最新信用社银行负债业务的内控稽核.docx

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最新信用社银行负债业务的内控稽核

信用社（银行）负债业务的内控稽核

信用社（银行）负债业务的内控稽核

现代管理学理论认为：

管理是通过计划、组织、领导和控制，协调以人为中心的组织资源与职能活动，从而有效实现目标的社会活动。

管理的四大职能是计划、组织、领导和控制。

农村信用社稽核实质上是在履行农村信用社经营管理中的控制职能。

控制是组织在动态的环境中为保证组织目标的实现而采取的各种检查和纠偏等一系列活动。

对农村信用社的稽核主要有政府的、内部的和社会的三个方面。

项目

内容

目的

保证经营管理活动与预定的目标、计划协调一致，最终实现目标和计划。

主体

稽核机构和稽核人员。

客体

被稽核单位各项经营管理活动。

目标

真实性、正确性、合规性、合法性、安全性、有效性。

方法

检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核。

职能

监督、鉴证、评价。

一、单位存款稽核概述

1、意义：

农村信用社的负债业务主要包括存款、借入资金、发行债券以及负债的清偿等。

存款一般占负债的80%，其经营管理的目标是在大力吸收存款的基础上，扩大存款的增长率、提高存款的稳定率、降低存款的成本率。

围绕这一目标加强存款业务的稽核具有以下意义：

（1）有利于保证存款的真实性。

检查吸收各项存款业务的资金来源是否正常，资金质量是否可靠，各项存款资金的划分是否准确、真实。

（2）有利于促进存款政策和制度的贯彻落实。

检查在存款业务中执行存款政策、原则和制度的情况，揭示有无违纪违章和违法乱纪现象，有无不正当竞争。

（3）有利于保证资金营运的安全性和流动性。

检查各金融机构存款运用的适度性和资产负债之间的比例结构，以便促进其适度运用存款，增强风险意识，加强资产负债比例管理，努力做到资金的自求平衡，保证存款支付能力。

2、内容及特点：

从存款的种类角度出发可分为两大内容：

单位存款稽核和储蓄存款稽核。

与贷款、结算等业务稽核相比较。

具有以下几个特点：

（1）群众利益性。

存款牵涉到各行各业、各部门各单位、牵涉到千家万户的居民家庭和个人，存款政策制度执行如何，利息计算得准确与否，都和广大群众切身利益密切联系，因此稽核中处处应想到保护群众利益问题。

（2）政策原则性。

对单位存款的稽核，重点检查是否尊重存款人的资金自主权，是否随意扣除；对储蓄存款的稽核，重点检查储蓄政策、原则的执行情况；对存款的支付稽核，重点检查结算原则纪律的执行情况。

