个人所得税征管现状及发展对策的研究.docx

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个人所得税征管现状及发展对策的研究

论文分类号：

F81学校代码：

13681

毕业设计说明书（论文）

题目：

个人所得税征管现状及发展对策的研究

月

Personalincometaxcollectionandmanagementcurrentsituationandtheresearchofdevelopmentcountermeasurech

Abstract

Withtheimprovementofresidents'incomelevel,theproportionofpersonalincometaxrevenueinfiscalrevenuescaleinourcountryarealsoincreasedyearbyyear.Aroundthetaxauthorityhascarriedouttheirownreportsofindividualincometaxwork,improvethefullfullwithholdingdeclarationmanagement,effectivelyblockedtheloopholesandcurbthephenomenonoftaxevasionandpromotingtheimprovementofthepersonalincometaxrevenue.WiththedeepeningofthereformandopeningupandtherapiddevelopmentofsocialmarketeconomicconstructioninChina,ourcountryresidents'personalincomelevelsteadilyincreased,atthesametime,personalincomegapiswidening,thedegreeofpolarizationbetweentherichandthepoorhasarrivedquiteserious,alongwithourcountrypersonalincometaxthresholdadjustmentagain,thetroublewiththisaccumulationandconstantchange.Iffromthepointofthecontrolfunctionsofthetax,personalincometaxonpersonalincomeofcontrolarealsoconstantlyexpanding,serioustaxloss,personalincometaxcollectionandadministrationhavebeenmoreandmoredifficulttoadapttothedevelopmentofthepresentsituation.Atpresentthroughanalyseanddiscussthepresentsituationofpersonalincometaxcollectionandadministration,perfectingthepersonalincometaxcollectionandmanagementmechanism,improvetheabilityofregulatingpersonalincome,narrowingtheincomegapandalleviatethecontradictionofdistribution,becometheconcernofthepeople.Personalincometaxcollectionandmanagementwork,therearestillsomeproblemsinthis,shouldtakecorrespondingcountermeasuresagainstthecauseofproblem.

Keywords:

Theindividualincometax,Collectionandmanagement,Sourcecontrol,countermeasures

个人所得税征管现状及发展对策的研究

摘要

随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。

各地税务机关开展了纳税人自行申报个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申报管理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。

随着改革开放的不断深入何我国社会市场化经济建设的快速发展，我国居民的个人收入水平在稳步提高，同时个人收入的差距也在不断扩大，贫富两极化已经到了相当严重的程度，随着我国个人所得税起征点再一次调整，随之而来的问题不断累加及变化。

若从税收的调控职能来看，个人所得税对个人的收入的调控力度也在不断扩大，税款的流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应当下形势的发展。

目前通过个人所得税的征管现状的分析与讨论，完善个人所得税征管机制，提高调控个人收入的能力，缩小居民收入差距，缓解分配上的矛盾，成为了人们关注的问题。

个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策

关键词:

