银行会计课后答案.docx
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银行会计课后答案
基本核算方法会计要素增减变动汇总表
1.目的：
练习会计等式的平衡关系
单位：
元
2.目的：
练习复式记账的方法
1）根据上题资料编制会计分录
2月发生下列经济业务：
（1）借：
库存现金
10000
贷：
吸收存款——活期存款——李鸿户
10000
（2）借：
吸收存款——活期存款
——新兴百货户
120000
贷：
贷款——短期贷款
120000
（3）借：
库存现金
50000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款—
—王刚户
50000
（4）借：
存放中央银行款项
110000
贷：
库存现金
110000
（5）借：
吸收存款——活期存款—
—红星乳品厂户
8000
贷：
库存现金
8000
（6）借：
吸收存款——活期存款—
—服装厂户
20000
贷：
吸收存款——定期存款
20000
（7）借：
固定资产
54000
贷：
银行存款
54000
（8）借：
贷款——中长期贷款—
—油漆厂户
600000
贷：
吸收存款——活期存款
600000
（9）借：
库存现金
750000
贷：
实收资本
750000
2）略
3）略
第3章存款业务的核算
1.目的：
练习单位存款业务的核算
（1）借：
库存现金
80000
贷：
吸收存款——活期存款——新兴百货商场户80000
（2）借：
吸收存款——活期存款—
—红星乳品厂户
30000
贷：
库存现金
30000
（3）应付利息=（860000-5000）0×.36%÷360=8.55（元）
借：
利息支出
8.
55
贷：
吸收存款——活
期存款——红星乳
品厂户
8.55
2.目的：
练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账户名：
张江账号：
××月息0.3‰
利率：
1单位：
元第2章
（1）借：
库存现金
10000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——
张江户
10000
（2）借：
吸收存款——活期储蓄存款
——张江户
1500
贷：
库存现金
1500
（3）借
：
利
息
支出
6.95
贷
：
应
付利息
6.95借：
应
付
利息
6.95贷：
吸收存款—
—活期储
蓄存款
——张江户
6.95积数=10000×44+8500×30=695000（元）利息=695000（×0.3‰÷3）0=6.95
（元）
（4）借：
库存现金贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户
（5）借：
利息支出
贷：
应付利息借：
应
8.20贷：
吸收存款——活期
4000
4000
8.20
8.20付利息储蓄存款——张江户104.65（元）利息=820104.65×
12515.15
12
8.20积数=8506.95×67+12506.95×20=820（0.3‰÷3）0=8.20（元）借：
吸收存款——活期储蓄存款——张江户贷：
库存现金
515.153.目的：
练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算=5000×0.3‰=（1.元5）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户利息支出
贷：
库存现金
001.5
2）应付利息=15000×3×3.33%=1498.5（元）借：
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户利息支出
贷：
库存现金
498.5第4章贷款业务的核算
1.目的：
练习未减值贷款业务的核算
（1）借：
贷款——本金——塑料厂抵押贷款户贷：
吸收存款——塑料厂户
1）应付利息
5000
1.5
5
15000
1498.5
16
300000
300000
51012.5
50
息收入
34000
34000
52300
50000
2300
20000
20000
400000
100000
125000
600000
25000
20000
20000
500000
500000
700000
700000
40000
40
230000
100000
10000
300000
20000
2000
18000
5000
5000
3000
3000
185000
170000
（2）应收利息=50000×4.05‰×5=101（2.5元）借：
吸收存款——服装厂户
贷：
贷款——本金——服装厂短期贷款户
000利1012.5
（3）借：
吸收存款——制药厂户贷：
利息收入
（4）借：
库存现金贷：
贷款——本金利息收入
（5）借：
贷款——本金贷：
库存现金
2.目的：
练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：
吸收存款——新百货公司户贷款损失准备资产减值损失贷：
贷款——已减值
利息收入
