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《财务报告分析》习题集
《财务分析教程》习题集
案例集
习题一
目的：
区分资产与权益
要求：
根据下列资料判断哪一项属于资产类，哪一些属于权益类，在相应栏内
打上“√”
资金内容资产类权益类
1．库存现金
2．存在银行的款项
3．存在仓库的材料
4．国家投入资本
5．向银行借入资金
6．生产用的厂房、设备
7．办公大楼
8．应付某单位的购料款
9．应收某单位的销售款
10．正在加工中的产品
11．采购入员外出借给的差旅费
12．应付尚未支付给职工的工资
13．应交尚未交纳的所得税
14．提取的盈余公积
15．未分配的利润
-1-
习题二
一、目的：
练习会计核算过程
二、资料一：
启新工厂20××年4月30日各总账账户余额如下（元）：
资产类金额权益类金额
1．银行存款100，00010．短期借款78，000
2．库存现金19211．应付账款2，162
3．应收账款1，80012．应付职工薪酬0
4．原材料28，65013．实收资本655，780
5．生产成本3，20014．本年利润0
6．制造费用0
7．库存商品3，900
8．固定资产598，200
9．管理费用0
合计735，942合计735，942
资料二∶启新工厂20××年4月30目有关明细账户金额如下（元）：
1．原材料——钢材21，000（10.5T）5．短期借款——流动资金借款78，000
——水泥7，650（153T）6．应付账款——上海钢厂2，000
2．库存商品——甲产品3，900（39台）——兰方水泥厂162
3．应收账款——大丰厂1，0007．实收资本——国家资本500，000
——华光厂800——法入资本0
4．生产成本——甲产品3，200——外商资本0
——个人资本155，780
-2-
资料三：
启新工厂20××年5月份发生下列经济业务：
1．1日，购入钢材9.1吨，计18，200元已验收入库，货款从银行支付。
2．2日，从银行取得半年期流动资金借款35000元存入银行。
3．5日，购入钢材11吨，计22，000元已验收入库．货款从银行支付。
4．7日，生产甲产品领用5吨钢材计10，000元。
5．10日，用银行存款归还流动资金借款37，800元。
6．12日，收到国家投入的载重汽车一辆12，000元。
7．13日，按银行通知，上月售给大丰厂甲产品货款1，000元今日收到，已存入银行。
8．15日，从银行提取现金2，320元，准备发放工资。
9．16日，从上海钢厂购入钢材2.5吨，计5000元已验收入库，货款未付。
10．17日，发放工资2，320元，用现金支付。
11．20日，振华公司投入固定资产，计价320，000元。
12．22日，从兰方水泥厂购入水泥一批734吨，计30，700元，水泥已验收入库，货款未付。
13．25日，外商投入生产用机床2台，计价9600元。
14．27日，用银行存款购入卡车一辆．计12，000元。
15．28日，用银行存款偿还应付账款20，000元．其中上海钢厂2，000元，兰方水泥厂18，000元。
16．29日，用银行存款支付本月电费共计3，285元，其中：
甲产品生产耗用2，130元，车间照明耗用832元，厂部管理部门耗用323元。
17．30日，分配本月工资费用2，320元，其中；生产工人工资1，975元，车间管理人员工资168元，厂部管理人员工资177元。
18．31日，把本月制造费用的发生额转入“生产成本——甲产品”账户；把管理费用发生额转入“本年利润”账户。
19．31日，完工甲产品一批110台，计成本11，000元已验收入库。
20．31日，上月售给华光厂甲产品货款800元，今日收回500元存入银行。
三、要求：
（一）根据上述经济业务做会计分录（用纸格式附后）
（二）根据上列经济业务和已编制的会计分录填制记账凭证（到财会实验室购置记账凭
证）
（三）根据资料一和收款凭证、付款凭证开设、登记现金日记账、银行存款日记账〔用纸格式附后）
（四）根据资料一和编制的记账凭证开设、登记总分类贴户（到财会实验室购置账页）
