会计基础考试练习题19P.docx

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会计基础考试练习题19P

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会计基础公式汇总、会计实务分录汇总

会计方程式

资产=负债+所有者权益

账户余额平衡公式

资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数－资产、费用账户本期减少数

负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数

借贷记账法

资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计

权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计

增减记账法的平衡关系

１、差额平衡法

资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额

２、余额平衡法

资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和

资金收付记账法的平衡关系

资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额

１、发生额差额平衡

资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计

２、余额平衡

资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额

复式反收付记账法平衡关系

１、资金来源－资金运用＝资金结存

或资金来源＝资金运用＋资金结存

２、所有账户收方余额合计=所有账户付方余额合计

企业未达账项的调节方法

１、双方余额调节法

银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目

２、单方余额调节法

企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额

或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额

３、差额调节法

企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目）

库存现金限额

库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数

赊销净额百分比法

坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比

估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额

应帐账款余额百分比法

坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比

期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合计－坏账准备账户本期借方发生额合计）－期末估计的坏账损失数额

应收票据贴现净额

应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息

应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据）

贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／３６０）

存货计价方法

１、先进先出法

２、后进先出法

３、全月一次加权平均法

期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价

＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本

加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）

发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价

４、移动加权平均法

库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价

＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本

移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货

　　　　　　　　　前结存存货数量＋本次收入存货数量）

发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价

存货成本差异

１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本

２、存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×１００％

３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率

４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额

间接费用的分配

１、按定额耗用量的比例分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率

各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量

分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量

２、按实际耗用的工时分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率

分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数

辅助生产费用分配

１、直接分配法

各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量

辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量

２、一次交互分配法

材料费用分配

１、重量（体积、产量）比例分配法

某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率

分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）

２、定额耗用量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价

某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率

某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额

材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和

３、标准产量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用

各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）

标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量

外购动力费用分配

１、生产工时比例分配法

　某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率

　电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和

２、机器工作小时比例法

某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率

电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和

制造费用分配

１、生产工时比例法

某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数

２、机器工时比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数

３、生产工人工资比例法

某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数

４、原料及主要材料成本比例法

某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额

５、直接费用比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额

６、计划分配率分配法

某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率

计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准

７、累计分配法

已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率

制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）

在产品成本

１、约当产量法

期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量

完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量

在产品约当产量＝在产品数量×完工程度

完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量）

３、定额耗用量比例法

期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率

完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率

完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费

期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费

分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）

成本还原

某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率

成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计

成本标准

成本标准＝用量标准＋价格标准

直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准

直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准

制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准

成本差异

成本差异＝实际成本－标准成本

标准成本＝实际产量×成本标准

１、直接材料成本差异

直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本

材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）

材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格

直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异

２、直接工资成本差异

直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本

　　　　　　　　＝工资率差异＋效率差异

工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）

效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

３、制造费用成本差异

制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本

　　　　　　　　＝可控差异＋能量差异

可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算

能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本

利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金

１、工业企业利润总额

利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣

其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加

２、商业企业利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加

全部商品产品成本降低额（率）

全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）－∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）

全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）

可比产品成本降低额

可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品计划产量×计划单位成本）

可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本）

可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品实际产量×实际单位成本）

可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）

可比产品成本计划完成分析

１、产品产量变动的影响

产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额

２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率

产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本）｝－计划成本降低率

３、单位产品成本变动的影响

单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×实际单位成本）

单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑（实际产量×上年实际单位成本）

材料成本分析

１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：

消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价］

２、材料单价的变动，其计算公式为：

材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－计划单价）］

制造费用分析

生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率

费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）

技术经济指标对产品成本影响分析

１、材料利用率对成本的影响

材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）

材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）］×计划材料成本占单位产品成本的比重

２、劳动生产率对产品成本的影响

劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重

小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１

劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１

３、产品质量变动对成本的影响

合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率

４、产量变动对成本的影响

产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×固定成本占计划单位成本的比重

营运资本比率

流动比率＝流动资产／流动负债

流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产

流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等

速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债

应收账款周转率

应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额

存货周转率

存货周转率＝销货成本／存货平均余额

存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２

负债比率

负债比率＝负债总额／资产总额

负债对股东权益的比率

负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额

股东权益比率

股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额

资产报酬率

总资产收益率＝营业净利／资产平均总额

营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用

1.现金清查

a.现金短缺

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

库存现金

　　借：

其他应收款-XX

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　无法查明原因借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