（2）借：
资产减值损失贷：
坏账准备
（3）借：
贷款——已减值贷：
贷款——本金已发生的应收利息20000元，以后冲销或计提坏账准备。
（4）借：
贷款损失准备
贷：
贷款——已减值借：
坏账准备贷：
应收利息
000
3.目的：
练习抵债资产业务的核算
（1）借：
抵债资产贷款损失准备
坏账准备
贷：
贷款——制药厂户
应收利息
应交税费资产减值损失
（2）借：
存放中央银行款项贷：
其他业务收入
（3）借：
其他业务成本贷：
存放中央银行款项
（4）借：
存放中央银行款项贷：
抵债资产
营业外收入
（5）借：
固定资产贷：
抵债资产
3
15000
230000
230000
第5章现金出纳业务的核算和管理目的：
练习现金出纳业务的核算
（1）借：
库存现金贷：
吸收存款——新兴百货户
（2）借：
吸收存款——塑料厂户贷：
库存现金
（3）借：
库存现金贷：
其他应付款——待处理出纳长款户
（4）借：
其他应付款——待处理出纳长款户贷：
库存现金营业外收入——出纳长款收入户（5）借：
其他应收款——待处理出纳短款户贷：
库存现金
（6）借：
库存现金营业外支出——出纳短款支出户贷：
其他应收款——待处理出纳短款户
（7）借：
库存现金贷：
系统140000（8）借：
吸收存款——定期储蓄存款——张亮户利息支出贷：
库存现金
第6章系统5000
贷：
清算资金往来——北京分行户000
②借：
清算资金往来——长春分行户贷：
吸收存款——金诚百货公司户000
③借：
吸收存款——市百货公司户000
贷：
清算资金往来——大连分行户
000
（2）借：
清算资金往来——沈阳分行户贷：
吸收存款——市服装公司户
（3）借：
吸收存款——汇18000贷：
清算资金往来——沈阳分行户（4）借：
清算资金往来——沈阳分行户贷：
吸收存款——建材公司户
154000
154000
7000
7000
200
200
200
150
50
500
500
400
100
500
140000
10000
180
10180
5
18000
18
8
8
5000
5000出汇款
18000
8000
8000
2.目的：
练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
（1）总行的处理借：
同业存放——系统
18000贷：
13000同业存放——系统
（2）省级分行（辽宁分行）的处理借：
存放同业——存放系统系统
同业存放
5000
系统
13000
贷：
同业存放
50004
同业存放————大连分行备付金存款户（3）经办行（沈阳分行）的处理借：
存放同业——存放系统5000第7章金融机构往来业务的核算1.目的：
练习商业银行同人民银行往来业务的核算
（1）借：
库存现金贷：
存放中央银行款项——备付金存款户
（2）借：
存放中央银行款项——备付金存款户贷：
库存现金（3）借：
吸收存款——服装厂户贷：
系统（4）借：
存放中央银行款项贷：
向中央银行借款——季节性借款户（5）借：
向中央银行借款——季节性借款户利息支出贷：
存放中央银行款项2.目的：
练习同城票据交换业务的核算1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：
甲工商银行应收金额=75000+70000=145000（元）应付金额=25000+193000=218000（元）交换差额：
应付金额=218000-145000=73000（元）中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000（元）应付金额=85000+35000=120000（元）交换差额：
应收金额=221000-120000=101000（元）中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000（元）应付金额=165000+60000=225000（元）交换差额：
应付金额=225000-197000=28000（元）2）各商业银行的会计处理甲工商银行：
（应付有多，，即负债上升）借：
清算资金往来贷：
吸收存款000借：
吸收存款贷：
清算资金往来
5000
8000
贷：
清算资金往来
1000000
1000000
500000
500000
150000
150000
5000000
5000000
5000000
38250
5038250
145000
145
218000
218
000
借：
清算资金往来
资产类的
把应付多的结算出去
贷：
存放中央银行款项
资产的下降
（即对央行而言，负
债小了））中国农业银行某分行：
借：
清算资金往来
221000
贷：
吸收存款
221
000
借：
吸收存款
120000
贷：
清算资金往来
120
000
借：
存放中央银行款项
101000
贷：
清算资金往来
101
000
中国建设银行某分行：
730005
73000
借：
清算资金往来贷：
吸收存款000借：
吸收存款贷：
清算资金往来000
借：
清算资金往来贷：
存放中央银行款项000中国人民银行：
角度时借：
甲工商银行存款
73000中国建28000
贷：
中国农业银行某分行存款
197000
