资产部分相关练习.docx

1、资产部分相关练习1.S上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)208年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，S公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为13000万元。(2)208年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)208年度，乙公司实现净利润3000万元。(4)209年2月1日，乙公司宣告分派208年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)209年3月1

2、8日，S上市公司收到乙公司分派的208年度的现金股利。(6)210年1月3日，S上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5100万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制S上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)2.天华公司为增值税一般纳税人工业企业，主要从事A产品的生产和加工。2008年7月1日库存A种原材料100吨，价值77905元，当月购入A种原材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544000元。另发生运输费用50000元(假定运费不考虑增值税)，装卸费用12

3、000元，途中保险费用13900元。上述款项均以银行存款支付。原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。本月生产甲产品领用该种材料2000吨，生产乙产品领用该种材料1600吨，本企业工程领用400吨材料，当时购买时进项税额为55692元。要求：(1)计算购入A种材料的入账价值及单位采购成本；(2)编制购入材料的会计分录；(3)计算A材料的加权平均单价；(4)编制领用材料的会计分录。3.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2008年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务：(1)3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本52.5元，材料已验收入库。(2)5日，

4、发出A材料80公斤。(3)7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本49元，材料已验收入库。(4)12日，发出A材料130公斤。(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本55元，材料已验收入库。(6)25日，发出A材料30公斤。要求：根据上述资料，计算A材料下列成本：(1)5日发出的成本；(2)12日发出的成本；(3)25日发出的成本；(4)期末结存的成本。4.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为800000元，材料成本差异为超支30000元；本月入库材料的计划成本为1700000元，实际成本为1620000元。当月发出材料(计划成本)情况如下：基本生产车间

5、领用 630000元在建工程领用 500000元(假设不考虑材料的进项税额转出问题)车间管理部门领用 10000元企业行政管理部门领用 27000元要求：(1)计算当月材料成本差异率；(2)编制发出材料的会计分录；(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。5.大宇公司为增值税小规模纳税人，主要从事服装的加工业务，对购买的面料采用计划成本核算。2008年8月份丙面料计划成本每米为15元。本期购进丙面料4000米，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为53000元，增值税额为9010元，款项已用银行汇票支付，另用银行存款支付运杂费用1400元，途中保险费用490元。面料运抵企业后验收入库时

6、发现污损了一部分，只有3997米是可用面料，污损3米属于合理范围内的损失。要求：编制购入面料的会计分录。6.（此题不用学习）丁企业发出A材料委托乙企业加工成B商品直接用于销售。A材料计划成本300000元，材料成本差异率为2%。丁企业发生往返运杂费4200元，向乙企业支付加工费20000元。丁企业和乙企业均为一般纳税人，B商品适用增值税税率17%，消费税税率10%。所有款项均以银行存款结算完毕。要求：(1)编制丁企业发出A材料的分录；(2)根据乙企业收取的加工费计算乙企业代收代缴应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；(保留两位小数)(3)编制丁企业支付运杂费、加工费及税金等款项的

7、分录；(4)计算丁企业B商品成本并编制验收入库的分录。7.现代公司发生下列与长期股权投资相关的业务： (1)2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，现代公司在购买股票时支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。(2)2008年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2008年度，乙公司实现净利润2000000元。(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)(5)2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派

8、的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。 (6)2009年度，乙公司发生亏损200000元。(7)2010年1月7日，现代公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制现代公司相关会计分录。8.S公司207年至208年发生下列有关应收账款的业务：（1）207年12月31日应收账款具体资料如下表：应收账款账面余额已提坏账准备预计未来现金流量现值应收甲公司500万元50万元420万元应收乙公司200万元40万元185万元应收丙公司150万元10万元80万元应收丁公司100万元084万元合计950万元100万元769万元（2）

9、208年9月应收丙公司货款，因丙公司财务状况恶化，经批准决定将该应收账款作为坏账转销。（3）208年11月，206年已作坏账转销的应收E公司货款50万元又收回。要求：（1）根据（1）给定资料做出甲公司、乙公司、丙公司、丁公司的坏账准备的会计分录；（不需要写出计算过程）（2）根据资料（2）做出丙公司确认坏账的会计分录；（3）根据资料（3）做收回E公司货款的账务处理。9.企业因意外事故报废汽车一部，账面原值120000元，已提折旧50000元，保险公司赔偿40000元，以现金支付清理费用500元，残值变价收入1000元存入银行。要求：编制有关会计分录。10.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折

10、旧。2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备时的会计分录；(2)分别计算甲公司2005年度至2008年度每年的折旧额；(3)编制甲公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。11.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：(1)2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用400

11、万元，其中满足资本化条件的支出为300万元。2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。(3)2009年1月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为280万元，应交营业税14万元，款项已存入银行。要求：(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。(4)编制甲上市公司2008年7月专利权摊销的会计分录。(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)12

12、.某企业用银行存款10万元购入一项专利权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。两年后，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5。要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。13.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（4）5月10日

13、，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）1.【正确答案】借：长期股权投资成本4010应收股利500贷：银行存款4510(500910)因为企业享有的份额为3900(1300030%)万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。借：银行存款 500贷：应收股利 500借：长期股权投资损益调整900(300030)贷：投资收益900借：应收股利100(0.2500)贷：长期股权投资损益调整100借：银行存款 100 贷：应收股利 100借：银行存款510