会计人员,职业道德,建设

目录

1绪论…………2

1.1会计职业道德的定义2

1.2会计职业道德的主要内容2

1.3会计职业道德的形成与发展…………………………………………………………2

2加强会计人员职业道德建设的重要意义4

2.3会计职业道德是规范会计行为的基础4

2.2会计职业道德是实现会计目标的重要保证4

2.3职业道德是会计人员提高素质的内在要求5

3我国会计人员职业道德的现状6

3.1会计职业道德观念淡薄6

3.2会计诚信缺乏6

3.3财会业务水平偏低6

4会计人员职业道德失范的原因8

4.1会计约束机制不健全，缺乏监督管理8

4.2会计失信的成本低，处罚力度不够8

4.3会计从业环境不利于会计人员良好职业道德的形成9

4.4职业道德教育落后，会计人员业务素质偏低……………………………………………9

5加强会计职业道德建设的对策措施12

5.1健全和完善会计监管机制12

5.2完善会计职业道德的评价奖惩机制13

5.3培育良好的会计诚信环境13

5.4加强会计职业道德教育14

6结束语15

致谢16

参考文献17

毕业设计说明书（论文）缩写稿18

TheAbbreviationVersionoftheThesisofUndergraduates26

1绪论

1.1会计职业道德的定义

会计职业道德，指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。

一般社会公德在会计工作中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。

它贯穿于会计工作的所有领域和整个过程，体现了社会要求与个性发展的统一，着眼于人际关系的调整，以是否合乎情理、善与亚为评价标准，并以社会评价（荣誉）和个人评价（良心）为主要制约手段，则一种通过将外在的要求转化为内在的、即精神上的动力要来起作用的非强制性规范。

作为一种意识形态范畴，现代会计职业首先的形成与发展，往往要经历三个阶段，即：

（1）以会计职业责任和义务为核心，重在社会对个人的“防范”，理论对欲望的“束缚”的他律阶段。

（2）以会计职业良心为核心，会计工作职责转变为会计人员内心首先感与首先行为准则的自律；（3）职业良心在职业目标的统帅下融为一体，职业道德的他律性与自律性高度统一，外在导向的价值目标定会计职业首先守则，加强会计职业首先教育，能主会计人员增进会计职业修养三位一体，是形成良好的会计职业首先风尚和改善会计职业，并卓有效地保证其他会计规范顺利贯彻实施的重要条件。

1.2会计职业道德规范的主要内容:

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

其主要内容主要包括八个方面：

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。

1.3会计职业道德是随着会计职业而形成的

任何一种职业道德的形成都是通过长期的职业活动实践逐渐形成的，会计职业道德也是如此。

由于两次社会大分工，会计从“生产职能的附带工作”逐步成为一种专门的工作．即对经济活动的计算和记录工作不再由生产者本人从事，而是由专门人员进行，这就是早期的会计人员。

随着生产力的发展，会计职业实践活动的不断丰富和深化，会计职业关系的日趋复杂，人们对会计职业活动的客观要求也逐步明确。

在这一过程中，伴随着会计技术方法的发展和会计理论的趋于成熟，逐渐形成了一整套约束会计人员的行为道德规范，即会计职业道德应运而生。

随着会计职业活动的不断丰富和发展，会计职业关系呈现出多样化和复杂化的趋势。

由于会计信息的质量直接影响着市场经济秩序和社会资源的有效配置，因此企业资产所有者、债权人和经营者及社会公众都十分关注会计从业人员“生产”的会计信息的真实性、可靠性。

人们对会计工作质量的期望和要求日益提高，促使会计从业人员应诚实守信、坚持准则、客观公正等，始终保持较高的专业胜任能力，客观上促进了会计职业道德的不断发展。

这种发展特出地表现在各种财务会计行政规章制度中。

如1993年全国人大通过的《注册会计法》，对注册会计师职业道德进行了原则规定，如独立、客观、公正、保守秘密等。

1999年全国人大将“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”写进了《会计法》。

2加强会计人员职业道德建设的重要意义

2.1会计职业道德是规范会计行为的基础

会计法是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是对会计法律规范的重要补充，其作用是其他会计法律制度所不能替代的。

