企业所得税税收筹划问题研究.docx
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企业所得税税收筹划问题研究
企业所得税税收筹划问题研究
--以某某公司为例
摘要
在“大众创业，万众创新”政策出台后,许多高新技术企业涌现出来，然而面对较高的税收负担及竞争压力，许多新兴的高新技术企业的发展并不如意，为了鼓励高新技术企业的发展，政府颁布了一系列税收优惠政策，并不断优化税收环境。
其中，企业所得税一直是企业税负较高的税种之一，对企业的长远发展有着重要影响，特别是新兴的高新技术企业。
因此，对企业所得税进行税收筹划具有重大意义，它能够大幅度降低企业的税收负担，大大提高企业的竞争力。
某某公司是一家专业从事智能语音及语音技术研究、软件及芯片产品开发、语音信息服务的国家级骨干软件企业。
其智能语音核心技术代表了世界的最高水平。
文章主要运用了企业所得税税收筹划和高新技术企业相关理论，对某某公司企业所得税税收筹划现状进行详细的分析，从中找出公司企业所得税税收筹划存在的问题。
此外，设计合理的企业所得税税收筹划方案并提出方案实施的相关建议。
关键词：
企业所得税；税收筹划；高新技术企业；某某
一、绪论
（一）研究背景意义及现状
1.研究背景及意义
随着智能时代的到来，智能创新成为社会发展的关键，特别是高新技术企业，成为社会发展的新潮流。
而为了扶持高新技术企业，政府颁布了许多优惠政策，并不断改善营商环境。
面对激烈的市场竞争，企业需要抓住机会，乘着创新之风，利用政策优惠，不断提高自身的核心竞争力，才能实现企业的长远发展。
高新技术企业的发展，不但依靠自己内部环境的优化，更离不开政府给予的外部环境的支撑。
内部环境的优化须要通过设计合理的、科学的纳税筹划方案来实现。
外部环境的支撑来自政府颁布的系列税收优惠政策以及良好的营商环境。
然而，尽管政府出台了一系列针对高新技术企业特有的税收优惠政策，许多企业还不能把这些政策利用到公司日常的生产经营上。
企业财务管理不够充分，专业人才的缺失，不重视税收筹划，使得企业不但没享受到优待，反而加重了企业经营的负担，不利于企业的长远发展。
随着税收环境的不断优化，税收制度的不断改革，各项税收优惠政策的出台，企业对于税收筹划的关注持续上升，越来越意识到税收筹划的重要作用。
其中，高新技术企业群体最具代表性，巨大的研发费用和投资成本成为企业市场竞争的短板，所以进行科学而合理的税收筹划对于高新技术企业而言如同培育企业蓬勃发展的土壤。
因此研究企业的税收筹划意义非凡，不仅能够了解企业发展的经营情况，从中发现经营管理过程中存在的问题，而且能够提高企业的税收筹划意识，提高对税务的认知。
此外，通过合理利用税收优惠政策，进行有效的税收筹划，能够大幅度降低企业的税收负担，从而提高企业的综合竞争力。
2.研究现状
国外研究现状是税收筹划最早产生并发展于西方发达国家，在二十世纪三十年代，英国议员汤姆林曾对税收筹划进行了分析，并且阐述了自己对于税收筹划的见解。
在这之后，业界掀起对税收筹划研究的热潮，许多专家和学者纷纷投入到税收筹划研究领域，这个领域所受到的关注度持续攀升。
早期的税收筹划理论是在管理公司经营活动的基础上实现税负最小化的，但该理论存在许多缺陷，例如：
忽略了税收筹划的成本，特别是隐性税负和非税收成本两个方面。
上世纪九十年代，迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森在《税收与企业战略》一书中提出了税收筹划新概念--有效税收筹划，他们认为有效的税收筹划能够弥补早期税收筹划理论的缺陷，因为它是站在交易各方利益的角度上考虑的，理论知识更加充分、具体，特别是显隐性税收，税收与非税收成本这些因素的介绍，让我们对税收的性质、类别有了更加深入的认识。
此外，随着西方国家税收筹划研究的全面发展，国际市场的不断开放，税收筹划概念逐渐影响着亚洲国家。
国内研究现状是税收筹划的发展尚处于摸索、学习阶段。
