审计实验.pptx

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69试验一、审计方法,1,

（一）审阅法的运用,资料：

澳达公司2000年5月份产品销售费用明细账见表:

产品销售费用明细账（要求：

对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。

）,产品销售费用明细账:

接前表,产品销售费用明细账:

接前表,4,运输装卸保险费费费,广告费,展览,其他,2000年摘要包装费月日,（要求：

对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。

）,5,招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。

澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。

（二）查询法的运用资料：

丰园垦植场1999年12月31日应收账款明细资料见表,6,7,要求：

根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询？

查询哪些单位？

采用什么查询方法？

并说明理由。

对1998年12月31日以前的应收账款均应采用面询方式予以核查，尤其对东南销售公司所欠货款178000元应重点调查。

其他应收账款由于时间短或金额小，可以采用函询的方式予以核实。

实验案例2：

审计人员是在2000年对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。

（1）5月10日有金额1000元；

（2）6月7日金额500元；（3）8月3日金额200元。

而在后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证。

请分析原因：

解答：

判断：

（1）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；

（2）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。

（3）重复报帐，套取现金。

违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。

采用查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。

结论：

会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大,费用开支，贪污公款1700元。

1700元，与会计人员的经济责任。

建议：

追回公款8,（三）实验目的：

通过实验，掌握核对法运用,9,实验案例：

审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：

1、2009年12月31日资产负债表见表2-2。

表2-2资产负债表见2009年12月31日单位：

元,2、2009年12月材料表见表2-3。

10,表2-3,材料总账,3、2009年12月生产成本总账见表2-4。

11,表2-4,生产成本总账,4、2009年12月材料收发存月报表见表2-5。

表2-5材料收发存月报表,12,5、2009年12月31日存货盘存表见表2-6。

表2-6存货盘存表2009年12月31日,13,14,6、该公司所得税税率为30%。

实验要求：

对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。

解答：

资产负债表“存货”项目中，“材料”金额不准确，应为152000元（140040+360100+112050+8005），账表数额为120000元，相差32000元（152000-120000），少计存货32000元，以虚减存货虚增费用。

调整分录为：

（1）借：

材料32000贷：

管理费用32000

（2）借：

所得税9600贷：

应交税金应交所得税9600其余分录略。

调整后的资产负债表略。

（见下页幻灯片）调整后的资产负债表中“存货”项目应增加32000元，为282800元（250800+32000），“应交税金”项目应增加9600元，为21600元（12000+9600），“未分配利润”项目应增加22400元，为43556（22400+21156）。

（三）实验目的：

通过实验，掌握核对法运用,15,实验案例：

审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：

1、2009年12月31日资产负债表见表2-2。

表2-2资产负债表见2009年12月31日单位：

元,（四）、实验目的：

通过实验，掌握调节法运用案例1：

宏达股份有限公司2008年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：

件）见表2-7。

16,经审计人员张明的要求，该厂于2009年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见表2-8。

表2-8,17,查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录见表2-9。

18,实验要求：

根据2009年1月15日实际盘点结果，用调节法核对2008年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和准确性。

解答：

根据2009年1月15日实际盘点结果，用调节法核对2008年12月31日结存数如下：

608-（1240-1172）=540,19,20,案例2：

审计人员4月5日对某企业二车间三月份的在产品进行审查，发现3月末在产品帐面余额为250000元。

审计人员审查了4月1日至5日的在产品,5日的盘点数为280000元;其间车间从材料库领出材料并投入生产40000元，完工产品入库20000元。

请回答以下问题:

（l）采用什么审计方法对三月份的在产品进行审查?

三月份期末在产品数是否正确?

若正确，请说明其理由;若不正确，请计算正确的余额。

解答：

（1）调节法

（2）否（3）三月份期末在产品数=2800004000020000=260000元,案例3：

某企业1993年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅核对并无错弊。

1994年1月1日至15日收入35000公斤，发出34500公斤，核对无误。

1994年1月15日审计监督盘存量为2800公斤，账实相符。

1993年12月31日账面结存数对不对？

解答：

调节计算如下：

1993年12月31日结存量=2800+34500-35000=2300（公斤）,21,五）、实验目的：

通过实验，掌握分析法运用案例1：

X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：

向客户提供技术建议书-签署销售合同-结合库存情况备货-委托货运公司送货-安装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。

注会于08年初对X公司07年度报表进行审计。

经初步了解，X公司07年度的经营形势、管理及经营机构与06年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

其他相关资料如下（金额单位：

万元）资料一：

X公司07年度112月份未审主营,业务收入、主营业务成本列示如下：

22,23,根据资料

（1）确定重点审计领域？

解答：

在实施分析后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：

1月份。

该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率。

12月份。

该月份主营业务收入占全年主营业收入比例较高；毛利率达到20%，远高于全年平均毛利率12%。

24,25,实验案例2：

审计人员审查某科长到郊外某商店购买一台英文打字机，商店价格为5,600元（公司在市内，价格为4,100元，）分析：

为什么不在市内购买？

为什么不用专业人员去买？

解答：

审计：

有可能某科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。

结论：

落实回扣款1500元。

建议：

经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。

五）、实验目的：

通过实验，掌握监盘法运用B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司207年度报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。

另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。

丙公司拟于7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注会撰写的存货监盘计划的部分内容：

26,存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司207年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围207年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

27,三、监盘时间存货的观察与检查时间均为207年12月31日。

四、存货监盘的主要程序与管理层讨论存货监盘计划。

观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点。

检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。

对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。

.要求：

（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

28,

（1）存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司207年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。

存货监盘的范围不正确，应该是207年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。

存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审实施存货盘点的时间相协调，所以应为207年12月29日至12月31日。

29,

（2）程序1：

“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应是与被审管理层复核或讨论其存货盘点计划。

程序2：

“观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点”是恰当。

程序3：

“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。

程序4：

“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库记录等替代程序”是不恰当的，应主要通过函证或利用其他注会工作等替代程序来进行查验。

16.王强作为ABC事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对恒润公司07年度报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常工作安排，注会对总部和营业部库存现金的监盘时间要求必须分别定在上午下班时和下午上班前。

监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。

30,要求：

请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

提前通知恒润公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。

M注会应实施突击性的检查。

盘点的时间不当。

一般最好选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。

没同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。

王强注会应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对各营业部门库存现金贴上封条。

王强盘点营业部库存现金不当，应由恒润公司出纳亲自盘点库存现金。

对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金余额盘点表”中注明。

“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签,字。

31,审计风险的分析,32,资料3：

检查风险、固有风险、和控制风险的六种情况见表：

风险,可接受检查风险固有风险控制风险,34,要求：

1）、按照上述资料，计算每种情况下的可接受的审计风险？

各种情况下的可接受的审计风险分别为：

0.2410.361.441.5,6,2）根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：

（1）检查风险减少；

（2）控制风险减少；（3）固有风险减少。

（1）审计风险减少；

（2）审计风险减少；（3）审计风险减少,35,3）从审计风险角度（因为各不相同）哪一种情况所需要的审计证据最多？

哪一种情况所需要的审计证据最少？

请说明理由。

第一种情况所需的审计证据最多，第六种情况所需的审计证据最少。

因为可接受的审计风险低，意味着