西华大学税收筹划期中试题1.docx

1、西华大学税收筹划期中试题1 （ 2013 至 2014 学年 第_1_学期 ）课程名称： 税收筹划 考试时间： 100 分钟 课程代码： 1201689 试卷总分： 100 分考试形式： 闭卷 学生自带普通计算器: 允许 一、单项选择题（本题共15小题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。每小题2分，共30分）1. 纳税筹划的主体是（ A ）。A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关2.下列特点不是税收筹划特点的有（D ）。A.合法性 B.事先性 C.风险性 D.稳健性3.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（D ）A价款 B收取的包装物租金 C收取的违约金 D受托加工应征消费

2、税的消费品所代收代缴的消费税4.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（B ）。A. 20800元 B. 27200元 C. 33660元D. 34000元5.纳税成本的组成部分不包括（ C ）。A.税款成本 B.办税成本C.营运成本 D.风险成本6以下不符合税收筹划描述的是：（ D ）A. 纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。B纳税人依照所设计的现行法规，在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉

3、税业务进行筹划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到减少税负、实现更好的财务目的。C税收筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。D税收筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。7注册税务师对于企业的销售成本进行审核时，对结转销售成本数量的确定，可以通过（ B）的核对来实现。A.销售发票与销售单 B.销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账C.“主营业务成本”总账和明细账 D.销售发票与“主营业务成本”总账8税制要素中的基本要素不包括（ C ）。 A.纳税人 B.课税对象C.纳税环节 D.税率 9.某酒厂20

4、11年3月份新出品一种特殊香味的白酒1000公斤，全部将其投放各大商场用于试饮，目前市场上无该品种白酒，已知这批白酒的生产成本为50000元，成本利润率为10，则该酒厂3月份应就该批白酒缴纳的消费税为（ C ）元。 A.0 B.14750 C.15000 D.18798.3310.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ B ）以下的，为小规模纳税人。A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含）11. 某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额12.36万元，商店8月应缴纳的增值税税额为（ C ）万元。A.0.35 B.0.37 C.0.3

5、6 D.0.3812.增值税计税依据的销售额不包括（ C ）。A价款 B价外费用C增值税 D消费税13税负转嫁筹划，是指纳税人为达到（ B ）的目的，通过对销售产品的价格进行调整，将纳税负担转嫁给他人承担的经济活动。A.涉税零风险 B.减轻自身的税负B.获取税务利益 D.提高企业的竞争力14.某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，获取报酬30000元，应缴纳的个人所得税为（ ）元。A. 6000 B.4800 C.5200 D.7200设计入员应交个人所得税为：应纳税所得额30000（1-20%）24000（元）应纳税额=2000020%+400030%=5200（元）或30000（1

6、20%）30%2000=5200（元）15.企业要进行成功的税收筹划，就必须（ D ）A对国家税收政策进行研究 B对企业自身情况进行研究C对税收筹划内在规律进行研究 D以上都是二、多项选择题（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的多个答案，不答、错答、漏答均不得分。每小题2分，共20分）1.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（ACD ）。A.依据中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依据中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依据外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业2.税收筹划的方法主

7、要有（ ABCD ）。 A.纳税人的筹划B.计税依据的筹划 C.税率的筹划D.优惠政策的筹划3.下列关于节税筹划与避税筹划的表述中，正确的是（ABC ）。A避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税符合税法规定B避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为C节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为D避税和节税都是完全符合政府的政策导向的，国家不但允许

8、，而且鼓励4消费税的税率主要有（ABC ）。A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率 D.累进税率5.下列项目中计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为计税依据的有（ AC ）A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖2000元C.提供咨询服务一次性取得收入3000元 D.转让房屋收入100000元6控制和安排税基的实现时间的方式有（ABD ）。A.推迟实现 B.均衡实现C.合理分解税基 D.提前实现7企业涉税情况与需求分析时，需了解的信息有（ ABCD ）。A企业组织形式 B财务状况C投资意向 D企业的需求及对风险的态度8按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为（ AB

9、）。A绝对节税 B相对节税C直接节税 D间接节税9.下列行为属于违法行为的有（AB ）A.偷税 B.逃税C.节税 D.避税10.按企业经营过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。A.企业成本核算中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中的纳税筹划 D.企业成果分配中的纳税筹划三、案例分析题(本题共5小题，每小题10分，共50分，要求列明分析步骤) 1.某交通运输企业全年取得营业收入1000万元（含税），当年6月购买3辆运输卡车金额300万元（含税）（按5年折旧），全年汽油花费200万元（含税），相关费用300万元（包括业务招待费10万元）。请分析计算“营改增”对

10、企业所得税的影响。（15分）1）“营改增”之前：（7分）该企业缴纳营业税：10003%30（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：3010%3（万元）；该企业卡车折旧：3005230（万元）；该企业会计利润：100020030300303437（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：4375442（万元）；该企业应缴纳企业所得税：44225%110.5（万元）；该企业税后利润：437110.5326.5（万元）。（2）“营改增”之后：（8分）该企业缴纳增值税：10001.1111%（200300）1.1717%26.44

11、（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：26.4410%2.64（万元）；该企业卡车折旧：3001.175225.64（万元）；该企业会计利润：10001.112001.1725.643002.64401.68（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：401.685406.68（万元）；该企业应缴纳企业所得税：406.6825%101.67（万元）；该企业税后利润：401.68101.67300.01（万元）。2. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元

