税务师《涉税服务实务》模拟试题.docx
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税务师《涉税服务实务》模拟试题
《涉税服务实务》模拟试题
（一）
一、单项选择题
1、税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生境外所得的情况，2016年10月少申报纳税个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。
下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（ ）。
A、未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失
B、因代理失误而由何某承担滞纳金
C、因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任
D、未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
【正确答案】C
【答案解析】税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。
税务代理人违反税收法规、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人交纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
2、甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。
这一行为属于（ ）。
A、税收强制执行措施
B、税收保全措施
C、提供纳税担保
D、税务行政协助
【正确答案】A
【答案解析】税务强制执行措施包括：
书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3、下列有关税款征收措施和税务机关权利的说法，错误的是（ ）。
A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施
B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
C、税务机关采取税收保全措施的对象是从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人
D、税务机关行使追征税款权时，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年
【正确答案】A
【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
4、如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于（ ）。
A、无保留意见鉴证报告
B、保留意见鉴证报告
C、无法表示意见鉴证报告
D、否定意见鉴证报告
【正确答案】C
【答案解析】如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。
5、下列关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，错误的是（ ）。
A、“五证合一”登记制度改革取代了税务登记制度
B、新设立企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证
C、企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用
D、过渡期内，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效
【正确答案】A
【答案解析】“五证合一”并非取消税务登记，而是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。
6、未换发“五证合一、一照一码”的境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工、离开中国前（ ）日内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。
A、7
B、10
C、15
D、30
【正确答案】C
【答案解析】对于此类情况应该为15日内申报注销税务登记。
7、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）。
A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票
B、填开发票的单位和个人必须在取得营业收入时开具发票
C、向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，免予逐笔开具发票
D、发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用
【正确答案】D
【答案解析】选项A，属于民族自治区的企业，必须使用中文，民族文字可用可不用；选项B，填开发票的单位和个人必须在确认营业收入时开具发票；选项C，向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。
8、税务师代理编制会计账簿时，其中的现金日记账和银行存款日记账应由（ ）登记，税务师审核有关凭证和登记的内容。
A、企业的财务主管
B、税务师
C、企业的会计人员
D、企业出纳人员
【正确答案】D
【答案解析】现金日记账和银行存款日记账应由出纳人员登记。
9、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2017年3月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理是（ ）。
A、不用做会计处理
B、借：
银行存款 46万
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）46万
C、借：
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）30万
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 30万
D、借：
应收出口退税款 30万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）16万
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）46万
【正确答案】D
【答案解析】期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。
10、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（ ）。
A、借：
营业外支出
贷：
库存商品
B、借：
营业外支出
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
C、借：
营业外支出
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D、借：
营业外支出
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
【正确答案】B
【答案解析】企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。
11、（ ）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、核对法
【正确答案】B
【答案解析】抓重点，快速突破，是逆查法的优点。
12、2017年7月，某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。
对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理是（ ）。
A、暂不进行会计处理
B、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
C、记入“应交税费——未交增值税”科目
D、记入“应交税费——待认证进项税额”科目
【正确答案】D
