注册会计师税法分类模拟题消费税法八有答案.docx

注册会计师税法分类模拟题消费税法八有答案.docx

《注册会计师税法分类模拟题消费税法八有答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法分类模拟题消费税法八有答案.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注册会计师税法分类模拟题消费税法八有答案

注册会计师税法分类模拟题消费税法（八）

一、计算题

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：

（1）销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元、开具了货物运输业增值税专用发票；

（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%）；

（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税1.36万元，当月生产摩托车领用50%，发票已认证（摩托车消费税税率为10%）。

要求：

1.计算本月应纳消费税；

答案：

摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。

应纳消费税=16÷（1+17%）×10%+2×3×（1+6%）÷（1-10%）×10%=1.37+0.71=2.08（万元）。

2.计算本月应纳增值税。

答案：

应纳增值税=16÷（1+17%）×17%+1×11%+2×3×（1+6%）÷（1-10%）×17%-1.36=2.32+0.11+1.20-1.36=2.27（万元）。

某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

（1）销售生产A型金手表30只，取得价税合计金额40万元；

（2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；

（3）年底奖励先进工作者20只B型手表；

（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；

（5）自产挂钟20只因管理不善被盗，每只成本750元（材料成本占70%）；

（6）收到购货方支付的包装物押金1万元；

（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票（已认证）价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

3.计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；

答案：

该企业应纳消费税：

A型金表每只不含增值税价格为400000÷（1+17%）÷30=11396（元），属于应税消费品中的高档手表（每只不含增值税价格为10000元），B型手表和挂钟均不属于缴纳消费税的应税消费品：

应纳消费税=400000÷（1+17%）×20%=68376.07（元）。

4.计算该企业应纳增值税。

答案：

该企业应纳增值税：

销项税额=400000÷（1+17%）×17%+1000000×17%+1000000÷2000×20×17%+500000×17%=314819.66（元）

进项税额=119000+40000×11%-20×750×70%×17%=121615（元）

应纳增值税=314819.66-121615=193204.66（元）。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年1～4月生产经营情况如下：

（1）2014年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证；

（2）1～2月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的货物运输业增值税专用发票；

（3）3～4月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

（提示：

烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元；2009年5月1日后为：

调拨价70元/条以上（含70元）的，税率为56%；调拨价70元/条以下的，税率为36%）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

5.计算卷烟厂2014年1～2月销售卷烟应纳消费税；

答案：

计算卷烟厂2014年1～2月销售卷烟应纳消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×0.015=2184+22.5=2206.5（万元）。

6.计算卷烟厂2014年3～4月销售卷烟应纳消费税；

答案：

计算卷烟厂2014年3～4月销售卷烟应纳消费税=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245（万元）。

7.计算卷烟厂2014年1～4月可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税；

答案：

可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税=（400+850）×30%=375（万元）。

8.计算卷烟厂2014年1～4月应缴纳的消费税；

答案：

2014年1～4月应缴纳的消费税=2206.5+4245-375=6076.5（万元）。

9.计算卷烟厂2014年1～4月应缴纳的增值税。

答案：

计算卷烟厂2014年1～4月应缴纳的增值税：

①确定销售额=4563÷（1+17%）+7500=11400（万元）；

②确定销项税=11400×17%=1938（万元）；

③确定可抵扣的进项税=204+60×11%=210.6（万元）；

④确定应纳增值税=1938-210.6=1727.4（万元）。

某酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：

（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。

（2）销售干红15吨，取得不含税销售额150万元。

将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（4）接受乙企业提供的价值10万元原材料，委托加工散装药酒1000公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费1万元，并代收代缴乙企业消费税。

要求：

10.计算该企业10月应纳消费税；

答案：

应纳消费税=400×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=138.56（万元）。

11.计算该企业10月应纳增值税；

答案：

应纳增值税=400×17%+（35+1.44+1）×11%+150×17%+120×17%+80×60%×17%+1×17%=68+4.1184+25.5+20.4+8.16+0.17≈126.35（万元）。

