新企业内部控制规范交互会计人员继续教育网上答题试题及答案C.docx

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新企业内部控制规范交互会计人员继续教育网上答题试题及答案C

2010年新企业内部控制规范（交互）会计人员继续教育网上答题试题及答案

一、单项选择题（共10题）

1.（　）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。

A.分析方法

B.比率分析方法

C.定性分析方法

D.定量分析方法

【答案】C

2.1999年修订的（　）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。

A.《会计法》

B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》

D.《商业银行内部控制指引》

【答案】A

3.（　）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

A.内部控制

B.内部管理

C.内部监督

D.内部会计控制

【答案】A

4.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（　）。

A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价

B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证

C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价

【答案】D

【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

5.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（　）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（　）年监禁。

A.15；20

B.20；15

C.10；20

D.20；10

【答案】C

6.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（　）年，每人最多两任。

A.3

B.5

C.10

D.12

【答案】B

7.下面有关内部控制的说法中错误的是（　）。

A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

C.内部控制是一种管理，是对风险的管理

D.内部控制是一种合理保证

【答案】B

【解析】内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

8.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。

货币资金内

部控制环境中的决定性因素是（　）。

A.管理决策者

B.员工的职业道德

C.员工的业务素质

D.内部审计

【答案】A

9.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（　）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。

A.6

B.12

C.24

D.48

【答案】B

10.内部控制的目标是（　）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的

B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

【答案】D

二、多项选择题（共10题）

1.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（　）。

A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价

C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价

【答案】AB

【解析】SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括：

（1）管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；

（2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价。

2.全面预算工作不相容岗位一般包括（　）。

A.预算审批与预算执行

B.预算执行与预算考核

C.预算编制与预算审批

D.预算编制与预算调整

【答案】ABC

【解析】预算编制包括预算调整，两者是相容的

3.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

人力资源政策应当包括下列内容（　）。

A.员工的聘用、培训、辞退与辞职

B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度

D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定

【答案】ABCD

【解析】企业内部控制基本规范》第十六条规定：

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

人力资源政策应当包括下列内容：

（一）　员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）　员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）　关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）　掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）　有关人力资源管理的其他政策。

4.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（　）。

A.全面性原则

B.适应性原则

C.重要性原则

D.制衡性原则

【答案】ABCD

【解析】除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。

5.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成要素包括（　）。

A.内部环境、目标设定

B.事项识别、风险评估

C.风险应对、控制活动

D.信息与沟通、监控

【答案】ABCD

6.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制

审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的（　）。

A.知识能力

B.专业胜任能力

C.良好的职业操守

D.独立性

【答案】BCD

【解析】审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

7.内部控制是由企业（　）、（　）、（　）实施的旨在实现控制目标的过程。

A.董事会

B.监事会

C.股东

D.经理层和全体员工

【答案】ABD

8.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（　）。

A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离

B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离

C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离

D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

【答案】ABCD

9.审计委员会的职责包括（　）。

A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作

B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告

C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉

D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问

【答案】ABCD

10.企业建立与实施内部控制的原则包括（　）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.成本效益原则