（五）根据资料二和编制的记账凭证开设、登记明细分类账户（到财会实验室购置账页）
并同有关总账账户核对
（六）根据总账账户余额编制资产负债表（简表）（用格式附后）
-3-
四、作业用纸格式
（一）会计分录表（要求写出明细科目）
题号
会计分录
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
-4-
题号
会计分录
14
15
16
17
18
19
20
（二）填制记账凭证（另购置）
（三）登日记账
现金日记账第页
年
凭证
摘要
结算凭证
对方科目
收入
付出
结余
月
日
字
号
5
1
期初余额
192
-5-
银行存款日记账第页
年
凭证
摘要
结算凭证
对方科目
收入
付出
结余
月
日
字
号
5
1
期初余额
100000
（五）登总账、明细账（另购置）
（六）编资产负债表（简表）
资产类金额权益类金额
1．货币资金5．短期借款
2．应收账款6．应付账款
3．存货7．实收资本
4．固定资产8．本年利润
资产合计权益合计
-6-
习题三
目的：
练习外币业务和货币资金管理模式
1．广宇公司4月1日美元存款日记账上结余15，000美元，市场汇价1：
6.24。
4月10日从国外购货付款6，000美元．当日市场汇价1：
6.30，4月15日，偿付美国W公司欠款5，400美元，当B市场汇价l：
6.28。
4月25日，上月售给美国A公司的商品款
5，000美元今日收到。
当日市场汇价1：
6.32。
4月30日，国家公布的市场汇价为1：
6.31。
要求：
（1）广宇公司按当日市场汇价记账，请计算：
①4月30日美元存款日记账上美元余额=
②4月30日美元存款日记账上人民币金额=
③4月份美元户汇兑损益=
（2）广宇公司按月初市场汇价（1：
6.25）记账，请计算：
④4月份美元户汇兑损益=
2．某企业预计全年需要货币资金50万元，每次售出有价证券的交易成本150元，
有价证券的利息率为14%。
采用存货模式完成下列要求：
（1）最佳货币资金存量=
（2）用Excel绘图（图中要有原始数据和图形；图贴于下面框内）
-7-
2．分析上市公司——“用友软件”（600588）货币资金占用水平和使用效率（用“证券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算）。
“用友软件”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表
指标
年
年
年
三年合计
年末货币资金（元）
年末短期证券投资（元）
年末流动资产（元）
年末货币资金占用率
年末现金占用率
全年销售商品提供劳务收取的现金（元）
—
货币资金周转率（次）
—
注：
表中“年末短期证券投资”用“交易性金融资产”金额代替
习题四
目的：
练习交易性金融资产业务处理
1.甲企业2007年3月10日购入华洋股票5，000股（准备随时变现），每股付款20元，
另付手续费300元；2007年6月30日，甲企业从华洋公司分进股利10，000元；2007年8月18日，甲企业以每股20.5元的价格将华洋股票全部售出，售出股票时支付手续费310元。
要求：
①甲企业变卖股票前“交易性金融资产”账户的余额=
②甲企业买卖华洋股票最终取得的投资净收益或投资净损失=
2.甲企业2007年12月25日购入龙化股票4，000股（准备随时变现），每股付款20元
（其中，含龙化公司2007年12月20日宣布发放但仍未发放的股利每股1元），购股票时另
付手续费250元。
2008年1月5日，甲企业收到龙化公司发放的股利每股1元。
2008年7月5日，甲企业又收到龙化公司发放的股利每股1.5元。
2008年7月20日，甲企业以每股24元价格将龙化股票全部售出，另付手续费200元。
要求：
①甲企业变卖龙化股票前“交易性金融资产”账户的余额=
②取得的投资净收益=
③2008年账面初始投资收益率=
④2008年账面简单平均投资收益率=
⑤2008年账面精确平均投资收益率=
-8-
习题五
目的：
练习应收款项业务处理
1.某企业赊销商品一批，开出的增值税专用发票上货款50，000元，增值税8，500元，
