西华大学税收筹划期中试题1.docx

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西华大学税收筹划期中试题1

（2013至2014学年第_1_学期）

课程名称：

税收筹划考试时间：

100分钟

课程代码：

1201689试卷总分：

100分

考试形式：

闭卷学生自带普通计算器:

允许

一、单项选择题（本题共15小题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。

每小题2分，共30分）

1.纳税筹划的主体是（A）。

A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关

2.下列特点不是税收筹划特点的有（D）。

A.合法性B.事先性C.风险性D.稳健性

3.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（D） 

A．价款     B．收取的包装物租金 

C．收取的违约金 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

4.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。

乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（B）。

A.20800元　　　B.27200元C.33660元　　　　　D.34000元

5.纳税成本的组成部分不包括（C）。

A.税款成本B.办税成本

C.营运成本D.风险成本

6．以下不符合税收筹划描述的是：

（D）

A.纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。

B．纳税人依照所设计的现行法规，在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。

C．税收筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。

D．税收筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。

7．注册税务师对于企业的销售成本进行审核时，对结转销售成本数量的确定，可以通过（B）的核对来实现。

A.销售发票与销售单B.销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账

C.“主营业务成本”总账和明细账D.销售发票与“主营业务成本”总账

8．税制要素中的基本要素不包括（C）。

A.纳税人B.课税对象

C.纳税环节D.税率

9.某酒厂2011年3月份新出品一种特殊香味的白酒1000公斤，全部将其投放各大商场用于试饮，目前市场上无该品种白酒，已知这批白酒的生产成本为50000元，成本利润率为10％，则该酒厂3月份应就该批白酒缴纳的消费税为（C）元。

A.0B.14750C.15000D.18798.33

10.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）

11.某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12.36万元，商店8月应缴纳的增值税税额为（C）万元。

A.0.35B.0.37C.0.36D.0.38

12.增值税计税依据的销售额不包括（C）。

A．价款B．价外费用

C．增值税D．消费税

13．税负转嫁筹划，是指纳税人为达到（B）的目的，通过对销售产品的价格进行调整，将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。

A.涉税零风险B.减轻自身的税负

B.获取税务利益D.提高企业的竞争力

14.某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，获取报酬30000元，应缴纳的个人所得税为（）元。

A.6000B.4800C.5200D.7200

设计入员应交个人所得税为：

应纳税所得额＝30000×（1-20%）＝24000（元）

应纳税额=20000×20%+4000×30%=5200（元）或30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）

15.企业要进行成功的税收筹划，就必须（D）

A．对国家税收政策进行研究B．对企业自身情况进行研究

C．对税收筹划内在规律进行研究D．以上都是

二、多项选择题（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的多个答案，不答、错答、漏答均不得分。

每小题2分，共20分）

1.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（ACD）。

A.依据中国法律在中国境内成立的股份制企业

B.依据中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C.依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依据外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业

2.税收筹划的方法主要有（ABCD）。

A.纳税人的筹划

B.计税依据的筹划

C.税率的筹划

D.优惠政策的筹划

3.下列关于节税筹划与避税筹划的表述中，正确的是（ABC）。

A．避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税符合税法规定

B．避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为

C．节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为

D．避税和节税都是完全符合政府的政策导向的，国家不但允许，而且鼓励

4．消费税的税率主要有（ABC）。

A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率

5.下列项目中计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为计税依据的有（AC）

A.稿费3500元B.在有奖销售中一次性获奖2000元

C.提供咨询服务一次性取得收入3000元D.转让房屋收入100000元

6．控制和安排税基的实现时间的方式有（ABD　）。

A.推迟实现　B.均衡实现

C.合理分解税基　　D.提前实现

7．企业涉税情况与需求分析时，需了解的信息有（ABCD）。

A．企业组织形式B．财务状况

C．投资意向D．企业的需求及对风险的态度

8．按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为（AB）。

A．绝对节税B．相对节税

C．直接节税D．间接节税

9.下列行为属于违法行为的有（AB）

A.偷税B.逃税

C.节税D.避税

10.按企业经营过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。

A.企业成本核算中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划

C.企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业成果分配中的纳税筹划

三、案例分析题（本题共5小题，每小题10分，共50分，要求列明分析步骤）

1.某交通运输企业全年取得营业收入1000万元（含税），当年6月购买3辆运输卡车金额300万元（含税）（按5年折旧），全年汽油花费200万元（含税），相关费用300万元（包括业务招待费10万元）。