14、0贷：长期股权投资成本 4010 损益调整800(900100)投资收益 2902.【正确答案】(1)A原材料的入账价值80040005000012000139003275900(元) A原材料的单位采购成本3275900(40005)820(元/吨)(2)购入材料的会计分录 借：原材料 3275900 应交税费应交增值税(进项税额)544000 贷：银行存款 3819900(3)A原材料加权平均单价(779053275900)(1003995)819(元/吨)(4)领用材料的会计分录 借：生产成本基本生产成本甲产品 1638000 基本生产成本乙产品 1310400 在建工程 383292

15、贷：原材料 3276000 应交税费应交增值税(进项税额转出)55692【答案解析】存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的入账价值购入单价购入数量各项采购费用3275900(元)。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本购入成本(购入数量合理损耗数量)3275900(40005)820(元/吨)。3.【正确答案】(1)5日发出存货的成本80504000(元)(2)12日发出存货的成本20505052.560496565(元)(3)25日发出存货的成本104920551590(元)(4)期末结存的成本(1005080701308030)553

16、300(元)或(8020)553300(元)4.【正确答案】(1)计算当月材料成本差异率材料成本差异率(3000080000)(8000001700000)1002(2)编制发出材料的会计分录。 借：生产成本 630000 在建工程 500000 制造费用 10000 管理费用 27000 贷：原材料 1167000(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 借：材料成本差异 23340贷：生产成本 12600在建工程 10000制造费用 200管理费用 5405.【正确答案】购入材料时的会计分录： 支付货款借：材料采购 62010贷：其他货币资金银行汇票 62010 支付运杂费、保险

17、费借：材料采购 1890贷：银行存款 1890 验收入库验收入库时的面料成本计划单价实际入库数量15399759955(元)借：原材料 59955贷：材料采购 59955 结转材料成本差异借：材料成本差异 3945贷：材料采购 39456.【正确答案】(1)丁企业发出A材料的分录：借：委托加工物资 294000材料成本差异 6000贷：原材料 300000(2)乙企业代收代缴消费税额(29400020000)(110)10%34888.89(元) 应纳增值税2000017%3400(元)所收款项20000+3400+34888.8958288.89(元) 会计分录：借：银行存款 58288.8

18、9 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 应交税费应交消费税 34888.89(3)丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录： 借：委托加工物资 59088.89(4200+20000+34888.89) 应交税费应交增值税(进项税额)3400 贷：银行存款 62488.89(4)丁企业B商品成本59088.89294000353088.89(元) 借：库存商品 353088.89 贷：委托加工物资 353088.897.【正确答案】(1)2008年1月7日购入股票成本为：1000000(80.20)100007810000(元)应收股利10000000.2

19、200000(元)借：长期股权投资乙公司 7810000应收股利 200000贷：银行存款 8010000(2)2008年2月15日，收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款 200000贷：应收股利 200000(3)2008年度，乙公司实现净利润，现代公司不进行账务处理。(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：现代公司应分得股利=10000000.10100000(元)借：应收股利 100000贷：投资收益 100000(5)2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款 100000贷：应收股利 100000(6)2009年度，乙公司发生亏损，现代公司不作处

20、理。(7)2010年1月7日，转让部分股票可获得价款100000101000000(元)转让应分摊的投资成本为78100001000000股100000股781000(元)借：银行存款 1000000贷：长期股权投资乙公司 781000 投资收益 2190008.【正确答案】(1)207年12月31日计提坏账准备借：资产减值损失计提甲公司坏账准备 30计提丙公司坏账准备 60计提丁公司坏账准备 16贷：坏账准备 106借：坏账准备 25贷：资产减值损失计提乙公司坏账准备 25(2)确认坏账，转销应收账款借：坏账准备 150贷：应收账款丙公司 150(3)已确认的坏账又收回借：应收账款E公司 5

21、0贷：坏账准备 50借：银行存款 50贷：应收账款E公司 50或借：银行存款50贷：坏账准备 509.【正确答案】(1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧借：固定资产清理 70000累计折旧 50000贷：固定资产 120000(2)应收保险公司赔款借：其他应收款 40000贷：固定资产清理 40000(3)残值变价收入借：银行存款 1000贷：固定资产清理1000(4)支付清理费用 借：固定资产清理 500贷：库存现金 500(5)结转清理净损益借：营业外支出 29500贷：固定资产清理 2950010.【正确答案】购入设备的成本1000001700020001000120000(元)(1)购

22、入设备时借：固定资产 120000贷：银行存款 120000(2)双倍余额递减法下的年折旧率25100 40 2005年应计提折旧额1200004048000(元) 2006年应计提折旧额(12000048000)4028800(元) 2007年应计提折旧额(1200004800028800)4017280(元) 2008年应计提折旧额(1200004800028800172805000)/210460(元)(3)2005年末计提折旧时的会计分录借：制造费用 48000贷：累计折旧 4800011.【正确答案】(1)借：研发支出费用化支出100资本化支出300贷：银行存款 400(2)借：管理

23、费用 100贷：研发支出费用化支出 100(3)借：无形资产 300贷：研发支出资本化支出 300(4)借：管理费用5(3005112)贷：累计摊销5(5)借：银行存款 280累计摊销30(5630)(该无形资产已经摊销了6个月，无形资产是当月减少当月不再摊销)营业外支出 4贷：无形资产 300应交税费应交营业税1412.【正确答案】购入专利权：借：无形资产 100000贷：银行存款 100000每年专利权摊销：借：管理费用 10000贷：累计摊销 10000转让专利权：借：银行存款 100000累计摊销 20000 贷：无形资产 100000应交税费应交营业税 5000营业外收入 1500013.【正确答案】（1）借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：银行存款802（2）借：公允价值变动损益30（8001007.7）贷：交易性金融资产公允价值变动30（3）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100）贷：公允价值变动损益40（4）借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10