计算机财务管理实验报告讲诉.docx

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计算机财务管理实验报告讲诉

《财务分析模型》实验报告

年级：

2010学号：

姓名：

实验时间：

2013.4

【实验目的】

1.掌握应用Excel获取数据的方法；

2.掌握财务分析模型（比率分析模型、趋势分析模型以及杜邦财务分析模型）的设计方法

3.掌握Excel软件中相关函数、功能的应用

【实验内容】

1.编制1月、2月资产负债表；

2.编制1月、2月利润表；

3.建立比率分析模型，包括：

①偿债能力（流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、股东权益比率、负债股权比率、有形净值债务率、利息保障倍数）；

②营运能力（存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率）；

③获利能力（资产报酬率、股东权益报酬率、销售毛利率、销售净利率、成本费用净利率）；并对企业2月份的财务状况进行评价。

4.根据比率分析模型分析：

①总资产、总负债变化原因；②流动比率变动原因；③分析资产净利率变化原因；

5.采用趋势分析法（图解法）分析企业的偿债能力、营运能力以及获利能力；

6.建立杜邦财务分析模型，并运用杜邦分析法分析权益净利率变动原因。

【实验器材】

硬件：

处理器：

Intel（R）Celeron（R）CPU420@1.60GＨz

主板：

LenovoIntel945GZ（Lakeport-GZ）+ICH7

内存：

DDR400504MB；硬盘：

Hitachi80G.

显卡：

Inter（R）82945GExpressChipsetFamily；

显示器：

Lenovo17.1吋液晶显示器；

电源：

ATX300SD；

网卡：

RealtekRTL8139/810XaFamilyFastEthernetNIC

系统：

MicrosoftWindowsXPProfessionalBuild2600

软件：

Excel软件

【预备知识】

1.《财务管理学》

2.Excel软件的应用

【实验步骤】

一．数据引入

1、打开Excel软件，依次选择“文件”——“打开”，弹出“打开”对话框，在文件类型中选择“所有文件”，在“查找范围”中找到“第四章练习资料.txt”的存放位置，选中该文件并单击“打开”。

如下图：

2、在“文本导入向导”中对即将导入的数据进行格式的设置和调整，如下图：

3、经过“文本导入向导”的三个步骤的调整，数据导入完成，如下图：

4、对导入的数据进行试算平衡，以确保数据无误。

同时对导入的数据进行格式调整调整，以更加美观整洁，调整完毕即表示数据引入完成，效果如下：

【实验结果总结】

二.编制1月、2月资产负债表

1、在Excel中插入新的工作表，按照会计制度要求，在新插入的工作表中设计资产负债表基本框架，设置相关科目，如下图：

2、根据资产负债表各科目与原始账之间的勾稽关系，在资产负债表中各科目的对应位置填写公式，例如“B6='1月数据'!

B4+'1月数据'!

B5”即为其中一个公式，该公式表示1月份货币资金的期初数等于1月库存现金和银行存款之和。

将1、2月份资产负债表分别和1、2月份原始数据建立联系。

公式填写无误后，Excel软件即可自动汇总计算资产负债表。

如下图为编制公式并计算完毕后的1月份资产负债表部分画面:

3、分别编制好1、2月份的资产负债表，进行试算平衡，以确保数据无误，下图分别是1月和2月资产负债表的最终试算结果：

1月份：

2月份：

4、对资产负债表格式进行调整，以更加美观，最终效果如下：

1月份资产负债表：

2月资产负债表：

三.编制1、2月份利润表

1、按照会计制度要求，在Excel软件中设计利润表基本框架，设置相关项目，如下图：

2、根据利润表各项目与原始账之间的勾稽关系，在利润表中各项目的对应位置填写公式，例如“C5='1月数据'!

F48+'1月数据'!