例如，会计法律只能对会计人员违法的行为进行惩戒，不宜对他们如何爱岗敬业、提高技能、强化服务等提出具体要求。

但是，如果会计人员缺乏爱岗敬业的精神，没有必要的职业技能和服务意识，则很难保证会计信息达到真实、完整的法定要求。

显然，会计职业道德可以对会计法律制度起到很重要的辅助和补充作用。

现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人员之手。

当然，这些现象的主要责任人可能不在会计人员，但与我们的会计人员屈从压力，不坚持原则大有关系。

消除腐败，有赖于各种制度的健全和完善。

会计人员必须遵守《会计法》所规定的各项制度，这是强制的、无条件的，同时要自觉履行会计职业道德原则。

会计人员要培养高尚的品德，不仅需要努力认真地学习专业文化知识，提高对现代会计的认识，而且要自觉反省自己，以正确的会计职业道德观念战胜各种错误的思想观念。

一个好的会计职业道德行为反复地进行就能形成在会计管理工作中习惯性的行为方式，也就形成了良好的会计职业道德品质。

2.2会计职业道德是实现会计目标的重要保证

一个高素质的会计人员必须具备“德、能、勤、会、廉、俭”六个方面的素质。

一方面，要及时了解并熟悉国家制定的各项财务法规、方针、政策，严格贯彻执行和连守经济法、会计法、证券法、税法、审计法等相关法律制度，强化法律意识，提高自身修养;另一方面，还应掌握时事政策知识、财政税务知识、企业管理知识、电脑操作知识等相关知识。

高素质的会计人员应当具有实事求是的作风，严肃认真、一丝不苟的作风，行为端庄、生活严谨的作风，讲求实效、雷厉风行的作风，艰苦朴素、大奋无私的作风，平易近人、以诚待人的作风。

动机是行为的先导。

会计行为是由思维理念来支配的，理念的善与恶将导致行为的是与非。

会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信，客观公正等，这些都在引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，遵循职业道德要求，从而达到规范会计行为的目的。

加强会计职业道德建设具有深刻的重要的现实意义，会计职业道德有着其无可替代的重要性。

其一，有利于提高会计人员的自身素质。

会计职业道德是会计人员素质的重要体现。

爱岗敬业、职业能力高的会计人员一定是一位高素质的会计人员。

加强会计职业道德教育，引导会计人员提升自我修养和专业胜任能力，是总体会计人员提高素质的关键所在。

其二，有利于规范会计人员的会计行为。

诚实守信、实事求是、客观公正等专业品质都是会计职业道德对会计人员的基本要求。

遵循职业道德要求，自觉自省，以正确的会计职业道德观念战胜错误的思想观念，培养严谨踏实的科学态度。

其三，有利于在全社会形成反腐倡廉的社会风气。

一些会计人员利用职务之便为自己和他人大开方便之门，贪污、挪用公款等情况严重。

会计人员加强职业道德建设，坚持正确原则，消除腐败，形成全社会的廉政之风。

2.3职业道德是会计人员提高素质的内在要求

随着时代的进步和发展，社会对会计职业者的素质要求越来越高。

会计职业道德的高低是会计人员素质的重要体现。

一个高素质的会计人员应当做到爱岗敬业、提高专业胜任能力，这不仅是会计职业道德的主要内容，也是会计职业者遵循会计职业道德的重要的可靠的保证。

会计人员必须遵守《会计法》所规定的各项制度，这是强制的、无条件的，同时要自觉履行会计职业道德原则。

会计人员要培养高尚的品德，不仅需要努力认真地学习专业文化知识，提高对现代会计的认识，而且要自觉反省自己，以正确的会计职业道德观念战胜各种错误的思想观念。

一个好的会计职业道德行为反复地进行就能形成在会计管理工作中习惯性的行为方式，也就形成了良好的会计职业道德品质。

3我国会计人员职业道德的现状

3.1会计职业道德观念淡薄

改革开放以来，社会主义市场经济获得长足发展，人们的经济条件、生活水平得到提到，同时，处在经济体制转变中的人们，思想意识和价值观念也在发生各种变化。

会计工作处于各单位经济管理工作的前沿，会计人员身处财经大权的关键地位，在一些不健康的消极环境下，其价值观念不可避免地受到影响，出现这样那样的问题，在会计界突出表现为会计信息严重失真，假账盛行，从而导致了会计职业道德的偏差。

不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法，依法办事了。

有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的概念，对职业道德规范和政策法规似懂非懂，十分模糊。

这是现实中会计职业道德思想基础的严重缺失。

另外，在实际工作中折射出会计监督机制相当不完备。

如单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，但这种内部审计在有些单位完全是形式，基本上起不到监督的作用。