请分析计算“营改增”对企业所得税的影响。

（15分）

1）“营改增”之前：

（7分）

该企业缴纳营业税：

1000×3%＝30（万元）；

该企业缴纳城建税和教育费附加：

30×10%＝3（万元）；

该企业卡车折旧：

300÷5÷2＝30（万元）；

该企业会计利润：

1000－200－30－300－30－3＝437（万元）；

可以税前扣除的业务招待费：

1000×0.5%＝5＜10×60%＝6，纳税调增10－5＝5（万元）；

该企业应纳税所得额：

437＋5＝442（万元）；

该企业应缴纳企业所得税：

442×25%＝110.5（万元）；

该企业税后利润：

437－110.5＝326.5（万元）。

（2）“营改增”之后：

（8分）

该企业缴纳增值税：

1000÷1.11×11%－（200＋300）÷1.17×17%＝26.44（万元）；

该企业缴纳城建税和教育费附加：

26.44×10%＝2.64（万元）；

该企业卡车折旧：

300÷1.17÷5÷2＝25.64（万元）；

该企业会计利润：

1000÷1.11－200÷1.17－25.64－300－2.64＝401.68（万元）；

可以税前扣除的业务招待费：

1000×0.5%＝5＜10×60%＝6，纳税调增10－5＝5（万元）；

该企业应纳税所得额：

401.68＋5＝406.68（万元）；

该企业应缴纳企业所得税：

406.68×25%＝101.67（万元）；

该企业税后利润：

401.68－101.67＝300.01（万元）。

2.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：

全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。

另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。

　　2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

　　借：

银行存款——代销汽车款　　　1638000

　　　　贷：

预收账款——代销汽车款　　　　1638000

（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

　　（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

　　（4）成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

　　（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元

　　（说明：

该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：

假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。

　　要求：

（1）填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

（25分）

《企业所得税计算表》

类别

行次

项目

金额

利

润

总

额

的

计

算

1*

一、营业收入

2*

减：

营业成本

3*

营业税金及附加

4

销售费用

3600

5

管理费用

2900

6

财务费用

870

7*

加：

投资收益

8*

二、营业利润

9*

加：

营业外收入

10*

减：

营业外支出

11*

三、利润总额

应

纳

税

所

得

额

计

算

12*

加：

纳税调整增加额

13*

业务招待费支出

14*

公益性捐赠支出

15*

职工福利支出

16*

职工工会经费支出

17*

其他调增项目

18*

减：

纳税调整减少额

19*

加计扣除

20*

免税收入

21*

四、应纳税所得额

税

额

计

算

22

税率

25%

23*

应纳所得税税额

24*

抵免所得税税额

25*

五、实际应纳税额

3.某生产企业当年被核定为小规模纳税人，其购进的含17%增值税的原材料等价款（含税）为25万元，实现含税销售额为40万元。

次年1月份主管税务局开展新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为，虽然本企业经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。

因此，该企业既可以选择小规模纳税人（征收率3%），也可以选择一般纳税人（适用税率17%），该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划？

（10分）

课程名称：

税务筹划考试时间：

100分钟

课程代码：

1201689试卷总分：

100分

一、单项选择题参考答案及评分标准（本题共15题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。

每小题2分，共30分）

评分标准：

答案正确的每题得2分，不答或错答得0分

标准答案：

1.A2.D3.D4.B5.C

6.D7.B8.C9.C10.B

11.C12.C13.B14.C15.D

二、多项选择题参考答案及评分标准（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的多个答案，不答、错答、漏答均不得分。

