初级会计实务随堂练.docx

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初级会计实务随堂练

第一节货币资金

【例题?

单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　　）。

A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A

【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

（　　）（2008年）【答案】×

【例题?

单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　　）。

A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　　）。

（2015年）

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：

借：

待处理财产损溢

　贷：

其他应付款（支付给有关单位）

　　　营业外收入（无法查明原因）

现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

借：

其他应收款（保险公司赔偿）

　　管理费用（无法查明原因）

　贷：

待处理财产损溢

所以选项D不正确。

【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）①借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　480

　　贷：

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　480

②借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　360

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　360

（2）

银行存款余额调节表

【例题?

多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。

（2008年）

A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

【答案】AC【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。

【例题?

判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

（　　）（2007年）【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

【例题?

单项选择题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。

9月30日调节后的银行存款余额为（　　）万元。

（2015年）【答案】D

【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。

如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元）。

选项D正确。

【例题?

多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　　）。

（2010年）

A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。

【例题?

单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　）。

（2011年）

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题?

单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（　　）。

（2013年）

A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A【解析】选项A商业汇票在“应收（付）票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。

B、C、D分别通过银行本票存款、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。

【例题?

多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。

（2014年）

A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款

【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

【例题?

单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（　　）。

（2013年）

A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。

选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。

【例题?

单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　）。

（2011年）

A.借记“应收账款”科目?

，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目?

，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目?

，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目?

，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。

【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。

（　　）（2014年）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。

第二节应收及预付款项

【例题?

单选题】某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。

某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为17%。

该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　　）元。

（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.0B.100C.117D.1100

【答案】C【解析】应给予客户的现金折扣=（120-20）×100×（1+17%）×1%=117（元）。

【例题?

单选题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（　　）。

（2010年）

A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本

【答案】A【解析】确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。

【例】甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠货款。

甲公司应作如下会计处理：

借：

应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

【例题?

单项选择题】预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（　　）。

A.“应付账款”科目的借方B.“应收账款”科目的借方C.“应付账款”科目的贷方D.“应收账款”科目的贷方

【答案】A某预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入“应付账款”科目的借方。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（　　）。

（2015年）

A.应收保险公司的赔款B.代购货单位垫付的运杂费C.应收出租包装物租金D.应向职工收取的各种垫付款

【答案】ACD【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。

【例题·多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（　　）。

A.预付给企业各内部单位的备用金B.存入保证金C.应收的销售商品价款D.应向职工收取的各种垫付款项

【答案】AD【解析】选项B应计入其他应付款。

选项C应计入应收账款。

【例题?

多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（　　）。

（2014年）

A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款

【答案】BCD【解析】转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：

坏账准备，贷：

应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误；收回应收账款，借：

银行存款等，贷：

应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确；计提应收账款的坏账准备，借：

资产减值损失，贷：

坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确；收回已转销的应收账款，借：

应收账款，贷：

坏账准备，同时借：

银行存款，贷：

应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。

【例题·多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（　　）。

（2010年）

A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款

【答案】ABCD【解析】以上四个选项均应计提坏账准备。

【例题?

单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。

该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（　　）万元。

（2013年）【答案】A【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。

【例题·单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。

2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（　　）万元。

（2012年）

A.269B.274C.275D.280

【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。

或资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=年初应收账款账面价值280-11=269（万元）。

发生坏账损失不影响应收账款账面价值。

第3节交易性金融资产

【例题-判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（　　）（2009年）【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入到投资收益中。

【例题-单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。

A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。

【例题-单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（　　）。

A.860万元B.840万元C.844万元D.848万元

【答案】B【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16＝840（万元）。

【例题-单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（　　元。

（2009年）A.25B.40C.65D.80

【答案】A投资收益=（2000×4%÷2）-15=25（万元）。

【例题-单选题】A公司于2011年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2011年12月31日，该股票的公允价值为10500万元，2012年12月31日，该股票的公允价值为10300万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　　）万元。

A.损失200B.收益500C.损失490D.收益300【答案】A公允价值变动损益=10300-10500=-200（万元）。

【例题-单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（　　）。

（2012年）

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】C收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不是计入当期损益，选项C错误。

【例题?

单项选择题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。

2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。

不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（　　）万元。

（2015年）A.2080B.2200C.2120D.2060

【答案】B【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。

【例题?

单项选择题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。

假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　　）万元。

（2011年）A.200B.-200C.500D.-500

【答案】C【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=出售价款-取得时的成本=3000-2500=500（万元）。

借：

其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　3000

　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2500

　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　300

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　300

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

【例题?

单项选择题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（　　）。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项C错误。

【例题-单选题】甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。

甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。

甲公司出售A债券时确认的投资收益金额为（　　）万元。

A.2B.6C.8D.1.5

【答案】C【解析】甲公司出售A债券时确认的投资收益=108-（104-4）=8（万元）。

【例题-单选题】承上题，甲公司整个期间应确认的投资收益的金额为（　　）万元。

A.11.5B.8C.12D.0.5

【答案】A【解析】甲公司整个期间应确认的投资收益的金额为=[108-（104-4）]+4-0.5=11.5（万元）。

【解题技巧】

1.交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值

2.交易性金融资产出售时点应确认的投资收益=（交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本

3.交易性金融资产整个期间确认的投资收益=[（交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用）-交易性金融资产的初始入账成本]-购买时交易费用+持有期间获得的现金股利或债券利息

【例题?

单选题】大方公司2016年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1　238万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利38万元、手续费5万元；截至2016年6月30日，该股票的市场价格为1　100万元，大方公司于2016年7月16日将其出售，收取价款1　080万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（　　）万元。

A.20B.70C.75D.30

【答案】A【解析】对处置当月损益的影响=1　080-1100=-20（万元）。

处置时分录为：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　95

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1195

借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　95

【例题·判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。

（　　）（2014年）【答案】√

【例题-不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2011-2012年对外投资有关资料如下：

（1）2011年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。

支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（2）2011年5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

（3）2011年12月31日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

（4）2012年4月2日，甲公司确认应收股利50万元；

（5）2012年5月6日，甲公司收到现金股利并存入银行；

（6）2012年7月15日，甲公司将持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该项交易性金融资产入账价值为（　　）万元。

A.1560B.1600C.1604D.1608

【答案】A【解析】该交易性金融资产入账价值=1600-40=1560（万元）

借：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1560

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

　贷：

其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　1604

（2）针对2011年的处理，下列说法正确的是（　　）

A.收到B公司发放的现金股利40万元确认投资收益B.2011年期末确认公允价值变动损失80万元

C.2011年期末该项交易性金融资产的账面价值为1480万元D.该项投资对2011年损益的影响金额为-84万元

【答案】BCD【解析】收到B公司发放的现金股利40万元冲减应收股利。

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　贷：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

公允价值下降：

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80

　贷：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　80

（3）针对2012年的处理，下列说法正确的是（　　）。

A.甲公司将B公司宣告派发的股利50万元确认为投资收益B.2012年应确认的投资收益为130万元

C.2012年影响当期损益的金额为210万元D.该项投资总计获得投资收益为126万元

【答案】ABCD

借：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

出售时：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1640

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　80

　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　1560

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

同时：

借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　80

2012年应确认的投资收益=50+160-80=130（万元）。

2012年影响当期损益的金额=50+160=210（万元）。

该项投资总计投资收益=（1640-1560）-4+50=126（万元）。

【例题-计算分析题】（2008年）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

逐笔编制