12、，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账

13、款代销汽车款 1638000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2010年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支

14、付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。要求：（1）填列企业所得税计算表中带*号项目的金额。（2）针对企业所得税计算表第1317行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。（25分）企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1*一、营业收入2*减：营业成本3*营业税金及附加4销售费用36005管理费用29006财务费用8707*加：投资收益8*二、营业利润9*加：营业外收入10*减：营业外支出11*三、利润总额应纳税所得额计算12*加：纳税调整增加额13*业务招待费支出14*公益性捐赠支出15*职工福利支

15、出16*职工工会经费支出17*其他调增项目18*减：纳税调整减少额19*加计扣除20*免税收入21*四、应纳税所得额税额计算22税率25%23*应纳所得税税额24*抵免所得税税额25*五、实际应纳税额3. 某生产企业当年被核定为小规模纳税人，其购进的含17%增值税的原材料等价款（含税）为25万元，实现含税销售额为40万元。次年1月份主管税务局开展新年度纳税人认定工作，企业依据税法认为，虽然本企业经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人。因此，该企业

16、既可以选择小规模纳税人（征收率3%），也可以选择一般纳税人（适用税率17%），该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划？（10分）课程名称： 税务筹划 考试时间： 100 分钟 课程代码： 1201689 试卷总分： 100 分一、单项选择题参考答案及评分标准（本题共15题，从每题的备选答案中选出一个正确的答案。每小题2分，共30分）评分标准：答案正确的每题得2分，不答或错答得0分标准答案：1.A 2.D 3.D 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C 9.C 10.B 11.C 12.C 13.B 14.C 15.D二、多项选择题参考答案及评分标准（本题共10小题，从每题的备选答案中选择正确的

17、多个答案，不答、错答、漏答均不得分。每小题2分，共20分）评分标准：答案正确的每题得2分，不答、错答、漏答得0分标准答案：1.ACD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.AC 6.ABD 7.ABCD 8.AB 9.AB 10.ABCD三、案例分析题(本题共3小题，共50分，要求列明分析步骤)1. 答案：（1）“营改增”之前：（7分）该企业缴纳营业税：10003%30（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：3010%3（万元）；该企业卡车折旧：3005230（万元）；该企业会计利润：100020030300303437（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳

18、税调增1055（万元）；该企业应纳税所得额：4375442（万元）；该企业应缴纳企业所得税：44225%110.5（万元）；该企业税后利润：437110.5326.5（万元）。（2）“营改增”之后：（8分）该企业缴纳增值税：10001.1111%（200300）1.1717%26.44（万元）；该企业缴纳城建税和教育费附加：26.4410%2.64（万元）；该企业卡车折旧：3001.175225.64（万元）；该企业会计利润：10001.112001.1725.643002.64401.68（万元）；可以税前扣除的业务招待费：10000.5%51060%6，纳税调增1055（万元）；该企业应纳

19、税所得额：401.685406.68（万元）；该企业应缴纳企业所得税：406.6825%101.67（万元）；该企业税后利润：401.68101.67300.01（万元）。2.答案：（每空1分）（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。 类别行次项目金额利润总额的计算1*一、营业收入681402*减：营业成本45898.053*营业税金及附加9266.244销售费用36005管理费用29006财务费用8707*加：投资收益5508*二、营业利润6155.719*加：营业外收入32010*减：营业外支出105011*三、利润总额5425.71应纳税所得额计算12*加：纳税调整增加

20、额350.9113*业务招待费支出11214*公益性捐赠支出148.9115*职工福利支出6016*职工工会经费支出3017*其他调增项目018*减：纳税调整减少额61019*加计扣除6020*免税收入55021*四、应纳税所得额5166.62税额计算22税率25%23*应纳所得税税额1291.6624*抵免所得税税额23.4025*五、实际应纳税额1268.26第1行： 营业收入=68000+285=68140（万元）第2行：折旧=（200+34）10125=9.75（万元）营业成本=45800+205-（11.7-9.75）=45898.05（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（52

21、817%+5289%）（7%+3%）+5289%=9266.24（万元）第8行：营业利润=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（万元）第11行：利润总额=6155.71+320-1050=5425.71（万元）第12行：纳税调整增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=28060%=168（万元）681405纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5425.7112%=651.09（万元）纳税调增金额=800-651.09=148.91（万

22、元）第15行：福利费开支限额=300014%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=30002%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=12050%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元）第23行：应纳所得税额=5166.6225%=1291.66（万元）第24行：抵免所得税额=（200+34）10%=23.40（万元）第25行：实际应纳税额=1291.66-23.40=1

23、268.26（万元） 3. 答案：案例分析：该企业含税增值率= (40-25)/40 = 37.5% （2分）该企业实际含税增值率为37.5%，大于两类纳税人含税销售额平衡点的增值率20.05%，如果该企业选择一般纳税人，增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业维持小规模纳税人身份更为有利。 （2分）若为一般纳税人的应纳增值税额=40/(1+17%) - 25/(1+17%) 17% =1.86 （2分）若为小规模纳税人的应纳增值税额= 40/(1+3%) 3%=1.17 （2分）选择小规模纳税人的增值税税负降低额=1.86-1.17=0.69（万元） （2分）备注：允许学生有创新，只要符合税法规定，并能做到税收的节减就算正确。