F51”即为其中一个公式，该公式表示1月份营业收入等于1月主营业务收入和其他业务收入之和。

将1、2月份利润表分别和1、2月份原始数据建立联系。

公式填写无误后，Excel软件即可自动汇总计算利润表。

如下图为编制公式并计算完毕后的1月份利润表画面。

3、确认利润表编制无误后，对利润表格式进行调整，以更加美观，最终效果如下

1月份利润表：

2月份利润表：

四.建立比率分析模型

1、插入一张新的工作表，在新插入的工作表中，设计比率分析模型的基本框架结构，如下图：

2、以1、2月原始数据和1、2月份资产负债表、利润表为基础，根据比率分析模型的计算方法，分别在比率分析模型中各比率对应的单元格中填入公式，建立比率分析模型与先前各项数据之间的勾稽关系。

例如“B8='1月资产负债表'!

C16/'1月资产负债表'!

F16”即为其中的一个公式，表示1月份流动比率等于1月流动资产期末数合计除以1月流动负债期末数合计。

公式填写无误后，Excel软件即可自动汇总计算各比率。

如下图为编制公式并计算完毕后的比率分析模型的画面:

3、根据比率分析模型的结果，对2月份的财务状况进行评价。

（1）首先分析短期偿债能力指标：

流动比率18.36，速动比率10.47，现金比率6.40，这几项指标值均较高，与一月指标相比也有大幅度提高，说明企业资产流动性较大，短期偿债能力较强。

但是，比率太大表明流动资产占用较多，可能会导致企业机会成本增加，影响经营资金周转效率和获利能力。

（2）其次分析长期偿债能力指标：

利息保障倍数24.33280909，这与一月份相比无太大变化；股东权益比率0.93922312，比一月份大幅提高，负债股权比例和有形净值债务率则大幅降低，这三项指标的变化综合说明债务相对于股东权益的减少，企业长期偿债能力增强。

这说明债权人权益保障程度较高，但对于企业来说，没有充分利用财务杠杆来获得更多利润。

（3）从营运能力指标来看，存货周转率0.75410524，应收账款周转率2.991225385，流动资产周转率0.513548786，总资产周转率0.428134203，相比一月份，这几项指标均有不同程度的降低，说明企业存货管理、收账速度等营运能力整体减弱。

（4）观察几项获利能力指标可以发现，虽然销售毛利率（0.522212415）较一月份有小幅度提高，但资产报酬率0.194889092、股东权益报酬率0.26114544、销售净利率0.365447109、成本费用净利率0.621158175均下降，说明企业获利能力变弱，可能影响企业的市场竞争能力。

4、对设计好的比率分析模型进行格式调整，以更加美观。

调整后效果如下：

五.变化原因分析

1、根据比率分析模型的变动，结合资产负债表、利润表，分别分析总资产、总负债变化原因，流动比率变动原因和资产净利率变化原因。

（1）分析总资产、总负债变化原因

流动比率（从1.553204156变动到18.35553112）和速动比率（从0.849221614变动到10.46817906）的大幅变动可以推测流动资产、速动资产或流动负债发生了变动。

结合资产负债表，我们可以发现，应收账款从3875508.92减少到55990.21，预付账款从2638774减少到20000，使流动资产和速动资产发生了巨大变化。

无形资产从1200000减少到163073，造成了非流动资产的大幅减少，流动资产和固定资产均减少，导致总资产的减少。

同时，短期借款（从700000减少到126000）、应付票据（从506683.33减少到55260）、应付账款（从7282982减少到30600）、预收账款（从584702减少到12000）、其他应付款（从185000减少到18000）、应交税金（从381124.06减少到120000）等多个负债项目期末数发生了巨大减少。

长期借款、长期应付款等非流动负债也发生了大幅减少，综合原因引起总负债的减少。

分析可以粗略地认为，总资产、总负债减少的深层次原因可能是企业收回大量应收账款、大量转让无形资产以偿还巨额的短期债务和长期债务，引起了总资产和总负债的大幅同步减少。

（2）流动比率变动原因

流动比率的变化，可能是因为流动资产或流动负债的变化。

结合资产负债表分析可知，流动比率的变动主要是因为流动负债的大幅减少，流动负债各项目均有不同程度的减少，尤其是应付账款从7282982减少到30600，是流动负债减少的主要原因。