【答案解析】已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，原在“待抵扣进项税额”明细科目核算，现在调整在“待认证进项税额”明细科目核算，稽核比对相符，转入“进项税额”中核算。
13、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是（ ）。
A、应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+3%）×2%
B、应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+11%）×2%
C、应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%
D、应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
【正确答案】D
【答案解析】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%。
14、某企业2015年发生如下业务：
销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。
则企业填列A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”为（ ）万元。
A、1710
B、910
C、1080
D、1630
【正确答案】D
【答案解析】第2行“营业成本”项目：
填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。
自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。
第2行“营业成本”=800+30+800=1630（万元）。
15、下列不应填入免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中的第21行，“三、加计扣除”的是（ ）。
A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B、安置残疾人员所支付的工资
C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
【正确答案】C
【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入属于减计收入项目。
16、下列关于房产税的说法正确的是（ ）。
A、产权出典的，由出典人纳税
B、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C、农村地区的房产用于居住的，不征收房产税；用于经营的，从价计征房产税
D、房地产开发企业建造的商品房，自办理验收手续之次月起缴纳房产税
【正确答案】B
【答案解析】产权出典的，由承典人纳税；房产税的征税范围不包括农村，农村地区的房产用于经营的，也不计征房产税；房地产开发企业建造的商品房，不征收房产税；房地产开发企业将开发的商品房自用、出租、出借的，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
17、某煤矿2016年12月份开采原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额800万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，销售额为600万元，外购已税原煤生产洗煤2000吨，销售额为40万元。
假设煤炭适用的资源税税率为3%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（ ）万元。
A、38.4
B、39.36
C、50.4
D、51.76
【正确答案】A
【答案解析】外购已税原煤生产的洗煤不再重复征收资源税。
应纳的资源税＝800×3%＋600×80%×3%＝38.4（万元）。
18、在税务行政复议中，不可以达成和解与调解的情形是（ ）。
A、行政处罚
B、行政审批
C、行政赔偿
D、行政奖励
【正确答案】B
【答案解析】申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的行政复议事项有：
（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；
（2）行政赔偿；
（3）行政奖励；
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
19、下列税务咨询业务中，属于企业成立初期涉税问题的是（ ）。
A、对不同经营方式收入的确认时间和金额进行咨询
B、对享受税收优惠政策进行咨询
C、对办理税务登记的咨询
D、对纳税期限的咨询
【正确答案】C
【答案解析】选项A、B、D属于企业日常经营活动的涉税问题。
20、下列关于税务师事务所业务质量控制的表述中，不正确的是（ ）。
A、税务师事务所在确定是否接受业务委托前，应当对委托业务在职业道德方面对税务师事务所及执行业务税务师的要求进行调查和评估
B、税务师评估时不应关注收费对评估结果的影响
C、税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注的内容包括计划的变化调整是否准确、合理
D、税务师事务所在对证据收集及评价进行管理时，应当关注的内容包括收集证据的程序是否符合法律要求
【正确答案】B
【答案解析】选项B，税务师评估时应当关注收费对评估结果的影响。
二、多项选择题
1、下列关于涉税服务关系确立的前提，表述正确的有（ ）。
A、涉税服务关系的确立，以双方自愿委托和自愿受理为前提
B、税务师严禁代理逃税、骗税行为
C、涉税服务专业人员可以是取得税务师职业资格证书的人员，也可以是从业经验相当丰富的人员
D、税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理
E、涉税服务关系的确立可以书面签订委托代理协议书，也可以以口头形式
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，涉税服务专业人员必须是经考试取得中华人民共和国税务师职业资格证书的人员；选项E，涉税服务关系的确立必须书面签订委托代理协议书，不得以口头形式或其他形式。
2、只能在国家税务局进行申报纳税的有（ ）。
A、内销环节的增值税
B、消费税
C、车辆购置税
D、契税
E、城镇土地使用税
【正确答案】ABC
【答案解析】根据税法规定，消费税、增值税、车辆购置税在国家税务局进行申报；契税和城镇土地使用税在地方税务局进行申报。
3、下列有关办理税务登记表述，不正确的有（ ）。
A、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记证之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告
B、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
C、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件
D、领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集
E、纳税人申请停业，报经税务机关批准后其未使用完的发票由纳税人自行保管
【正确答案】BCE
【答案解析】选项B，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；选项C，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件；选项E，纳税人申请停业，其未使用完的发票应由税务机关予以收存。
4、增值税一般纳税人在（ ）情形下，不得开具增值税专用发票。
A、商场零售的食品
B、商场零售的劳保专用鞋帽
C、某机械厂销售2007年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床，未放弃减税优惠
D、某机械厂销售其生产的机床
E、某进出口公司销售报关出口的货物
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B、D是可以开具增值税专用发票的情况。
5、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（ ）。
A、建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏
