会计从业会计基础总复习.docx
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会计从业会计基础总复习
会计基础总复习
成都立信会计学校
一、题型及分值
（一）单选（15分）
（二）多选（20分）
（三）判断（10分）
（四）简答（10分）
（五）业务综合（45分）
1、根据经济业务编制会计分录
2、计算
（1）利润指标包括营业利润、利润总额（税前会计利润）、净利润（税后会计利润）；
（2）当期应交所得税；
（3）归集和分配制造费用（按生产工时比例分配法、按生产工人工资比例分配法）；
（4）期末借方余额、期末贷方余额。
3、编表
（1）科目汇总表；
（2）利润表；（3）试算平衡表。
二、相关主要知识
（一）业务题
第一类业务：
1、款项和有价证券的收付
（1）提现时：
借：
库存现金
贷：
银行存款
（2）存现时：
借：
银行存款
贷：
库存现金
2、财产物资的收发、增减和使用
（1）原材料
购买
A、单货同到时
a、购料料入库时：
借：
原材料-----×材料
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应付票据---供应单位
应付账款---供应单位等
b、商业汇票到期支付票据款时：
借：
应付票据---供应单位
贷：
银行存款
c、支付前欠供应单位货款时：
借：
应付账款---供应单位
贷：
银行存款
B、单到货未到时：
a、购料料未入库时：
借：
在途物资----×材料
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应付票据---供应单位等
b、料入库时（结转材料采购成本时）：
借：
原材料----×材料
货：
在途物资----×材料
C、商业汇票到期支付票据款时：
借：
应付票据---供应单位
贷：
银行存款
C、预付款购买材料时：
a、支村预付款时：
借：
预付账款---供应单位
贷：
银行存款
b、供应单位发来材料时：
借：
原材料-----×材料
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
预付账款---供应单位
C、退补款时：
（a）补款时：
借：
预付账款---供应单位
贷：
银行存款
（b）退款时：
借：
银行存款
贷：
预付账款---供应单位
发出
借：
生产成本----×产品（生产产品耗用材料）
制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（厂部一般性耗用材料）
销售费用（销售部门耗用材料）
贷：
原材料-----×材料
（2）库存商品
购买
产品入库时（结转完工产品成本时）：
借：
库存商品----×产品
贷：
生产成本----×产品
结转已销产品成本时：
借：
主营业务成本----×产品
贷：
库存商品----×产品
（3）固定资产
购入不需要安装固定资产时：
借：
固定资产
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应付账款---供应单位
计提折旧时：
借：
制造费用（车间）
管理费用（厂部）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（经营性出租）
贷：
累计折旧
3、债权、债务的发生和结算
（1）应收款项
应收账款、应收票据
A、确认收入时：
借：
应收账款----购货单位
应收票据----购货单位
贷：
主营业务收入----×产品（产品）
其他业务收入（材料）
应交税费---应交增值税（销项税额）
B、收回购货单位前欠货款时：
借：
银行存款
贷：
应收账款----购货单位
C、商业汇票到期收回票据款时：
借：
银行存款
贷：
应收票据----购货单位
其他应收款（差旅费）
A、实报实销时：
借：
制造费用（车间）
管理费用（厂部）
贷：
库存现金
银行存款
B、先借后报
a、预借时：
借：
其他应收款------个人
贷：
库存现金
银行存款
b、报销时：
借：
制造费用（车间）〈报销数〉
管理费用（厂部）〈报销数〉
库存现金〈差额〉
贷：
其他应收款------个人〈预借数〉
库存现金〈差额〉
（2）预收款销售产品
A、预收货款时：
借：
银行存款
贷：
预收账款------购货单位
B、发出产品时：
借：
预收账款------购货单位
贷：
主营业务收入----×产品
应交税费---应交增值税（销项税额）
C、退补款时：
a、退款时：
借：
预收账款------购货单位
贷：
银行存款
b、补款时：
借：
银行存款
贷：
预收账款------购货单位
（3）应付职工薪酬
A、工资
a、计提（分配）时：
借：
生产成本----×产品（生产工人工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
销售费用（销售部门人员工资）
贷：
应付职工薪酬-------工资
b、支付时：
（a）通过银行代发时：
借：
应付职工薪酬-------工资
贷：
银行存款
（b）先提现后发放
备发工资时
借：
库存现金
贷：
银行存款
发放工资时：
借：
应付职工薪酬-------工资
贷：
库存现金
B、职工福利费
职工福利费=工资总额×计提比例
a、计提时：
借：
生产成本----×产品（生产工人工资计提的福利费）
制造费用（车间管理人员工资计提的福利费）
管理费用（厂部管理人员工资计提的福利费）
销售费用（销售部门人员工资计提的福利费）
贷：