说明企业本期偿还了大量应付账款、短期负债等，使流动比率大幅提高。

（3）资产净利率变化原因

从数字上来看，二月份净利润略有下降，而平均资产有所上升，共同作用引起资产净利率的降低。

分析深层次原因，可以发现，2月份营业收入与营业成本相比1月份均有所下降，说明企业销售下滑，盈利能力减弱。

2、在Excel中插入图表，与变化原因相结合，使分析结果更加直观，更具说明性。

最终效果如下：

六.采用趋势分析法（图解法）分析企业的偿债能力、营运能力以及获利能力

1、根据比率分析模型的计算结果，分别建立偿债能力分析、营运能力分析和获利能力分析的相关图表，如下图：

2、根据图表，分析各项指标的变动趋势，再结合资产负债表、利润表等资料，分别对企业的偿债能力、营运能力以及获利能力进行分析。

（1）从图中可以看出，企业流动比率、速动比率、现金比率均有大幅度提高，说明企业短期偿债能力大幅提高，说明企业短期偿债能力增强。

但这些指标明显是过分地高，表明流动资产占用较多，会导致企业机会成本增加，影响经营资金周转效率和获利能力。

利息保障倍数与一月份相比无太大变化；股东权益比率比一月份大幅提高，资产负债率、负债股权比例和有形净值债务率则大幅降低，这几项指标的变化综合说明债务相对于股东权益的减少，企业在当期偿还大量债务后，企业长期偿债能力增强。

这说明债权人权益保障程度较高，但对于企业来说，没有充分利用财务杠杆来获得更多利润。

（2）从营运能力指标来看，存货周转率，应收账款周转率，流动资产周转率，总资产周转率，相比一月份，这几项指标均有不同程度的降低，说明企业存货管理、收账速度等营运能力整体减弱。

（3）观察几项获利能力指标可以发现，虽然销售毛利率（0.522212415）较一月份有小幅度提高，但资产报酬率0.194889092、股东权益报酬率0.26114544、销售净利率0.365447109、成本费用净利率0.621158175均下降，说明企业获利能力变弱，可能影响企业的市场竞争能力。

3、调整格式，以使分析模型更加美观，最终效果如下：

七.建立杜邦财务分析模型

1、插入新的工作表，在新工作表中，通过公示，将杜邦分析所需的各项数据引入当前工作表，如图：

2、根据杜邦分析原理，设计杜邦分析基本框架，并在相应的单元格键入公式，建立杜邦分析与各数据之间的联系。

键入公式过程中，结合Excel内置函数（如INDEX）和控件、宏的使用，以达到更好的效果。

下图为设计好公式后，Excel完成自动计算的结果（其中的组合框控件可以选择月份）：

3、对比1、2月份杜邦分析结果，对权益净利率变动原因进行分析。

通过杜邦分析，比较一、二月份数据，可以发现二月份权益净利率的变动是因为总资产收益率和权益成数都变小。

总资产收益率的变小主要是因为总资产周转率的变化（从58.94%减少到42.81%），总资产周转率的变化主要原因则是流动资产的增加。

可以认为权益净利率的变化主要原因是流动资产的增加造成。

八.建立目录，美化分析模型

1、经过以上的分析，Excel工作簿中已经建立了十张工作表。

为使分析模型简单明了，特编制目录，以方便模型使用者的使用。

首先插入一张新的工作表，并命名为“目录”。

2、在目录页中插入自选图形，并建立目录页与各相关工作表的超链接，同时可以在各工作表中插入命令控件，通过录制宏的方法，为控件指定宏，建立各页与“目录”、“上一页”、“下一页”之间的链接关系。

如下图：

3、调整各工作表格式等细节部分，使分析模型格式统一，设置背景图案，以达到更加良好的视觉效果。

4、保存分析模型，实验完成。

【实验教材】

《计算机财务管理——财务建模方法与技术》（第三版），张瑞君主编，中国人民大学出版社出版