197
225000
225
28000
28（原本多的是应付的数额）设银行某分行存款
（原本多的是应收的数额）
3.目的：
练习跨系统转汇业务的核算
（1）借：
吸收存款——制药厂户9500
贷：
存放中央银行款项——备付金存款户9500
（2）借：
吸收存款——纺织厂户10000
贷：
清算资金往来10000
（3）借：
吸收存款——汽车厂户6500
贷：
清算资金往来6500
（4）借：
清算资金往来5400
贷：
吸收存款——油漆厂户5400
（5）借：
存放中央银行款项——备付金存款户7800
贷：
吸收存款——新兴百货户7800
4.目的：
练习同业拆借业务的核算
（1）借：
存放中央银行款项2000000
贷：
拆入资金2000000
（2）借：
拆入资金2000000
利息支出880
贷：
存放中央银行款项
（3）借：
拆出资金贷：
存放中央银行款项
（4）借：
存放中央银行款项贷：
拆出资金利息收入
第8章支付结算业务的核算
1.目的：
练习银行汇票业务的核算
（1）借：
库存现金贷：
汇出汇款
（2）借：
系统
贷：
吸收存款——百货批发站
（3）借：
汇出汇款贷：
清算资金往来应解汇款
（4）借：
汇出汇款贷：
清算资金往来吸收存款——电视机厂户
2000880
1500000
1500000
1500290.5
1500000
290.5
20000
20000
147000
147000
15000
12000
3000
12500
12300
200
1010006
（5）借：
应解汇款贷：
库存现金
2.目的：
练习汇兑业务的核算
（1）借：
吸收存款——机械厂户贷：
清算资金往来
（2）借：
清算资金往来贷：
吸收存款——毛纺厂户
（3）借：
应解汇款贷：
库存现金
（4）借：
贷：
清算资金往来
（5）借：
清
350贷：
应解汇款
3.目的：
练习商业汇票业务的核算
（
1）
借
：
清
贷：
吸收存款——针织厂户
（
2）
借
：
贷
：
手
续
费
收入
：
银行承兑汇票
20000
（
3）借
：
吸
收存
贷：
应解汇款
（
4）
借
：
贷：
清算资金往来
付出
：
银行承兑汇票
7800
5600
5600
2500
2500
7000
7000
2500
2500
应
解
汇
款
算资
金
往
来
算资
金
往
来
吸
收
存
款
及佣
金
收
入
款——
毛
纺厂
户
应
解
汇
款
0006000400040003400034000
5600560078000
76000
78000
允价
（5）借：
吸收存款——百货公司户贷款——本金贷：
应解汇款
4.目的：
练习支票业务的核算
（
1
）借：
清
算
资金
往
来
贷：
吸收存款
——机械厂户
（
2）
借：
吸
收
存
款
——模
具厂
户
贷：
吸收存款
——机械厂户
（
3）
借：
吸
收
存
款
——纺
织厂
户
贷：
库存现金
（1）借：
吸收存款
——百货公司户
贷：
系统
贷：
系统
50000贷：
吸收存款——乳品厂户
（4）借：
吸收存款——
纺织品批发站户
贷：
清算资金往来
（5）借：
吸收存款—
—纺织厂户
10001
5.目的：
练习委托收款和托收承付的核算
00035080008000101020000200007800780050000560006
3000030000580005800050000
贷：
系统
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1.目的：
练习交易性金融资产的核算
（1）购入时：
借：
交易性金融资产——成本应收利息资收益
贷：
存放中央银行款项
000
（2）20XX年3月5日，收到上年利息：
借：
存放中央贷：
应收利息
（3）20XX年12月31日，记录公允价值变动：
借：
交易性金融资产—贷：
公允价值变动损益
（4）20XX年3月1日，出售债券：
借：
存放中央银行款项贷：
交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益
同时，结转公允价值变动损益：
借：
公允价值
贷：
投资收益
2.目的：
练习可供出售金融资产的核算
（1）购入时：
借：
可供出售金融资产——成本应收利息
可供出售金融资产——利息调整中央银行款项
（2）3月5日收到上年利息：
借：
存放中央贷：
应收利息
（3）2月28日，记录公允价值变动：
借：
可供出售金融资产——公允价值变动000贷：
资本公积——其他资本公积
（4）3月20日，出售债券：
借：
存放中央银行款项资本公积——其他资本公积贷：
可供出售金融资产——成本000
——利息调整——公允价值变动投资收益
3.目的：
练习持有至到期投资的核算
（1）购入时：
借：
持有至到期投资——成本
贷：
存放
银行款项
8000
100
17000
8000
6000100060006
1000081000005000
500050006000600010900010200000017000122000500050008000127000100000
——利息调整贷：
存放中央银行款项000
（2）20XX年12月31日，减值：
借：
资产减值损失贷：