D.及时性原则

【答案】ABC

【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。

三、判断题（共10题）

1.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅

自改变集体决策。

（　）

【答案】对

【解析】《企业内部控制基本规范》第三十条　授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。

常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。

特别授权是指企业在特殊情况、特定条　件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

2.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。

（　）

【答案】错

【解析】应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。

3.在销售谈判中，谈判人员一般可由销售部门负责人指定一名销售业务员和一名销售内勤（设立法律部门

的单位可由法律服务部派出一名谈判人员）参加与客户的谈判。

（　）

【答案】对

4.对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即明原因，及时处理。

（　）

【答案】错

【解析】对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应当查明原因,及时处理。

5.根据《企业内部控制基本规范》的规定：

接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相

关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

会计师事务所

应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。

（　）

【答案】错

【解析】接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

6.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等

原则。

（　）

【答案】对

【解析】企业内部控制评价指引（征求意见稿）第一章总则第五条

7.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

（　）

【答案】错

【解析】由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

8.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

（　）

【答案】对

【解析】企业内部控制基本规范（三）第三章风险评估第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

　　风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

9.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用。

（　）

【答案】错

【解析】董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

10.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。

（　）

【答案】对

2009年会计人员继续教育网上答题试题及答案——新会计准则（交互）

一、单项选择题（共10题）

1.列各项中，不属于无形资产的是（）。

A．土地使用权

B．专利技术

C．高速公路收费权

D．企业自创的商誉

【答案】D

【解析】C选项，高速公路收费权属于一种经营权利，符合无形资产的定义。

D选项，企业自创的商誉，其成本无法可靠计量，因此不能作为无形资产核算。

2.龙泉公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。

20×7年3月购入生产用设备一台，价款880万元，增值税为64.60万元，包装费为3.75万元，立即投入安装。

安装中领用工程物资22.40万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品，实际成本18万元，计税价格为20万元（不含税），消费税税率10%。

该设备预计使用5年，预计净残值为40万元。

假定9月该固定资产安装完毕投入使用，采用年数总和法计算固定资产20×8年应该计提的折旧额是（　）

A．80　　　　B．256

C．304　　　D．320

【答案】C

【解析】固定资产原值：

8800000+646000+37500+224000+50000×（1+17%）+180000+200000×（17%+10%）=10000000（元）

按年数总和法计算固定资产年折旧额：

第一年：

（10000000-400000）×5/15=3200000（元/年）

3200000/12=266667（元/月）

第二年：

9600000×4/15=2560000（元/年）

2560000/12=213333（元/月）

20×8年应计提的折旧额：

266667×9+213333×3=3040002（元）≈304（万元）

3.工业企业下列存货相关损失项目中，不应计入当期损益的是（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成了存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

【答案】C

【解析】购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。

4.下列有关收入确认的表述中，错误的是（　）。

A．附有商品退回条件的商品，退货可能性不能可靠估计的情况下，须在退货期满时确认收入

B．销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C．资产使用费收入应当按合同规定确认

D．托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

【答案】B

【解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

因此，选项“B”不正确。

5.伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。

该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。

该无形资产按直线法摊销。

转让该无形资产发生的净损失为（　　）万元。

A．46

B．38

C．49.33

D．78.5

【答案】C

【解析】 无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2008年6月1日该无形资产的账面价值为123.33万元（240-240/6×2-240/6*11/12），伊诺公司转让无形资产净损失=123.33+4-78=49.33（万元）。

无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。

当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。

【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】

6.甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。

该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。

除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。

取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。

甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（　）。

A．1950万元

B．2050万元

C．2380万元

D．2450万元

ABCD

【答案】C

【解析】 1000×2+500-120=2380万元。

【该题针对“权益法核算”知识点进行考核】

7.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。

甲公司换出：

客车原值45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。

乙公司换出：

C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。

假定该项交换不具有商业实质。

则甲公司取得的C设备的入账价值为（）万元。

A.14.67B.63

C.60D.13.5

【答案】D

【解析】甲公司换入资产的总成本＝（45－3）＋（37.5－10.5）＝69（万元）；换入C设备的入账价值＝69×[13.5/（13.5＋55.5）]＝13.5（万元） 

【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】

8.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（　　　）。

A．国债利息收入

B．股票转让净收益

C．公司的各项赞助费

D．公司债券转让净收益

【答案】A

【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。

9.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。

开发阶段的支出满足资本化条件。

2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A．243.5B．3.5

C．219.5D．194.5

【答案】D

【解析】根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。

在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。

无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。

故无形资产入账价值为：

125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（万元）。

本题中福利费的理解：

对于无形资产的入账价值中的25是开发阶段发生的福利费用，不是研究阶段的材料费用，对于研究阶段的费用是要费用化的，先通过研究支出—费用化支出中核算，最后会结转到管理费用中的，不能记入到无形资产的入账价值。