虽然前辈们早已引进税收筹划概念，但人们并没有意识到它的重要性，对税收筹划的关注普遍不高,不仅缺乏了解，不够重视，而且还存在着许多的误解。
近年来，随着经济的高速发展，税收环境的持续优化，税收制度的不断改革，人们的关注度和重视度也随之攀升，特别是作为纳税人的企业家们，他们认为税收筹划在企业的长远发展中扮演着举足轻重的作用。
因此，国内的专家学者、企业家对于税收筹划的研究和发展更加重视，更加深入。
（二）研究内容及方法
1.研究内容
本文以高新技术企业某某公司为例，在了解企业所得税税收筹划、高新技术企业等相关概念的基础上对某某公司进行分析。
首先，通过分析某某公司企业所得税税收筹划现状，找出公司企业所得税税收筹划存在的问题。
其次，利用税收优惠政策，再结合公司的发展特征，设计有效的税收筹划方案，最后提出一些实施的建议。
2.研究方法
文献分析法，指通过对收集到的文献资料进行研究，对研究对象的性质和状况进行剖析，并发表自己见解的分析方法。
本文中，通过参考企业所得税税收筹划相关文献，加深对企业所得税税收筹划理论知识的理解，特别是高新技术企业所得税税收筹划方面的文献，对于研究某某公司企业所得税税收筹划问题有很大的帮助。
比较分析法，是指通过实际数与基数的对比，找出实际数与基数之间的差异，从而进一步了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。
本文中，通过纵向对比某某公司的经营状况及纳税情况，来分析企业所得税税收筹划对企业不同发展时期的重要作用，进一步了解公司的发展情况。
规范研究法，是根据一定的价值观念或经济理论对经济行为人的行为结果及产生这一结果的制度或政策进行评判的分析方法。
本文中，就某某公司企业所得税税收筹划研究问题而言，规范研究法有利于本人更好地理解企业所得税税收筹划以及高新技术企业等概念，同时有助于对企业所得税税收筹划工作运用策略的规范性和企业所得税税收筹划相关制度设置的规范性进行分析和调整。
二、文献综述
随着社会经济的高速发展，新兴产业纷纷出现，各行各业面对的竞争压力也与日俱增，因此，企业为了更好地生存发展，想尽方法降低企业成本，提高企业的利润，而在众多方法中税收筹划方法比较高效，不仅能够有效地改善企业的经营管理，还能够减少企业的税收负担。
辛晨（2019）以DTDX公司为例，运用税收筹划的相关理论知识、税收筹划的基本方法结合税收优惠政策，对DTDX公司进行科学的税收筹划，使公司实现税负最小化和税后利润最大化。
此外，为保障企业所得税纳税筹划方案的顺利实施，分别从筹划机构、筹划制度、良好的环境和人员素养等角度提出一系列的保障措施。
武一凤，聂丽，丁霄飞，王欢,杨婧（2018）通过分析税收优惠政策，剖析公司经营活动中存在的问题，结合企业的特征，提出一些可行性的税收筹划方案，而为了保障方案的顺利实施，提出了建立纳税筹划机构，构建企业全面纳税筹划制度，提高企业纳税筹划人员素养，营造良好的环境等一系列建议和措施。
余雯、饶冰清（2018）就企业所得税纳税筹划国内外早期和现行研究成果做相应的文献综述。
详细分析了企业在采购、生产、销售等环节存在的问题，并分析背后的原因，最后针对这些环节提出可行性的税收筹划方案。
田泽龙（2018）以MYKJ公司为例，在充分了解税收政策，掌握有利的税收环境下，进一步分析MYKJ公司企业所得税的纳税现状，发现其中的不足，并结合企业的发展情况，制定适合企业稳定发展的税收筹划方案，以此帮助其减少巨大的税收负担。
HopkinsKnuutinen（2017）阐述了企业的社会责任，宽松和积极的税收规
划对企业发展的影响和重要意义。
三、相关理论基础
（一）企业所得税税收筹划概述
1.企业所得税税收筹划定义
企业所得税税收筹划是指针对企业所得税这一税种在经营、投资、理财活动上进行的前期筹划，以减少企业所得税的征收，降低企业的纳税成本，提高企业的核心竞争力。
2.企业所得税税收筹划原则
表3-1企业所得税税收筹划原则
序号
原则
1
合法性原则：