B、凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每个纳税年度的应税所得作为计算个税的依据
C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用
D、个体户的家庭支出按比例进行税前扣除
E、个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》
【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“营业费用”科目核算；选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。
6、下列通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（ ）。
A、将自产的高档化妆品出售
B、将委托加工收回的高档手表加价销售
C、将外购的珠宝玉石连续生产珠宝玉石，其外购时的消费税
D、委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税
E、委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒，被受托方代收代缴的消费税
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。
7、税务师对一般纳税人的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
B、企业职工餐厅领用了上月购进的面粉一批，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C、企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D、商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
E、企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
【正确答案】BE
【答案解析】选项A，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；选项C，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项D，应该是视同销售业务，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
8、税务师在对增值税小规模纳税人的纳税审核时，下列观点正确的有（ ）。
A、对于增值税小规模纳税人的审核，主要应针对销售收入不入账或者少计收入，隐瞒应税销售额的问题，采取“成本倒挤”、销售毛利率等方法加以核查
B、审核纳税人期初存货、本期进货和期末存货的情况，根据纳税人货物的购、销、存情况，查找隐瞒应税销售额的问题
C、审核纳税人经营资金的运转情况，重点审査纳税人的银行存款日记账和现金日记账，从纳税人的货币资金收、支情况中发现问题
D、通过侧面调查的方法，从纳税人主要供货渠道中了解纳税人的进货情况，再结合纳税人销售渠道的市场营销情况，核实会计期间内纳税人的销售收入
E、增值税应纳税额是否正确，重点是当期销项税额和当期进项税额两个部分的审核
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E是针对增值税一般纳税人的纳税审核问题。
9、下列关于个人所得税的缴纳，表述正确的有（ ）。
A、自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税
B、退休人员再任职取得的收入需要缴纳个人所得税
C、编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税
D、企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2％返还的手续费，无需缴纳个人所得税
E、员工为公司内部培训，取得的讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税；选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税；选项E，员工为公司内部培训，取得的讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。
10、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
A、国务院各部委的部门规章
B、其他各级税务机关的规定
C、国家税务总局的规定
D、地方各级人民政府的规定
E、地方人民政府工作部门的规定
【正确答案】BCDE
【答案解析】可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：
（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；
（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。
前款规定中不含规章。
三、简答题
1、2016年5月8日，甲公司（增值税一般纳税人）购进一处房产，取得增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税税额110万元。
该房产购入后专用于职工福利部门使用，预计使用年限20年，按直线法计提折旧，假定无残值。
2017年1月，为了扩大公司产能，甲公司将上述房产改变用途，用作生产部门使用。
要求：
<1>、针对上述业务，分别作出甲公司增值税相关的会计核算分录（单位：
元）
【正确答案】
（1）2016年5月：
借：
固定资产 11100000
贷：
银行存款 11100000
2017年2月：
不动产净值率＝[11100000－11100000÷（20×12）×8]÷11100000＝96.67%
可以抵扣的进项税额＝1100000×96.67%＝1063370（元）
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）638022
应交税费——待抵扣进项税额 425348
贷：
固定资产 1063370
<2>、填写下列增值税纳税申报表中对应字母的金额。
增值税纳税申报表附列资料（五）（摘要）
（不动产分期抵扣计算表）
期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额
本期可抵扣不动产进项税额
本期转入的待抵扣不动产进项税额
本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额
1
2
3≤1+2+4
4
5≤1+4
6=1+2-3+4-5
0
A
B
C
D
E
增值税纳税申报表附列资料
（二）（摘要）
（本期进项税额明细）
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的增值税专用发票
1=2+3
F
其中：
本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8
G
其中：
海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
——
其他
8
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证
9
H
（四）本期不动产允许抵扣进项税额
10
——
——
I
（五）外贸企业进项税额抵扣证明
11
——
——
当期申报抵扣进项税额合计
12=1+4-9+10+11
J
【正确答案】
增值税纳税申报表附列资料（五）（摘要）
（不动产分期抵扣计算表）
期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额
本期可抵扣不动产进项税额
本期转入的待抵扣不动产进项税额
本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额
1
2
3≤1＋2＋4
4
5≤1＋4
6＝1＋2－3＋4－5
0
1063370
638022
0
0
425348
增值税纳税申报表附列资料（
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