（3）存款保密性。

不可将储蓄存款稽核情况任意外漏；对单位存款也应注意保守“商业秘密”。

（4）堵漏防腐性。

在现代银行制度下，贷款会变成存款，转账结算也是存款的转移，银行的一切业务活动都直接或间接与存款有关。

因此绝大多数违反财经纪律、铺张浪费以及经济犯罪活动都与存款业务有一定联系，存款稽核的一个重要任务是堵漏防腐。

项目

细项

内容

一、账

户

管

理

（一）开

立

账

户

1、是否符合《银行账户管理办法》规定的条件：

①独立经济核算的企业。

②独立预算、编制财政预决算报表的机关团体事业单位。

③个体工商户承包单位、专业户有无营业执照、承包合同及有关证明文件。

2、开户手续是否完备。

①“开户申请书”是否要素齐全、内容真实、证明文件齐备。

②开销登记簿与实有账户是否相符。

3、开户审批制度是否健全

①审批制度和开户许可证制度是否遵守。

②申请书上信贷、会计部门有无批准意见。

③有无擅自开立账户。

4、在开户中有无以权谋私的行为。

5、开户单位有无多头开户、多头取现、多头贷款。

（二）账

户

使

用

1、开户单位是否有出租、出借账户的现象。

2、对开户单位账户资金收付的合理合规性是否经常性检查监督。

①开户单位是否弄虚作假、套取银行信用和现金。

②是否挪用流动资金搞基本建设。

3、是否保障了开户单位支配存款的自主权。

①是否擅自代一些地方、部门和单位扣款。

②是否擅自冻结单位存款

4、是否严格遵守结算制度和纪律。

①存款透支、贷款超支有无详细记录并采取了有效处理措施。

②空头支票是否按规定罚款。

5、账户记载是否符合制度要求。

①科目使用是否正确。

②账页账簿记载是否符合记账规则，余额是否准确。

③是否定期向开户单位发送对账单并回收。

（三）账户

变动

变更账户名称、移户、销户或撤并账户是否合理合规。

①是否履行申请审批手续。

②是否有上级主管部门和工商行政管理部门的证明文件。

③销户和并户时，是否与开户单位核对存款余额相符，并清算了存贷款利息。

④是否如数收回剩余的空白结算凭证。

项目

细项

内容

二、存

款

存

入

（一）限额管理

1、现金管理制度是否落实。

①各开户单位是否核定现金库存限额，是否配备专职出纳。

②超限额现金是否存入开户行。

（二）程序

2、开户单位存入现金时，是否按有关规定程序处理。

①交款单要素是否真实、正确、齐全，款项来源是否正常。

②是否遵守“先收款，后记账，再登折”的原则。

（三）维权

3、是否严格执行“谁的钱进谁的账”原则。

①有无漏账、有无串户

②有无任意扣压、拖延入账时间。

（四）纪律

5、有无乱拉存款，以贷转存，人为抬高存款基数。

（五）

监督

6、有无公款私存。

三、存

款

支

付

（一）转账

支付

每笔存款支付是否做到严格审查。

①是否对支款凭证逐项审核，包括凭证真实、要素齐全、填写正确、账户余额充足。

②对大宗款项支付，用途是否符合政策规定，有无弄虚作假、转移用途，甚至搞经济犯罪活动。

（二）现金支付

1、是否超过规定限额的现金支取。

2、是否先由客户签写支现凭证，再提交会计部门审核。

3、是否用转账支票支取现金。

（三）程序

是否遵守“先记账，后登折，再付款”的原则。

（四）维权

有无超越国家规定的扣款程序和范围而随意扣款。

四、对账

1、是否有完善的对账制度，实际对账情况怎样。

2、当双方账目不符合时是否查明原因及时纠正。

3、到开户单位了解对账情况。

五、计息

1、是否按规定的利率和计息方法准确计息。

①计息时间和利率是否符合规定。

②计息积数的计算是否准确。

2、是否执行利息只能转入存款户不得支付现金的规定。

二、储蓄存款稽核

项目

细项

内容

一、执

行

储

蓄

政

策

（一）查询停止支付

1、查询、停止支付是否有详细记录，是否有公、检、法依法出具的证明和上级批文。

2、有无私允查询和随意停止支付。

（二）没收处理

1、是否根据法院判决书和书面通知没收。

2、是否根据当地公证处的继承权证明办理过户和支付手续，继承权有争议的，是否根据法院判决书、裁定书或调解书办理。

3、对无法定继承人又无遗嘱的，是否根据公证部门证明办理上缴国库或给死者生前所在集体单位，有无划入“营业外收入”或小金库。

（三）挂失

、

提前支取

1、是否坚持挂失止付制度，有无详细记录。

2、挂失后是否仍凭挂失前存单（折）支取。

3、挂失补新时是否严格调查核实。

4、提前支取是否认真查验其合法身份证明。

二、执

行

储

蓄

原

则

（一）存款自愿

1、是否完全出于存款人自愿，有无强行搭配、行政摊派、硬性扣款转存。

2、是否完全由储户自主选择存款种类、期限、金额等。

（二）取款自由

1、有无喜存厌取，寻找借口、刁难限制或盘根问底，横加劝阻等。

2、对提前支取是否按规定予以受理。

（三）存款有息

1、是否都计付利息，利率使用、利息计算是否准确，有无多计和少计。

2、是否将活期利息按规定转入储户账折上，计息清单是否交一份给储户备查。

（四）为

储户保密

1、有无不按规定手续查询储户存款。

2、有无随意议论储户存款。

3、有无向储户的单位及熟人透露储户存款。

项目

细项

内容

三、执

行

储

蓄

基

本

制

度

（一）种类

1、种类是否符合规定，有无擅自增设储蓄种类。

2、起存金额、期限、档次、结息期、存取方式是否按规定。

（二）手

续

1、是否坚持“钱账分管、章证分管、账要复核，钱要复点”制度。

2、是否坚持“现金收入先收款后记账再登折，现金付出先记账后登折再付款”制度。

3、是否做到“账折见面、当时记账、当日结账、轧对平衡”。

4、是否坚持定期查库；有无钱账不符；空库或白条抵库。

5、重要空白凭证是否遵守保管制度；领用、注销是否及时登记；账实是否相符。

（三）内部控制

1、是否建立健全事后监督机构、人员的数量和质量是否与业务量相适应。

2、事后监督是否逐笔复核监督到户；储蓄所账务是否与事后监督部门的控制数相符。

3、对各账户复核后发现的问题是否及时清查处理。

4、是否对事后监督的账务进行检查，并作出评价。

四、储

蓄

业

务

核

算

（一）登记

1、是否按储蓄会计科目划分归属，按储户设立明细分户账，并按规定格式使用。

2、记录是否清晰，编号和名章是否齐全，有无账页丢失和串户。

3、总账与明细分户账余额是否相符，是否做到“每月轧平，定期通打、双线控制、总分一致。

”