持有至到期投资减值准备000
（3）20XX年1月1日，应收利息：
借：
应收利息
贷：
投资收益
000
（4）20XX年1月2日，出售债券：
借：
存放中央银行款项持有至到期投资减值准备投资收益
贷：
持有至到期投资——成本
1000
110
20000
20
10000
10
95000
20000
5000
000
持有至到期投资——利息调整1000
应收利息10000
4.目的：
练习长期股权投资的核算
（1）20XX年1月1日：
借：
长期股权投资贷：
存放中央银行款项080000
（2）20XX年年末：
25080000
25
分得的利润=28000000×3%=840000（元），其会计分录为：
借：
应收股利贷：
投资收益000收到股利时，其会计分录为：
840000
840
借：
存放中央银行款项贷：
应收股利000
（3）20XX年年末：
840000
840
当年实际分得的现金股利=50000000×3%=1500000（元）其会计分录为：
借：
应收股利
贷：
投资收益
000收到现金股利时：
1500000
1500
借：
存放中央银行款项贷：
应收股利
500000
第10章固定资产业务的核算目的：
练习固定资产业务的核算
（1）购入时：
1500000
1
借：
在建工程
贷：
银行存款
500安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：
61500
61
借：
原材料
500应付职工薪酬贷：
银行存款
5009
1
3000
4
借：
在建工程
贷：
原材料
500应付职
3000固定资产安装完毕交付使用：
4500
1
工薪酬
借：
固定资产——使用中固定资产户贷：
在建工程
66000
66
000
（2）借：
资产减值损失400000
贷：
固定资产减值准备400000
（3）借：
固定资产——不需用固定资产户7500
贷：
固定资产——
使用中固定资产户
7500
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定
资
产——
不
需用
固定
资
产
户
借：
库
存
现
金
贷：
固
定
资
产
清
理
借：
营业
外支
出——
处
置非
流动资
产
损
失
贷：
固定资产清理
（4）借：
固定资产——不需用固定资产户6000
贷：
固定资产——使用中固定资产户6000
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产——不需用固定资产户6
000借：
银行存款贷：
固定资产清理借：
营业外支出——处置非流动资产损失
贷：
固定资产清理2500
（5）年折旧额=（80000-1000）÷5=15800（元）借：
业务及管理费
贷：
累计折旧
第11章无形资产和其他资产业务的核算目的：
练习无形资产及其他资产业务的核算
（1）借：
无形资产——土地使用权户贷：
银行存款
（2）借：
银行存款
贷：
无形资产154760应交税费10500
营业外收入——处置非流动资产利得44740
（3）借：
长期待摊费用贷：
存放中央银行款项
第12章收入、费用和利润的核算
1.目的：
练习各项收入和费用的核算
（1）借：
利息支出贷：
吸收存款
（2）借：
存放中央银行款项
3007200750020020010010040002000150015002500
158001580040000040000021000082000820002534002534004760010
贷：
手续费及佣金收入47600
（3）借：
存放中央银行款项123400
贷：
利息收入123400
（4）借：
存放中央银行款项14000
贷：
手续费及佣金收入14000
（5）借：
利息支出98700
贷：
存放中央银行款项98700
（6）借：
资产减值损失237200
贷：
贷款损失准备237200
（7）借：
其他应付款——待处理出纳长款户3000
贷：
营业外收入——出纳长款收入户3000
（8）借：
营业外支出——盘亏损失7200
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7200
（9）借：
利息支出179300
贷：
应付利息179300
2.目的：
练习利润业务的核算
1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税
利润总额=（12300000+250000+230000+34000）（-9800000+140000+90000+13
贷：
实收资本120000
（2）借：
固定资产30000
贷：
资本公积30000
（3）借：
资本公积100000
贷：
实收资本100000
11
（4）借：
利润分配——提取盈余公积金200000
贷：
盈余公积200000
（5）借：
盈余公积90000
贷：
实收资本40000
利润分配——盈余公积补亏50000
（6）借：
利润分配——应付股利120000
贷：
应付股利120000
（7）借：
盈余公积——转作股本5
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