资产部分相关练习.docx
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资产部分相关练习
1.S上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，S公司采用权益法对长期股权投资核算。
每股买入价9元。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元。
款项均以银行存款支付。
当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为13000万元。
（2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×8年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×9年3月18日，S上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。
（6）2×10年1月3日，S上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5100万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：
根据上述资料，编制S上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
2.天华公司为增值税一般纳税人工业企业，主要从事A产品的生产和加工。
2008年7月1日库存A种原材料100吨，价值77905元，当月购入A种原材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544000元。
另发生运输费用50000元（假定运费不考虑增值税），装卸费用12000元，途中保险费用13900元。
上述款项均以银行存款支付。
原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。
本月生产甲产品领用该种材料2000吨，生产乙产品领用该种材料1600吨，本企业工程领用400吨材料，当时购买时进项税额为55692元。
要求：
（1）计算购入A种材料的入账价值及单位采购成本；
（2）编制购入材料的会计分录；
（3）计算A材料的加权平均单价；
（4）编制领用材料的会计分录。
3.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。
2008年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本50元。
本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本52.5元，材料已验收入库。
（2）5日，发出A材料80公斤。
（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本49元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本55元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：
根据上述资料，计算A材料下列成本：
（1）5日发出的成本；
（2）12日发出的成本；
（3）25日发出的成本；
（4）期末结存的成本。
4.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。
月初结存材料的计划成本为800000元，材料成本差异为超支30000元；本月入库材料的计划成本为1700000元，实际成本为1620000元。
当月发出材料（计划成本）情况如下：
基本生产车间领用630000元
在建工程领用 500000元（假设不考虑材料的进项税额转出问题）
车间管理部门领用 10000元
企业行政管理部门领用 27000元
要求：
（1）计算当月材料成本差异率；
（2）编制发出材料的会计分录；
（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
5.大宇公司为增值税小规模纳税人，主要从事服装的加工业务，对购买的面料采用计划成本核算。
2008年8月份丙面料计划成本每米为15元。
本期购进丙面料4000米，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为53000元，增值税额为9010元，款项已用银行汇票支付，另用银行存款支付运杂费用1400元，途中保险费用490元。
面料运抵企业后验收入库时发现污损了一部分，只有3997米是可用面料，污损3米属于合理范围内的损失。
要求：
编制购入面料的会计分录。
6.（此题不用学习）丁企业发出A材料委托乙企业加工成B商品直接用于销售。
A材料计划成本300000元，材料成本差异率为－2%。
丁企业发生往返运杂费4200元，向乙企业支付加工费20000元。
丁企业和乙企业均为一般纳税人，B商品适用增值税税率17%，消费税税率10%。
所有款项均以银行存款结算完毕。
要求：
（1）编制丁企业发出A材料的分录；
（2）根据乙企业收取的加工费计算乙企业代收代缴应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；（保留两位小数）
（3）编制丁企业支付运杂费、加工费及税金等款项的分录；
（4）计算丁企业B商品成本并编制验收入库的分录。
7.现代公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。
该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，现代公司在购买股票时支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。
（2）2008年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2008年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2009年1月6日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.10元（属于投资后产生）
（5）2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2009年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2010年1月7日，现代公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
要求：
假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制现代公司相关会计分录。
8.S公司20×7年至20×8年发生下列有关应收账款的业务：
（1）20×7年12月31日应收账款具体资料如下表：
应收账款账面余额
已提坏账准备
预计未来现金流量现值
应收—甲公司
500万元
50万元
420万元
应收—乙公司
200万元
40万元
185万元
应收—丙公司
150万元
10万元
80万元
应收—丁公司
100万元
0
84万元
合计
950万元
100万元
769万元
（2）20×8年9月应收丙公司货款，因丙公司财务状况恶化，经批准决定将该应收账款作为坏账转销。
（3）20×8年11月，20×6年已作坏账转销的应收E公司货款50万元又收回。
要求：
（1）根据
（1）给定资料做出甲公司、乙公司、丙公司、丁公司的坏账准备的会计分录；（不需要写出计算过程）
（2）根据资料
（2）做出丙公司确认坏账的会计分录；
（3）根据资料（3）做收回E公司货款的账务处理。
9.企业因意外事故报废汽车一部，账面原值120000元，已提折旧50000元，保险公司赔偿40000元，以现金支付清理费用500元，残值变价收入1000元存入银行。
要求：
编制有关会计分录。
10.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。
该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备时的会计分录；
（2）分别计算甲公司2005年度至2008年度每年的折旧额；
（3）编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。
11.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用400万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。
2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）2009年1月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为280万元，应交营业税14万元，款项已存入银行。
要求：
（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4）编制甲上市公司2008年7月专利权摊销的会计分录。
（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
12.某企业用银行存款10万元购入一项专利权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。
两年后，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。
要求：
编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
13.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
1.