【该题针对“自行开发的无形资产的初始计量”知识点进行考核】

10.下列说法中，不正确的是（　）。

A．购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、支付的增值税、运输费、包装费等，作为入账价值

B．投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）

C．企业接受捐赠的非现金资产应该转入资本公积科目中，期末再根据企业的具体情况纳税

D．无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值

2009年会计人员继续教育网上答题试题及答案——单项选择题

（一）：

1.新《企业财务通则》自（）起施行。

A.2006年12月31日

B.2007年1月1日

C.2008年1月1日

D.2007年7月1日

2.企业的财务活动包括筹资、投资、耗资、收入和分配等系列过程，也就是企业（　　）的过程。

A.发展壮大

B.资金运动

C.生产协作

D.和谐发展

3.建立和完善现代企业制度，要求管理科学，企业财务管理首先要确定（　　）。

A.内部财务管理体制

B.有效控制企业财务风险

C.适宜的财务发展战略

D.良好的筹资环境

4.企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。

法律、行政法规规定应当通过（）审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行

A.董事会B.股东会　　C.职工（代表）大会　D.工会组织

5.企业应当建立（　　），以现金流为核心，按照实现企业价值最大化的财务目标要求，组织进行财务活动，实施全面预算管理。

A.财务风险控制制度

B.财务预算管理制度

C.财务决策制度

D.财务预警制度

6.最佳资本结构是在一定条件下使企业（　　）的资本结构。

A.加权平均资金成本最低、企业价值最小

B.加权平均资金成本最低、企业价值最小

C.加权平均资金成本最低、企业价值最大

D.加权平均资金成本最高、企业价值最大

7.筹资风险评估的基本指标一般不包括（　　）。

A.已获利息倍数

B.偿债保障倍数

C.资产负债率

D.流动比率

8.某企业经过评估后的总风险为1.8，已知该企业的经营风险为1.2，则该企业的财务风险为（　　）。

A.0.6

B.1.0

C.1.5

D.3

9.五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即（　　）。

A.品质、能力、风险、抵押、条件

B.道德、资金、风险、市场、条件

C.道德、能力、资本、市场、条件

D.品质、能力、资本、抵押、条件

10.折扣的表示通常采用如5/10，3/20，ｎ/30，含义为（　　）。

A.5/10表示10天内付款，可以享受5%的价格优惠；3/20表示20天内付款，可以享受3%的价格优惠；ｎ/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠

B.5/10表示5天内付款，可以享受10％的价格优惠；3/20表示3天内付款，可以享受20%的价格优惠；ｎ/30表示现在付款可以享受30％的折扣

C.5/10表示10天内付款，可以享受5%的价格优惠；3/20表示20天内付款，可以享受3%的价格优惠；ｎ/30表示30天以后付款无优惠

D.5/10表示5天内付款，可以享受10％的价格优惠；3/20表示3天内付款，可以享受20%的价格优惠；ｎ/30表示30天以后付款无优惠

1、【答案】B

2、【答案】B

3、【答案】A

4、【答案】C

5、【答案】B

6、【答案】C

【解析】最佳资本结构是在一定条件下使企业加权平均资金成本最低、企业价值最大的资本结构。

7、【答案】D

【解析】D选项，流动比率是企业筹资风险评估的修正指标，所以不符合题意。

8、【答案】C

【解析】总风险＝经营风险×财务风险

财务风险＝总风险÷经营风险＝1.8÷1.2＝1.5

9、【答案】D

【解析】“五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即：

品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件（Conditions）。

10、【答案】A

11.（　　）是指在资源价格一定的前提下，通过事先制定单位产品或活动的标准资源消耗量，控制产品成本和期间费用水平的一种成本控制方法。

。

A.质量成本控制

B.成本定额管理

C.全面成本管理

D.成本预算约束

12.关于费用的分级归口管理，下列说法不正确的是（　　）。

A.实行费用分级归口管理，各个归口职能部门，既要完成本部门的各项费用指标，也要负责完成企业下达的归口指标，并进一步把归口指标分解下达到有关执行单位和部门，从而形成一个上下左右、纵横交错、人人负责的费用管理体系

B.企业只要将费用预算的各项指标，按其性质和内容分解到各个职能部门即可

C.根据权、责、利三者结合的原则，在建立费用管理责任制的同时，必须赋予责任单位和部门一定的经济权限和利益，使其具有控制本单位责任费用的相对自主权

D.费用归口分级管理是根据“谁发生，谁负责”的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部门，各职能部门再将其层层分解，逐级落实到成本费用的发生地的一种费用控制方法

13.费用归口分级管理是根据（　　）的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归