而有关部门每年都要进行税收财务物价检查，因其经常性、规范性以及广度、深度、力度不够，也不能给单位内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。

这在一定程度上助长了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。

3.2会计诚信缺乏

一些会计人员在国家、社会公众利益与小团体利益发生冲突时，不能够坚持原则，甚至串通作弊，为违法违纪活动出谋划策直接参与伪造、编造虚假会计凭证、会计报表。

一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。

另一方面，会计人员在单位的地位具有天然的从属性，其职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小，不可避免地从属于所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准。

当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚持实事求是、客观公正的原则。

3.3财会业务水平偏低

我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。

现实中不少会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付差事。

他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。

业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符的现象。

实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。

这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。

4会计人员职业道德失范的原因

4.1会计约束机制不健全，缺乏监督管理

一些单位的管理者在追求企业利润最大化的经营目标下，做假账，编制虚假的会计报表。

虚报利润，欺骗社会，骗取银行信贷，偷逃国家税款，严重地损害了国家和社会公众的利益。

目前财务人员基本上由本单位领导聘任，并决定其任职岗位及报酬，因此财务人员的个人利益与企业的利益密切相关，实际上已成为企业的“内部人”之一，不具有独立性，不能依法正常行使其职权。

企业的财务人员对企业经营者有利益上的依附关系，在这种情况下，财务人员出于自身利益的考虑以及生存的压力。

无奈只能对不正当的行为曲意逢迎，甚至是同流合污。

而维护企业财经纪律，加强企业内部财务监督的工作职责也就只能流于形式了。

4.2会计失信的成本低，处罚力度不够

一方面会计造假的背后有着巨大的经济利益驱动。

市场经济和社会变革影响着会计人员职业道德行为。

随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，人们的思想意识、价值观念发生了深刻变化。

在市场经济条件下，由于社会经济成份、组织形式、就业方式和分配方式的多样化，人们的利益格局也随之多样化和复杂化，利益关系的变化反映在思想意识上，必然引起道德冲突，个人主义、利已主义、享乐主义意识抬头，爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务思想受到削弱。

会计领域同其他领域一样遇到经济发展与道德进步的困惑，物质利益原则已成为当今经济发展的动力，一些会计人员在追求物质利益的同时，由于缺少社会道德的强有力的引导，思想观念、价值观念、做人的基本原则发生了变化，为了追求自身、小团体利益，不顾他人及社会公众利益，不择手段提供虚假会计信息，丧失了会计职业道德。

通过提供虚假会计信息，造假者可以骗取投资者、债权人以及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款、职务、薪金等方面的利益。

作为中介机构的会计师事务所目前在我国尚处于买方市场的地位，不少会计师事务所为了自身利益也迎合了公司的不合理要求，串通一气，出具虚假的审计报告，使CPA在“让客户满意”的幌子下弱化其监督职能，由此虚假会计信息实现了“多赢”。

正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因，这样就造成了会计造假的预期收益明显大于失信成本。

另一方面我国对公司造假的处罚往往是“重经济处罚。

轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚：

重内部处理，轻外部公开处理”，这种惩罚机制的不到位，必然会导致公司造假闹剧的不断发生和加剧。

4.3会计从业环境不利于会计人员良好职业道德的形成

当会计人员与单位负责人发生道德与诚信冲突时，会计人员面临着如果坚持准则、坚守职业道德、如实反映会计信息就有可能被辞退下岗的痛苦选择，这在客观上形成了“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的社会现象。

从近年来公开曝光的会计造假、提供虚假财务报告等违法行为案件中，可以看出单位负责人的授意、指使、强令等是会计人员不能坚守会计职道德，不能如实反映会计信息的原因所在。