（二）原始凭证

1、填制是否正确、齐全和清晰，大小写金额是否相符，姓名、账号是否正确，有无挖补、涂改。

2、传递手续是否合理严密。

（三）登记

簿

1、是否设置了：

开销户登记簿、挂失登记簿、空白重要凭证登记簿、差错事故登记簿、长短款大事登记簿、印章登记簿等。

2、各种登记簿是否认真及时记载并妥善保管。

（四）各种报表

营业汇总月报表上各科目余额是否与分户账余额一致。

（五）会计档案

每月结账后，对各种凭证、账簿、报表是否及时整理装订、编号登记，并有专人保管，按规定程序批准使用。

项目

细项

内容

五、利

息

支

出

、

业

务

费

用

（一）利息支出

1、活期计息积数计息额是否正确，每年6月30日结息后是否于次日记入储户分户账，利息清单是否有储户签字。

2、定期期限、利率及利息计算是否准确，核对利息清单，利息是否全部付给储户。

3、是否按规定代扣利息税。

（二）宣传费用

1、是否在存款额一定比例内严格审批列支。

2、是否虚报或挪作他用。

3、宣传品有无实物账，收、发、存有无专人经管；账实是否相符。

（三）代办费

1、提取的基数是否符合要求，档次划分是否符合标准，是否做到总额控制，是否设立专户，专款专用。

2、是否按审批权限逐笔审批，是否贯彻了当年按实列支、不预提、不跨年度使用的原则。

3、支出凭证上有无代办单位和代办人员的签章。

4、是否按规定开支，有无超范围、超标准使用，或弄虚作假、营私舞弊。

（四）利息支出

1、是否按规定的种类、期限和利率档次计付利息，有无擅自抬高和变相抬高利率。

2、支付利息之外有无加发奖息、实物纪念品等。

3、利率使用和利息计算是否准确。

六、备

用

金

1、是否严格执行“双人管库、双人押运”。

2、账实是否相符。

3、有无突破库存现金限额。

4、有无出纳长款不退而变相私分。

5、出纳短款是否查明原因，按规定权限报损。

6、有无以长款抵顶短款现象。

三、其他负债业务稽核

项目

细目

内容

一、同业

拆入

（一）原则

1、是否坚持了平等、互利、协商一致、相互支持原则。

2、是否用于解决暂时资金不足或临时资产短缺，有无将其用于弥补长期资金缺或短借长用。

3、是否经济合理。

项目

细目

内容

一、同

业

拆

入

（二）合规性

1、拆入量是否急需适度。

2、有无以拆入资金用于转拆以谋取利差。

3、有无以拆入资金进入证券投资或房地产投资。

4、是否超过其偿还能力。

即拆入资金旬末平均余额/各项存款月末平均余额×100%≤4%。

5、有无超过央行规定的最高限度，有无以现金付息或付费。

6、期限是否符合规定，到期是否归还

7、同城票据交换的差额清算是否及时。

二、向

中

央

银

行

借

款

（一）资格

是否持有《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》，是否在央行开立单独的基本账户。

（二）条件

1、是否及时足额缴存法定存款准备金，备付金比例是否不低于5%；是否按时报送统计、会计等有关资料。

2、借入支农资金时，其原农贷比例是否达到核定比例，有无资金净拆出。

3、临时头寸借款时，其存贷比例是否超过核定比例。

（三）期限

1、支农资金借款≤6个月，农业生产季节性借款≤3个月，临时头寸借款≤20天。

2、展期是否合规。

（四）利率

县联社统借统还的是否赚取利差。

（五）用途

是否合规使用。

四、负债清偿稽核

项目

项目

内容

一、

资金清算

1、同城票据是否因资金不足而压单压票。

2、有无提入的代收票据不及时入账，影响企业资金周转使用。

3、汇入汇款是否及时解付。

4、违规是否处罚。

二、债务清偿

1、拆入资金能否及时归还。

2、央行借款是否按期归还。

3、逾期是否处罚。

4、备付金比例：

（在央行备付金存款期末余额+库存现金期末余）/各项存款期末余额≥5%。

五、内部控制稽核

项目

细目

内容

一、组织机构设置

网点

1、有无合理有效设置储蓄网点。

岗位人员

2、各网点是否合理设置会计、出纳、事后监督部门并配备适当业务人员。

职责分离

3、是否体现了权责明确、相互制约、相互监督、相互平衡原则。

二、制

度

健

全

性

规章

1、各项规章是否健全，是否相互衔接。

岗位责任制

2、是否建立了岗位责任制。

（1）会计临柜人员应对各种存款的合法性、真实性、手续的完整性及数据的准确性负责。

（2）复核人员应通过与记账、出纳等人员的配合，对账务核对工作负责，保证账账、账款、账实、账表及内外账务的相符。

（3）会计主管应对重大事项进行监督和复核。

三、反

馈

评

价

1、有无稽核部门。

2、是否进行经常性的监督。

3、是否对制度和实施中存在的问题提出改进意见。

4、是否对有关责任人员违规行为以相应的处罚。