其他应付款

　　无法查明原因借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时：

借：

交易性金融资产-成本

　　应收股利（应收利息）

　　投资收益

　　贷：

银行存款（其它货币资金-存出投资款）

b持有时――现金股利和利息

（1）收到买价中包含的股利和利息

　　借：

银行存款（其它货币资金-存出投资款）

　　贷：

应收股利（应收利息）

（2）持有期间享有的股利和利息

　　借：

应收股利（应收利息）

　　贷：

投资收益

　　借：

银行存款

　　贷：

应收股利（应收利息）

c期末计量

（1）公允价值>帐面余额学会计

　　借：

交易性金融资产-公允价值变动

　　贷：

公允价值变动损益

（2）允价值<帐面余额

　　借：

公允价值变动损益

　　贷：

交易性金融资产-公允价值变动

d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

　　借：

银行存款

　　贷：

交易性金融资产-成本

　　交易性金融资产-公允价值变动

　　投资收益

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

　　借：

（贷）公允价值变动损益

　　贷：

（借）投资收益

3.应收票据

a取得借：

应收票据（面值）

　　贷：

主营业务收入等

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

b到期收回借：

银行存款

　　贷：

应收票据

c到期未收回借：

应收帐款

　　贷：

应收票据

d未到期背书转让借：

原材料、材料采购、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

4应收帐款

a赊销借：

应收帐款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

b代垫运费借：

应收帐款

　　贷：

银行存款

c收回货款借：

银行存款

　　贷：

应收帐款

发生现金折扣时

　　借：

银行存款

　　财务费用

　　贷：

应收帐款

d改用商业汇票结算

　　借：

应收票据

　　贷：

应收帐款

5.预付帐款

a付款借：

预付帐款

　　贷：

银行存款

b给货借：

材料采购、原材料、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　贷：

预付帐款

c预付<货款借：

预付帐款预付>货款

借：

银行存款

　　贷：

银行存款贷：

预付帐款

6.坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额,结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）,负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

a计提坏帐准备借：

资产减值损失-计提的坏帐准备

　　贷：

坏帐准备

冲减多计提坏帐准备借：

坏帐准备

　　贷：

资产减值损失-计提的坏帐准备

b应收款项作坏帐转销发生坏帐

借：

坏帐准备

　　贷：

应收帐款

c已确认的坏帐又收回

借：

应收帐款

　　贷：

坏帐准备

　　借：

银行存款

　　贷：

应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

　　借：

银行存款

　贷：

坏帐准备

7.存货发出计价方法

a个别计价法；b先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量

　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

　　原有库存存货数量+本次进货数量

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

8.原材料

实际成本法（科目：

原材料在途物资）

a款货两清借：

原材料b款到货未到借：

在途物资

　　贷：

银行存款等贷：

银行存款

　　货到验收入库借：

原材料

　　贷：

在途物资

c发出原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　贷：

原材料

计划成本法科目：

材料采购原材料材料成本差异

　　a采购按实际成本付款借：

材料采购（实际成本）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　b验收入库按计划成本入借：

原材料（计划）

　　贷：

材料采购

　　c期末结转超支借：

材料成本差异节约借：

材料采购

　贷：

材料采购贷：

材料成本差异

　　d发出材料（计划成本）借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　贷：

原材料

　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异额

　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%

　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率

　　借：

材料成本差异

　　贷：

生产成本——基本生产成本

　　――辅助生产成本

　　管理费用

　　制造费用

9.包装物

生产领用借：

生产成本

贷：

周转材料-包装物

　　按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物

借：

销售费用（实际成本）

　　贷：

周转材料-包装物

　　按按其差额借或贷材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

1.出售单独计价包装物借：

银行存款

　　贷：

其它业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

2.结转所售单独计价包装物的成本

　　借：

其它业务成本

　　贷：

周转材料-包装物

　　材料成本差异

10.低值易耗品五五摊销法

领用借：

周转材料-低值易耗品-在用

贷：

周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

报废时摊销其价值的一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

同时：

借：

周转材料-低值易耗品-摊销贷：

周转材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物资发出材料

借：

委托加工物资（实际）

　　贷：

原材料（计划）

　　或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支

　　支付加工费运费借：

委托加工物资

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　验收入库借：

原材料（计划）/周转材料-低值易耗品

　　贷：

委托加工物资（实际）

　　或借或贷材料成本差异

12库存商品生产型企业完工入库

借：

库存商品贷：

生产成本

　　销售借：

主营业务收入贷：

库存商品

　　商品流通企业发出存货

　　毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

　　本期销售商品的成本（即进价）

　　进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）×本期售出

　　售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价

13存货清查

盘盈

批准前

借：

原材料（等）

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　批准后

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

管理费用

　　盘亏

批准前

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：

原材料

　　批准后

借：

原材料（残料入库）

　　其他应收款（保险或过失人赔偿）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　附注非常损失材料要负担增值税

　　借：

营业外支出

　　贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

14长期股权投资

成本法取得借：

长期股权投资贷：

银行存款

　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

　　借：

长期股权投资

　　应收股利

　　贷：

银行存款

　　宣告现金股利

　　投资前借：

应收股利贷：

长期股权投资

　　投资后借：

应收股利贷：

投资收益

　　权益法取得初始成本入帐借：

长期股权投资-成本贷：

银行存款

　　初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

　　借：

长期股权投资-成本贷：

银行存款

　　营业外收入

　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利借：

长期股权投资-损益调整贷：

投资收益

　　宣告现金股利借：

应收股利贷：

长期股权投资-损益调整

　　发生亏损借：

投资收益贷：

长期股权投资-损益调整

　　所有者权益变动增加借：

长期股权投资-其他权益变动

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　减少反之

15固定资产