每小题2分，共20分）

评分标准：

答案正确的每题得2分，不答、错答、漏答得0分

标准答案：

1.ACD2.ABCD3.ABC4.ABC5.AC

6.ABD7.ABCD8.AB9.AB10.ABCD

三、案例分析题（本题共3小题，共50分，要求列明分析步骤）

1.答案：

（1）“营改增”之前：

（7分）

该企业缴纳营业税：

1000×3%＝30（万元）；

该企业缴纳城建税和教育费附加：

30×10%＝3（万元）；

该企业卡车折旧：

300÷5÷2＝30（万元）；

该企业会计利润：

1000－200－30－300－30－3＝437（万元）；

可以税前扣除的业务招待费：

1000×0.5%＝5＜10×60%＝6，纳税调增10－5＝5（万元）；

该企业应纳税所得额：

437＋5＝442（万元）；

该企业应缴纳企业所得税：

442×25%＝110.5（万元）；

该企业税后利润：

437－110.5＝326.5（万元）。

（2）“营改增”之后：

（8分）

该企业缴纳增值税：

1000÷1.11×11%－（200＋300）÷1.17×17%＝26.44（万元）；

该企业缴纳城建税和教育费附加：

26.44×10%＝2.64（万元）；

该企业卡车折旧：

300÷1.17÷5÷2＝25.64（万元）；

该企业会计利润：

1000÷1.11－200÷1.17－25.64－300－2.64＝401.68（万元）；

可以税前扣除的业务招待费：

1000×0.5%＝5＜10×60%＝6，纳税调增10－5＝5（万元）；

该企业应纳税所得额：

401.68＋5＝406.68（万元）；

该企业应缴纳企业所得税：

406.68×25%＝101.67（万元）；

该企业税后利润：

401.68－101.67＝300.01（万元）。

2.答案：

（每空1分）

（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

类别

行次

项目

金额

利

润

总

额

的

计

算

1*

一、营业收入

68140

2*

减：

营业成本

45898.05

3*

营业税金及附加

9266.24

4

销售费用

3600

5

管理费用

2900

6

财务费用

870

7*

加：

投资收益

550

8*

二、营业利润

6155.71

9*

加：

营业外收入

320

10*

减：

营业外支出

1050

11*

三、利润总额

5425.71

应

纳

税

所

得

额

计

算

12*

加：

纳税调整增加额

350.91

13*

业务招待费支出

112

14*

公益性捐赠支出

148.91

15*

职工福利支出

60

16*

职工工会经费支出

30

17*

其他调增项目

0

18*

减：

纳税调整减少额

610

19*

加计扣除

60

20*

免税收入

550

21*

四、应纳税所得额

5166.62

税

额

计

算

22

税率

25%

23*

应纳所得税税额

1291.66

24*

抵免所得税税额

23.40

25*

五、实际应纳税额

1268.26

　　第1行：

营业收入=68000+28×5=68140（万元）

　　第2行：

折旧=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）

　　营业成本=45800+20×5-（11.7-9.75）=45898.05（万元）

　　第3行：

营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%

　　=9266.24（万元）

　　第8行：

营业利润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（万元）

　　第11行：

利润总额=6155.71+320-1050=5425.71（万元）

　　第12行：

纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91（万元）

　　第13行：

业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰

　　纳税调增金额=280-168=112（万元）

　　第14行：

公益性捐赠限额=5425.71×12%=651.09（万元）

　　纳税调增金额=800-651.09=148.91（万元）

　　第15行：

福利费开支限额=3000×14%=420（万元）

　　纳税调整金额=480-420=60（万元）

　　第16行：

工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）

　　纳税调整金额=90-60=30（万元）

　　第18行：

纳税调整减少额=60+550=610（万元）

　　第19行：

加计扣除=120×50%=60（万元）

　　第20行：

免税收入=550（万元）

　　第21行：

应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元）

　　第23行：

应纳所得税额=5166.62×25%=1291.66（万元）

　　第24行：

抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）

　　第25行：

实际应纳税额=1291.66-23.40=1268.26（万元）

3.答案：

案例分析：

该企业含税增值率=（40-25）/40=37.5%（2分）

该企业实际含税增值率为37.5%，大于两类纳税人含税销售额平衡点的增值率20.05%，如果该企业选择一般纳税人，增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业维持小规模纳税人身份更为有利。

（2分）

若为一般纳税人的应纳增值税额

=[40/（1+17%）-25/（1+17%）]×17%=1.86（2分）

若为小规模纳税人的应纳增值税额

=40/（1+3%）×3%=1.17（2分）

选择小规模纳税人的增值税税负降低额

=1.86-1.17=0.69（万元）（2分）

备注：

允许学生有创新，只要符合税法规定，并能做到税收的节减就算正确。