【正确答案】 借：
长期股权投资—成本4010
应收股利 500
贷：
银行存款 4510（500×9＋10）
因为企业享有的份额为3900（13000×30%）万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。
借：
银行存款 500
贷：
应收股利 500
借：
长期股权投资—损益调整 900（3000×30％）
贷：
投资收益 900
借：
应收股利 100（0.2×500）
贷：
长期股权投资—损益调整 100
借：
银行存款 100
贷：
应收股利 100
借：
银行存款 5100
贷：
长期股权投资—成本 4010
—损益调整 800（900－100）
投资收益 290
2.
【正确答案】
（1）A原材料的入账价值＝800×4000＋50000＋12000＋13900＝3275900（元）
A原材料的单位采购成本＝3275900÷（4000－5）＝820（元/吨）
（2）购入材料的会计分录
借：
原材料 3275900
应交税费—应交增值税（进项税额）544000
贷：
银行存款 3819900
（3）A原材料加权平均单价＝（77905＋3275900）÷（100＋3995）＝819（元/吨）
（4）领用材料的会计分录
借：
生产成本—基本生产成本—甲产品 1638000
—基本生产成本—乙产品 1310400
在建工程 383292
贷：
原材料 3276000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）55692
【答案解析】 存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值＝购入单价×购入数量＋各项采购费用＝3275900（元）。
但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本＝购入成本÷（购入数量－合理损耗数量）＝3275900÷（4000－5）＝820（元/吨）。
3.
【正确答案】
（1）5日发出存货的成本
＝80×50＝4000（元）
（2）12日发出存货的成本
＝20×50＋50×52.5＋60×49
＝6565（元）
（3）25日发出存货的成本
＝10×49＋20×55
＝1590（元）
（4）期末结存的成本
＝（100＋50－80＋70－130＋80－30）×55
＝3300（元）
或＝（80－20）×55＝3300（元）
4.
【正确答案】
（1）计算当月材料成本差异率
材料成本差异率
＝（30000－80000）÷（800000＋1700000）×100％
＝－2％
（2）编制发出材料的会计分录。
借：
生产成本 630000
在建工程 500000
制造费用 10000
管理费用 27000
贷：
原材料 1167000
（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
借：
材料成本差异 23340
贷：
生产成本 12600
在建工程 10000
制造费用 200
管理费用 540
5.
【正确答案】 购入材料时的会计分录：
①支付货款
借：
材料采购 62010
贷：
其他货币资金—银行汇票 62010
②支付运杂费、保险费
借：
材料采购 1890
贷：
银行存款 1890
③验收入库
验收入库时的面料成本
＝计划单价×实际入库数量
＝15×3997＝59955（元）
借：
原材料 59955
贷：
材料采购 59955
④结转材料成本差异
借：
材料成本差异 3945
贷：
材料采购 3945
6.
【正确答案】
（1）丁企业发出A材料的分录：
借：
委托加工物资 294000
材料成本差异 6000
贷：
原材料 300000
（2）乙企业代收代缴消费税额
＝（294000＋20000）÷（1－10％）×10%
＝34888.89（元）
应纳增值税
＝20000×17%
＝3400（元）
所收款项
＝20000+3400+34888.89
＝58288.89（元）
会计分录：
借：
银行存款 58288.89
贷：
主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
应交税费—应交消费税 34888.89
（3）丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：
借：
委托加工物资 59088.89（4200+20000+34888.89）
应交税费—应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款 62488.89
（4）丁企业B商品成本＝59088.89＋294000
＝353088.89（元）
借：
库存商品 353088.89
贷：
委托加工物资 353088.89
7.