应付职工薪酬------职工福利
b、支付时：
借：
应付职工薪酬-------职工福利
贷：
银行存款
库存现金
（4）应交税费
应交城建税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×城建税税率7%
应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×费用附加率3%
计算时：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费----应交城建税
-------应交教育费附加
交纳时：
借：
应交税费----应交城建税
-------应交教育费附加
贷：
银行存款
（5）借款
短期借款（本金）
A、借入时：
借：
银行存款
贷：
短期借款
B、利息
a、直接计入费用时：
借：
财务费用
贷：
银行存款
b、先提后付
（a）借：
财务费用
贷：
应付利息
（b）支付时：
借：
应付利息（预提数）
财务费用（差额）
贷：
银行存款（实付数）
C、归还时：
借：
短期借款
贷：
银行存款
长期借款
A、借入时：
借：
银行存款
贷：
长期借款
B、归还时：
借：
长期借款
贷：
银行存款
4、资本的增减
收到投资者投入资本时：
借：
银行存款
原材料--------×材料
固定资产
无形资产
贷：
实收资本
5、收入、成本和费用
（1）结转已销材料成本时：
借：
其他业务成本
贷：
原材料--------×材料
（2）收到出租房屋租金时：
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
（3）结转制造费用时：
借：
生产成本----×产品
贷：
制造费用
（4）销售过程中发生的广告费、运杂费等时
借：
销售费用
贷：
库存现金
银行存款
（5）销售过程中代垫运杂费时：
借：
应收账款------购货单位
贷：
库存现金
银行存款
（6）发生水电费时：
借：
制造费用（车间）
管理费用（厂部）
贷：
库存现金
银行存款
应付账款——供应单位
（7）发生营业外收支时：
发生营业外收入时：
借：
相关科目
贷：
营业外收入
发生营业外支出时：
借：
营业外支出
贷：
相关科目
6、财务成果的计算
（1）结转损益类科目时：
结转收入类科目时：
借：
相关收入类科目
贷：
本年利润
结转费用支出类科目时：
借：
本年利润
贷：
相关费用支出类科目
（2）所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率25%
（利润总额）
计算时：
借：
所得税费用
贷：
应交税费------应交所得税
结转时：
借：
本年利润
贷：
所得税费用
（3）利润分配
结转净利润（“本年利润”科目）时：
借：
本年利润
贷：
利润分配------未分配利润
提取盈余公积时：
法定盈余公积=净利润×计提比例10%
借：
利润分配------提取盈余公积
贷：
盈余公积-----法定盈余公积
-----任意盈余公积
向投资者分配利润时：
借：
利润分配------应付现金股利或利润
贷：
应付股利
支付投资者利润时：
借：
应付股利
贷：
库存现金
银行存款
7、财产清查结果的处理
（1）库存现金溢余、短缺
溢余（长款或盘盈）
A、审批前：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
B、审批后：
借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入（原因不明）
短缺（短款或盘亏）
A、审批前：
借：
待处理财产损溢
贷：
库存现金
C、审批后：
借：
管理费用（原因不明）
其他应收款（应收责任人赔偿款）
贷：
待处理财产损溢
（2）无法支付的应付账款：
借：
应付账款——供应单位
贷：
营业外收入
（3）发生坏账损失时：
借：
坏账准备
贷：
应收账款——购货单位
第二类业务：
1、购买短期股票、债券、基金时：
借：
交易性金融资产
贷：
银行存款
2、计提坏账准备时：
应计提的坏账准备=期末应收账款余额×计提比例
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
3、收到投资者分来的利润时：
借：
银行存款
贷：
投资收益
4、收到存款利息收入时：
借：
银行存款
贷：
财务费用
5、摊销无形资产价值时：
借：
管理费用
贷：
累计摊销
部分历史试题回顾：
五综合题。
（2007年10月）
1）编制会计分录。
企业9月发生以下经济业务：
1．1日，企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已经存入开户银行。
借：
银行存款50
贷：
实收资本50
2．2日，购入一台生产用的设备一台，价值18万，款项尚未付讫。
借：
固定资产18
贷：
应付账款18
3．5日，从东方工厂购入生产用原料，增值税专用发票上注明采购数量5000公斤，单价10元，共计5万，增值税0.85万元，开出一张期限为2个月商业承兑汇票承付货款。
借：
在途物资5
应交税费——应交增值税（进项税额）0.85
贷：
应付票据5.85
4．7日，收回南方公司前欠货款60万，已存入开户银行。
借：
银行存款60
贷：
应收账款——南方公司60
5．8日，生产车间生产产品领用原材料5万元。
借：
生产成本5
贷：
原材料5
6．9日，采购入员王浩出差归来，报销差旅费1万，用现金付讫。
借：
管理费用1
贷：
库存现金1