另外，我国会计人员坚守职业道德和讲求诚信的外部法律保障与法律制度不够完善，也不利于会计人员形成良好的会计职业道德和社会诚信。

完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。

所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务,使每一会计行为,每一会计事项都有相应的制度予以规范;所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下,由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度构成的有机体系。

然而,我国现行的会计制度基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定,在构成上缺乏完整性和系统性,具体表现在两个方面:

①一些现代会计分支尚未纳入会计规范体系。

近年来,随着会计领域的改革开放以及会计理论研究的深化,一些新的会计分支,如人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等早已为人们所熟悉,然而,有关这些会计分支,我国目前尚无具体的制度或准则规范,使得现行会计规范在内容上残缺不全,尽管一些企业认识到需要通过会计系统确认和计量人力资源的耗费,需要核算与报告物价变动对企业财务状况和经营业绩的影响,需要核算和报告金融资产、金融负债及其对股东权益的影响等等,然而由于缺乏这方面的准则、制度,使得企业会计人员力不从心,或只能按各自的需要作出不规范的会计处理。

②许多企业缺乏健全、完善的内部核算制度。

完善的会计规范体系不仅包括国家统一制定的各个层次的会计规范,而且还包括企业根据其经营特点和管理要求制定的内部核算制度和办法,包括会计核算的基础管理制度和办法、成本核算制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等。

然而,目前许多企业只执行统一层次的会计规范,而无完善的内部核算制度与办法,这一方面损害了会计制度的完整性和系统性,另一方面则往往导致企业成本不实、帐目不清、数据不真。

4.4职业道德教育落后，会计人员业务素质偏低

目前我国会计人员队伍中，有人认为会计工作整天就是与数字打交道，没什么高追求，特别是与其他职业相比，经济收入悬殊较大，心态不平衡，从而在工作中表现出马马虎虎，敷衍塞责，工作热情不够，积极性不高。

有的会计人员利用上班时间炒股票、做生意、打牌、聊天，将一个月的账务处理工作堆积到月底完成；有的身兼几个单位的会计职务，利用休息时间加班加点赚取外快，而对自己的本职工作随便应付；有的甚至认为做会计工作没有出息，当不了领导，没有实权，一心想调离会计工作岗位。

会计人员中的极少数一部分人，由于长期不注意自身道德修养，为了追求奢侈生活、个人享乐，经不起金钱、权力和美色的诱惑，采用欺诈、弄虚作假的手段大量侵吞国家财产，给国家和单位造成巨大的损失。

如被称为“新疆第一贪”的新疆生产建设兵团的侯俊杰，在被捕前是新疆建设兵团棉麻公司副总经理、总会计师。

为博得其情妇的欢心，他利用手中职权，采用销毁原始凭据重新做账，重复入账减少公司利润，虚挂虚冲等手段瞒天过海，侵吞棉麻公司、农一师棉麻公司、通联公司等单位公款上千万元，将巨额国有资产化为乌有。

会计虽然是一项专业性较强的工作，但在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。

会计人员是单位内部的会计作业人员，是受聘、受雇于某所在单位的工作人员，其衣、食、住、行、任免、奖惩、升迁，均依靠其在单位的任职及任职的业绩。

有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中，能否发挥作用，和发挥作用的大小，也就不可避免地具有了从属性。

而这种从属性又与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水准密切相关。

单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。

因为这种从属性往往不以会计人员的主观愿望为转移，所以，要恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的

在现阶段，我国绝大部分会计人员主要是在单位负责人的领导下工作，市场经济条件下的激烈竞争，使部分会计人员经常面临被辞退、下岗、失业的威胁和压力，会计人员如果不听领导的安排或不按领导的意图办事，就可能失去工作，在这种情况下，一些平常较为敬业的会计人员在面临授意、指使、强令其伪造、变造会计资料时，出于无奈被迫放弃职业道德、失去原则违心操作，而有些人甚至沦丧了职业道德，发展到主动配合，并且表现出了高超的技术处理能力，操作