12.计算代收代缴乙企业消费税。

答案：

代收代缴乙企业消费税=（10+1）÷（1+10%）×10%=1.22（万元）

某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2014年1月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%；

（2）将进口化妆品的70%，生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元；

（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付加工费6000元，加工产品已收回；

（4）以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。

要求：

13.计算该日化公司1月份应纳进口环节税金；

答案：

计算该日化公司1月份应纳进口环节税金进口化妆品应纳关税=250000×40%=100000（元）

进口化妆品应纳消费税=（250000+100000）÷（1-30%）×30%=150000（元）

进口化妆品应纳增值税=（250000+100000）÷（1-30%）×17%=85000（元）。

14.计算该日化公司1月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为30%）；

答案：

国内应纳消费税=4000×500×30%-150000×70%+30000×30%=504000（元）。

15.计算该日化公司1月份应纳国内增值税；

答案：

国内应纳增值税=4000×500×17%+30000×17%-85000=260100（元）。

16.计算受托方代收代缴的消费税。

答案：

委托加工化妆品受托方代扣代缴消费税=（60000+6000）÷（1-30%）×30%=28285.71（元）。

二、综合题

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月有关经营业务如下：

（1）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票，烟叶当期验收入库；

（2）领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（4）购进包装设备一台，取得增值税专用发票注明价款11万元、增值税1.87万元；

（5）盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用1万元）霉烂变质。

（其他相关资料：

①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：

每标准条调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：

每标准箱（250标准条）150元；③相关票据已通过主管税务机关认证）。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

1.外购烟叶可以抵扣的进项税额；

答案：

外购烟叶可抵扣进项税额=500×（1+10%）×（1+20%）×13%=85.8（万元）

外购烟叶支付的运费可抵扣进项税额=10×11%=1.1（万元）。

2.直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；

答案：

直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额=（300+10）×1.35×17%=71.145（万元）。

3.购进包装设备可抵扣的进项税额；

答案：

购进包装设备可抵扣的进项税额=1.87（万元）。

4.损失烟丝应转出的进项税额；

答案：

损失烟丝应转出的进项税额=（15-1）×17%+1×11%=2.49（万元）。

5.企业4月份销售应缴纳的增值税；

答案：

企业4月份国内销售应缴纳的增值税=71.145-（85.8+1.1+1.87-2.49）=-15.135（万元）。

6.企业4月份销售应缴纳的消费税。

答案：

A卷烟单价=13500÷250=54（元），适用税率为36%。

企业4月份销售应缴纳的消费税=（300+10）×1.35×36%+（300+10）×0.015=150.66+4.65=155.31（万元）

某汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2014年2月发生以下业务：

（1）进口小轿车发动机一批，关税完税价格498万元，已纳进口关税99.6万元。

国内运输企业承担国内段的运输，并开具货物运输业增值税专用发票注明运费5万元；

（2）购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额200万元，增值税34万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；取得购货时发生的运费4万元（有货物运输业增值税专用发票，已比对）；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额20万元，税额1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300万元；

（3）国内销售A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。

按当地政府规定，每出售1辆按不含税价的2%收取并上缴道路建设发展基金。

支付销货运费21万元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票（已比对）；

（4）赠送某协作单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0.6万元，并请运输企业向协作单位开具货物运输业增值税专用发票；

（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元。

要求：

按下列顺序回答问题：

7.计算该企业进口环节应缴纳的税金；

答案：

进口发动机增值税=（498+99.6）×17%=101.59（万元）。

8.计算该企业应纳的增值税（有上期未抵扣完的进项税3万元）；

答案：

应纳增值税：

本月进项税=101.59+34+300×17%+1.2+（4+5+21）×11%=101.59+34+51+1.2+3.3=191.09（万元）

本月销项税=（40×18+25×16）×17%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷（1+17%）×17%=197.42（万元）

当期应纳税额=197.42-191.09-3=3.33（万元）。

9.计算该企业消费税（消费税税率5%）。

答案：

应纳消费税：

国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30%。

应纳消费税=（40×18+25×16）×5%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%=57.72（万元）

实际缴纳消费税=57.72×（1-30%）=40.40（万元）。