7．10日，收到银行发来的利息通知单，支付货款利息0.94万元。
已转账付讫。
借：
财务费用0.94
贷：
银行存款0.94
8．11日，从银行提取现金18万元备用。
借：
库存现金18
贷：
银行存款18
9．12日，企业通过竞拍获得一项专利权，价值200万，款项已转账付讫。
借：
无形资产——专利权200
贷：
银行存款200
10．13日，用现金向职工发放工资16万元。
借：
应付职工薪酬——工资16
贷：
库存现金16
11．15日，用存款归还已到期的短期借款23万。
借：
短期借款23
贷：
银行存款23
12．16日，向蓝光公司销售产品，增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税1.7万，产品已发出，货款尚未收到。
为对方代垫0.3万元，已用存款付讫。
借：
应收账款——蓝光公司12
贷：
主营业务收入10
应交税费——应交增值税（进项税额）1.7
银行存款0.3
13．19日，开出一张转账支票向东方电视台支付产品广告费0.4万元。
借：
销售费用0.4
贷：
银行存款0.4
14．22日，出席抗洪文艺活动，向慈善总会捐款1万元。
借：
营业外支出1
贷：
银行存款1
15．30日，进行工资分配，本月生产产品工人工资9万，车间管理人员工资2万，厂部管理人员工资2万，专设销售机构人员工资0.6万。
借：
生产成本9
制造费用2
管理费用2
销售费用0.6
贷：
应付职工薪酬——工资13.6
16．30日，结转本月制造费用。
借：
生产成本2
贷：
制造费用2
17．30日，将完工产品验收入库，价值4万。
借：
库存商品4
贷：
生产成本4
18．30日，结转已销产品成本，价值3万。
借：
主营业务成本3
贷：
库存商品3
19．30日，计算本月应交城市维护建设税0.06万元。
借：
营业税金及附加0.06
贷：
应交税费——应交城建税0.06
20．30日，结转本月收入类账户。
借：
主营业务收入10
贷：
本年利润10
21．30日，结转本月费用类账户。
贷：
本年利润9
贷：
管理费用3
销售费用1
财务费用0.94
营业外支出1
主营业务成本3
营业税金及附加0.06
22．30日，按税法规定的税额计算出应纳所得税额为0.33万元。
借：
所得税费用0.33
贷：
应交税费——应交所得税0.33
23．30日，结转所得税费用。
借：
本年利润0.33
贷：
所得税费用0.33
2）、根据以上信息，编制企业9月的“利润表”，只填本期金额。
利润表会企02表
编制单位：
2007年9月单位：
万元
项目
本期金额
上期金额
一．营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二．营业利润（亏损以“一”号填列）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
其中：
非流动资产处置损失
三．利润总额（亏损以“一”号填列）
减：
所得税费用
四．净利润（净亏损以“一”号填列）
五．每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
利润表
企会02表
编制单位：
2007年9月单位：
万元
项目
本期金额
上期金额
一．营业收入
10
减：
营业成本
3
营业税金及附加
0．06
销售费用
1
管理费用
3
财务费用
0．94
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二．营业利润（亏损以“一”号填列）
2
加：
营业外收入
减：
营业外支出
1
其中：
非流动资产处置损失
三．利润总额（亏损以“一”号填列）
1
减：
所得税费用
0．33
四．净利润（净亏损以“一”号填列）
0．67
五．每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
五、综合题（本题共计36分。
其中：
要求1计22分；要求2计14分。
计算结果精确到小数点后两位）（2008年12月）
要求：
1、依据经济业务编制会计师分录（特殊说明：
不考虑增值税）；
2、依据编制的会计分录进行本期发生额及期末余额试算平衡，并将结果填入下表。
资料：
某企业2008年11月份发生下列经济业务：
1、11月1日，企业向银行借期限为6个月的借款500000元。
（1分）
2、11月2日，企业购入甲材料100吨，单价200元，计20000元，乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。
（1分）
3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，计500000元，收到一张琳达公司开出的期限2个月的商业汇票。
（1分）
4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。
（1分）
5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。
（1分）
6、11月18日，按合同约定，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。
（1分）
7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。
（1分）
8、11月24日，以现金50000元发放工资。
（1分）