要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规
2
筹划性原则：
表示事先规划、设计、安排的意思
3
兼顾性原则：
表示要以企业整体利益为重的同时注重税收筹划的发展
4
目的性原则：
纳税筹划的目的是实现绝对减少税负，相对减少税负和延缓纳税
3.企业所得税税收筹划方法
表3-2企业所得税税收筹划方法
序号
名称
具体方法
1
降低计税依据法
在税率不变时，通过降低计税依据以达到降低应纳税额的效果
2
降低适用税率法
在计税依据不变时，可以通过选择较低的税率实现节税的目的
3
增加可抵扣税额法
该方法能够有效地降低纳税人应缴纳的税额。
其中，可抵扣的项目有许多，例如：
研发费用的加计扣除
4
直接减免税款法
利用相关减免税政策，直接对企业的应纳税额进行减免，或者享受相关优惠政策的规定
5
推迟纳税时间法
主要方法包括两种即推迟收入的确认时间以及提前确认成本、费用的时间
6
规避或转换纳税义务或纳税身份法
例如小规模纳税人与一般纳税人之间进行转换，简易计税方法与一般计税方法之间转换。
7
实现税后利润最大化
当节税与税收利润发生冲突时，选择放弃税负最小化的要求而追求税后利润最大化的目的。
8
防范纳税风险法
在最大限度地遵从国家相关税收法律规定的同时还能够让企业实现节税的目的
（二）高新技术企业概述
1.高新技术企业定义
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
这个新兴群体具有巨大的创造力与充盈的活力，是社会经济发展中鲜活的驱动力，是一股不可或缺的经济力量，特别是正处于高速发展的发展中国家更需要这股新力量的注入。
因此，我国政府不断鼓励高新技术企业的发展，并为其发展提供良好的经济环境和系列优惠政策。
政府的重视与关注使我们更加意识到高新技术企业对于发展的重要性，并从中发现潜在机会，牢牢抓住发展机遇。
2.高新技术企业认定标准
表3-3高新技术企业认定标准
序号
认定标准
1
企业注册地以及生产经营地在服务外包示范城市范围之内
2
企业必须具有法人资格
3
提供《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》第三条范围内的一种或多种服务
4
近两年在进出口业务，财务管理以及税收管理等其他相关方面没有违法行为
5
企业应当具有较强的自主研发能力，采用先进的技术
6
企业员工中专科以上学历的人员应占到总员工比重50%以上
7
企业应当取得国际资质相关认证，例如提供ISO质量认证等
8
同时与外国客户签订服务外包合同，且境外客户的国际外包业务收入不低于企业当年总收入的50%
四、某某公司概况及企业所得税税收筹划现状分析
（一）某某公司基本情况
1.公司简介
安徽某某信息科技股份有限公司简称某某公司，成立于1999年，是一家专业从事智能语音及语言技术研究、软件及芯片产品开发、语音信息服务及电子政务系统集成的骨干软件企业。
2008年，某某公司在深圳证券交易所挂牌上市。
自发展以来,某某公司便致力于智能语音技术研发，创造出许多智能产品的同时不断壮大发展规模。
此外，某某公司朝着改变世界的目标不断进步，不断创新,拥有多项专利技术的它在许多国际竞赛中脱颖而出，获得了众多荣誉。
2.业务及范围
表4-1某某公司业务及范围
主营业务
主营范围
语音支撑软件、行业应用产品/系统、信息工程和运维服务
增值电信业务、专业技术人员培训、计算机软件、硬件开发、生产和销售及技术服务、系统工程、电子产品、计算机通信设备研制、进出口业务、安全技术防范工程等等
从表格中可以看出某某公司赖以发展的三大业务：
语音支撑软件、行业应用产品和C端业务，而且，经营的范围比较广泛，而不是单一的服务。
此外，随着经济的蓬勃发展，公司已经在三大产业的基础上，提出了“平台+赛道”的发展战略，且其布局已经逐渐清晰。
3.组织架构
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