4内部控制活动不当导致企业会计信息失真

会计内部控制虽然在一些企业中进行了实施，但内容却缺乏合理性和有效性，导致没有达到理想的管理效果。

一方面，工作人员的职责不明确，分工不明确，不仅会导致工作内容的重复，造成人力资源的浪费，甚至会在工作中发生过错后，难以追究责任，造成不必要的经济损失。

有的工作人员会巧妙利用公司管理的漏洞来为自己牟取私利，做出违反法律的事情，给公司带来负面影响。

工作人员借着自己的工作便利做假账，收取贿赂，甚至秘密挪用公款，给公司带来不能弥补的严重经济损失。

另一方面，工作细节分配不清晰，工作分配不明确会导致就会影响企业的正常有效运转，经营活动不能得到及时实施，也不能够有效的对一些问题部门进行考核和监管。

企业的会计信息失真对于企业的发展是极其不利的，但是当前有许多企业为了追求眼前的利益，经常出现做假账的现象，还有就是因为一些会计从业者的自身素质不高，也会使得会计信息失真。

一旦会计信息失真，企业的管理者将无法做出正确合理的决策，这对于企业的经营和长远发展是极其不利的。

2.5对企业会计的内部运行环境建设重视不足

企业不能够健康的运转是不是有一些不健康的内部环境的存在。

在我国现阶段，大部分的企业都比较注重自身能够得到多少回报，对于企业会计内部环境重视不足，这一问题制约了企业自身的发展。

首先，公司招收人才的方针存在弊端。

许多企业尤其是家族企业还保留着任人唯亲的落后观念，认为熟人更加可靠，却忽视了对员工素质和能力的要求。

一些企业并没有完善的员工考核机制，因此招收的员工很可能素质低下或者不能满足工作的要求。

企业不仅浪费了时间，更浪费了资金。

其次，大部分的企业对会计内部控制的重视力度不够。

内部控制虽然早已在国外有了系统的研究和发展，在中国却还在初步摸索和发展阶段。

而企业对于内部控制的了解和研究也远远不够。

不仅如此，企业内部的管理层和全体员工也对内部控制缺少系统认识，这严重制约了内部控制的深化发展。

最后，企业文化的落后也影响着公司的管理结构和内部控制，公司不能只注重经济效益却无视公司文化的发展。

先进的企业文化有利于改善员工的工作面貌，促进公司赶上时代的步伐，创新发展。

公司管理层应当广泛深入地学习，对员工进行必要的培训，提高公司的文化内涵，创造良好的企业环境。

第三章对企业会计内部控制管理的有效原则

3.2对企业会计进行科学有效的改革

我国的市场经济发展呈现繁荣景象，并且加入了全球化经济发展的大浪潮。

这为中国企业的发展提供了更多的机会和更广阔的的市场，但也意味着市场竞争异常激烈。

企业要想在其中拥有一席之地，就要进行全面的改革，使公司能够适应市场的需求，提高竞争力。

通过以上的详细分析，各企业应该能够对自身如何发展有了大致的了解。

公司要想发展得更快更好，就要做加法，兼顾公司管理的各个方面，提高企业的综合实力。

3.5对企业会计内部控制进行有效的完善

随着社会注意的不断发展和进步，我国的市场经济得到了飞速的发展，一个没有完善的内部会计控制机制的企业是很难在市场中立足的。

但是企业会计内部控制的有效实施还必须依赖企业管理者的管理能力和管理态度，所以企业的管理者应该对内部会计控制引起足够的重视，对企业的内部控制机制和制度加以进一步的完善，明确自身的责任，同时对企业内部会计控制制度的执行人员进行必要的培训，确保其执行力和职业道德，从而有效地实施企业会计内部控制。