【正确答案】
（1）2008年1月7日购入股票成本为：
1000000×（8－0.20）＋10000＝7810000（元）
应收股利＝1000000×0.2＝200000（元）
借：
长期股权投资—乙公司 7810000
应收股利 200000
贷：
银行存款 8010000
（2）2008年2月15日，收到乙公司分派的现金股利：
借：
银行存款 200000
贷：
应收股利 200000
（3）2008年度，乙公司实现净利润，现代公司不进行账务处理。
（4）2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：
现代公司应分得股利
=1000000×0.10＝100000（元）
借：
应收股利 100000
贷：
投资收益 100000
（5）2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的现金股利：
借：
银行存款 100000
贷：
应收股利 100000
（6）2009年度，乙公司发生亏损，现代公司不作处理。
（7）2010年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10＝1000000（元）
转让应分摊的投资成本为7810000÷1000000股×100000股＝781000（元）
借：
银行存款 1000000
贷：
长期股权投资—乙公司 781000
投资收益 219000
8.
【正确答案】
（1）20×7年12月31日计提坏账准备
借：
资产减值损失—计提甲公司坏账准备 30
—计提丙公司坏账准备 60
—计提丁公司坏账准备 16
贷：
坏账准备 106
借：
坏账准备 25
贷：
资产减值损失—计提乙公司坏账准备 25
（2）确认坏账，转销应收账款
借：
坏账准备 150
贷：
应收账款—丙公司 150
（3）已确认的坏账又收回
借：
应收账款—E公司 50
贷：
坏账准备 50
借：
银行存款 50
贷：
应收账款—E公司 50
或借：
银行存款50
贷：
坏账准备 50
9.
【正确答案】
（1）注销毁损固定资产的原值和已提折旧
借：
固定资产清理 70000
累计折旧 50000
贷：
固定资产 120000
（2）应收保险公司赔款
借：
其他应收款 40000
贷：
固定资产清理 40000
（3）残值变价收入
借：
银行存款 1000
贷：
固定资产清理1000
（4）支付清理费用
借：
固定资产清理 500
贷：
库存现金 500
（5）结转清理净损益
借：
营业外支出 29500
贷：
固定资产清理 29500
10.
【正确答案】 购入设备的成本
＝100000＋17000＋2000＋1000
＝120000（元）
（1）购入设备时
借：
固定资产 120000
贷：
银行存款 120000
（2）双倍余额递减法下的年折旧率
＝2÷5×100％＝40％
①2005年应计提折旧额
＝120000×40％
＝48000（元）
②2006年应计提折旧额
＝（120000－48000）×40％
＝28800（元）
③2007年应计提折旧额
＝（120000－48000－28800）×40％
＝17280（元）
④2008年应计提折旧额
＝（120000－48000－28800－17280－5000）/2
＝10460（元）
（3）2005年末计提折旧时的会计分录
借：
制造费用 48000
贷：
累计折旧 48000
11.
【正确答案】
（1）借：
研发支出—费用化支出 100
—资本化支出 300
贷：
银行存款 400
（2）借：
管理费用 100
贷：
研发支出—费用化支出 100
（3）借：
无形资产 300
贷：
研发支出—资本化支出 300
（4）借：
管理费用 5（300÷5×1÷12）
贷：
累计摊销 5
（5）借：
银行存款 280
累计摊销 30（5×6＝30）
（该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销）
营业外支出 4
贷：
无形资产 300
应交税费—应交营业税 14
12.
【正确答案】 购入专利权：
借：
无形资产 100000
贷：
银行存款 100000
每年专利权摊销：
借：
管理费用 10000
贷：
累计摊销 10000
转让专利权：
借：
银行存款 100000
累计摊销 20000
贷：
无形资产 100000
应交税费—应交营业税 5000
营业外收入 15000
13.
【正确答案】
（1）借：
交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：
银行存款 802
（2）借：
公允价值变动损益 30 （800－100×7.7）
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 30
（3）借：
交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×100－7.7×100）
贷：
公允价值变动损益 40
（4）借：
银行存款 825
贷：
交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：
公允价值变动损益 10
贷：
投资收益 10
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