9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。
（1分）
10、11月30日，结转本月已销B产品成本200000元。
（1分）
11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：
车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产计提1500元。
（1分）
12、11月30日，分配工资50000元，其中：
生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。
（1分）
13、按上述工资总额的10%计提福利费。
（1分）
14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元车间一般耗用，200元行政管理部门维修耗用。
（1分）
15、11月30日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。
（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。
）（1分）
16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。
（1分）
17、11月30日，结转本月出售D材料成本2000元。
（1分）
18、11月30日，假设本月应交消费税和应交营业税共计5万元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。
（1分）
19、结转本月发生的各项损益。
（1）将收入类账户转到“本年利润”账户（1分）
（2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户（1分）
（3）计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税税率为25%（假设不考虑调整因素）（1分）
（4）结转所得税费用（1分）
综合试算平衡表（14分，每行0.5分）
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
10000
银行存款
500000
应收账款
500000
应收票据
100000
原材料
400000
生产成本
300000
制造费用
库存商品
600000
固定资产
1700000
累计折旧
100000
短期借款
200000
应付账款
600000
预收账款
应交税费
10000
应付职工薪酬
100000
实收资本
1200000
盈余公积
500000
本年利润
1400000
主营业务收入
其他业务收入
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
所得税费用
合计
4110000
4110000
参考答案：
1.借:
银行存款5000002.借:
原材料---甲材料20000
贷:
短期借款500000---乙材料40000
贷:
银行存款60000
3.借:
应收票据—琳达公司5000004.借:
银行存款3000
贷:
主营业务收入---B产品500000贷:
营业外收入3000
5.借:
财务费用8006.借:
银行存款18000
贷:
银行存款800贷:
预收账款---蓉西公司18000
7.借:
库存现金500008.借:
应付职工薪酬---工资50000
贷:
银行存款50000贷:
库存现金50000
9.借:
库存现金280010.借:
主营业务成本-----B产品200000
贷:
其他业务收入2800贷:
库存商品-----B产品200000
11.借:
制造费用250012.借:
生产成本------A产品15000
管理费用1500------B产品10000
贷:
累计折旧4000制造费用5000
管理费用15000
销售费用5000
贷:
应付职工薪酬---工资50000
13.借:
生产成本----A产品150014.借:
生产成本----A产品8000
----B产品1000----B产品9500
制造费用500制造费用300
管理费用1500管理费用200
销售费用500贷:
原材料---甲材料10000
贷:
应付职工薪酬---职工福利5000---乙材料8000
15.制造费用总额=2500+5000+500+300=8300（元）
制造费用分配率=8300/（300+200）=16.6（元/小时）
A产品应负担的制造费用=300×16.6=4980（元）
B产品应负担的制造费用=200×16.6=3320（元）
借:
生产成本----A产品4980
----B产品3320
贷:
制造费用8300
16.借:
库存商品------A产品150000
------B产品200000
贷:
生产成本-----A产品150000
----B产品200000
17.借:
其他业务成本2000
贷:
原材料------D材料2000
18.借:
营业税金及附加5000
贷:
应交税费---------应交城建税3500
---------应交教育费附加1500
19.
（1）借:
主营业务收入------B产品500000
其他业务收入2800
营业外收入3000
贷:
本年利润505800
（2）借:
本年利润231500
贷:
财务费用800
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