总之，加强企业会计的内部控制，完善企业的管理结构是企业提高自身实力的必经之路。

企业内部控制不足，不仅会造成企业的财务状况混乱，经营无方，导致经济效益的损失，还会从根本上影响企业的竞争力和长远发展。

因此企业应当积极进行改革了，优化企业内部控制制度，使企业的经营方法得到贯彻实施，提高管理水平。

针对内部控制中存在的弊端，企业应当结合自身状况加以改进，以适合自己的内部控制制度来促进企业管理结构的完善，提高企业能力和竞争力。

加强内部控制，对于完善企业的管理结构，推动企业的自身发展以及建立良好的市场秩序都具有重大意义。

3.1对企业会计内部控制灵活运用，加强各部门的协调与合作

随着企业的不断进步和发展，企业会计的内部控制的实施也应当根据公司具体情况的变化而有所改变。

内部控制毕竟是一个比较系统的概念，公司应当结合自身的具体情况进行深入分析!

学会变通，建立适合本公司的内部控制制度。

同时在企业的发展过程中也应该依据公司经营策略以及资金流向等具体情况对内部控制做出调整。

由于企业内部控制涉及企业的各个部门和工作人员，所以要有效地进行企业内部控制，必须协调好各部门之间的关系，加强各部门的合作，防治部门之间产生矛盾，使得内部控制出现脱节。

3.3重视公司利益完善企业会计内部结构

会计内部控制的实施会设计到企业的很多部门，设计到的事项有难有易，各不相同，作用也不尽相同。

所以在对企业会计控制进行强化的同时，要对企业有力影响的方面进行深度强化，通过方针的侧重促进企业经济效益的提高。

比如应当注重对财务方面的管理，通过对财务状况和企业自身的分析，节约成本，合理减少资金支出。

对于企业结构的完善要涉及企业的各个岗位，企业必须根据国家相关法律法规的规定，按照相应的业务性质和人员要求，对于各个岗位和人员赋予明确的工作目标，确定其职责范围。

企业结构的有效治理将使得企业内部会计控制工作更容易开展，使得企业能够实现良好的内部控制。

3.4建立起完整的管理体系全方位的对企业进行有效覆盖

对企业会计的内部控制制度应该渗透到公司事务的方方面面，既不能以偏概全，也不能流于形式。

企业应当进行全面的风险评估，为企业的发展减少阻碍和风险。

企业应当建立合适的监管制度，为企业的内部控制强化提供制度保障。

企业内部要针对形式建立一套完善的考核机制，确保企业人员积极投入到工作中。

企业要重视文化建设，提升企业文化竞争力。

总之，企业内部控制应当囊括各个方面，实现全面的改革和发展。

完善的管理系统对于企业内部会计控制也有着重要的作用，只有建立起完整的管理系统，才能够有效地促进企业会计内部控制管理。

而且，企业财务部门的会计业务也可以通过完整的管理体系来加以规范和调整。

结语

随着我国市场经济的不断发展和进步，市场经济的开放性给了企业更多的自由，企业可以根据自身的优势和想法来发展。

在拥有更多自由的同时企业要自负盈亏，为自己的一切买单。

这意味着企业要进行完善的自我管理，减少经济损失，促进经营活动的发展。

企业内部控制就是针对这些要求而产生的。

企业内部会计控制制度之所以存在，就是为了实现企业生产经营活动的自我调节和自我约束，因此，加强对于企业内部会计控制制度的建设，有利于提高企业的市场竞争力，同时也有利于企业财务管理的规范，具有非常重要的意义，企业的管理者必须引起足够的重视。

致谢

我一直觉得每一个阶段的开始和结束都应该充满仪式感，毕竟我太健忘，多年后回过头看希望能有些刻骨铭心的片刻。

这样想来，毕业论文确实是一个很好的告别仪式，断断续续几乎贯穿整个大四。

当起笔致谢时，一时竟恍然，求学生涯马上结束，不舍也好懊悔也罢，我都将一一告别。

还要感谢我的同学们，给我一个太多回忆的学生时代，我们一起爬过的坡，一起吃过的饭，一起复习过的教室，一起减肥的操场，一起奋斗的地方，我不会遗忘。

参考文献

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