同时提供的付款条件是“2／10、n／30”。
客户在折扣期内偿付了全部款项。
要求计算：
①实际收款额=
②主营业务收入净额=
2.A企业某年年末应收账款账面余额800万元，按5‰的比例计提坏账准备（计提前，
该企业“坏账准备”账户已结余1.5万元未动用，即贷方余额1.5万元）。
第2年5月，实际发生坏账5万元经批准同意转销。
第2年度发生应收账款7400万元，收回应收账款7390万元（不含已转销的坏账）。
要求：
①第一年末计提的坏账准备=
②第二年末应收账款余额=
③第二年末计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=
④第二年末计提的坏账准备=
⑤第一年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=
⑥第二年末资产负债表中“应收账款”（填列净额）=
3.B企业6月4日向四方公司销售产品一批，当天收到四方公司开出的面值为5万元，
承兑期为4个月的商业承兑汇票一张。
8月25日，B企业因资金紧张将该汇票向银行申请贴现，按贴现率9‰付息。
要求计算：
①贴现天数=
②支付的贴现利息=
③实得贴现款=
4.上述第2题A公司第2年全年销售收入17，000万元，其中：
现销收入9，600万元，现金折扣50万元，销售折让27.5万元，销售退回100万元。
要求：
①全年赊销收入净额=
②应收账款平均余额=
③应收账款回收期=
-9-
习题六
目的：
练习存货业务处理
1.某企业甲种原材料12月1日结存2000公斤，单价1.00元，12月8日购入3000公斤，
单价1.10元；12月10日发出4000公斤；12月15日购入4000公斤，单价1.15元；12月20日发出3000公斤；12月28日购入1000公斤，单价1.20元。
要求：
①先进先出法下发出甲材料成本=
②后进先出法下发出甲材料成本=
③加权平均单价=
④加权平均法下发出甲材料成本=
2．某企业本月购入原材料付款142，000元（其中货价120，000元，增值税20，400元，对方代垫运杂费1，600元），该材料入库计划成本112，000元。
本月生产领用80，000元。
该原材料月初结存88，000元，节约价差600元。
计算：
①本月购入材料价差=
②本月原材料成本差异率=
③本月生产领用原材料实际成本=
④本月原材料存货平均余额=
⑤原材料存货周转天数=
习题七
目的：
练习长期股权投资业务处理
1.甲企业购买下列两种股票进行长期股权投资：
①购买全盘股份公司发行的10万股普通股的20%，每股价格5元。
购买时另付费用2500元；②购买晶园股票10，000股，占晶园公司全部股份的5%，每股价格10.5元，其中含已宣告发放的股利每股0.5元。
另付交易费用1，000元。
全盘股份公司当年净利润20万元，从中拿出5万元发放股利。
甲企业分别收到晶园公司和全盘股份公司的股利存入银行。
计算甲公司：
①取得的投资收益=
②“长期股权投资”账户账面余额=
-10-
2.乙企业购入安友股票付款60万元，占安友公司股份比重的45%。
安友公司当年获得
净收益40万元。
从中拿出10万元用于发放现金股利。
乙企业分得相应股利存入银行。
第二年安友公司发生亏损10万元，为了维护股票声誉，仍发放12万元的股利，乙企业分得相应股利存入银行。
根据所述业务内容计算乙企业：
①取得的投资收益=
②“长期股权投资”账户账面余额=
3.丙企业购入虹桥公司1月1日发行的5年期债券作为持有至到期投资。
该债券面值10万元。
购价12万元，票面利率10%，实际利率5.38%。
每年7月1日和1月1日付息。
要求计算丙企业：
①1月1日购入债券记入“持有至到期投资”账户的金额=
②当年7月1日获取的“投资收益”=
③当年持有至到期投资收益率（所得税率25%，精确到0.01%）
习题八
目的：
练习固定资产业务处理
1.某设备原值8万元，预计使用5年，预计净残值率3%，请分别采用直线法、双倍余额递减法和年数总和法确定每年的年折旧率和年折旧额。
（1）直线法下年折旧率=
直线法下年折旧额=
（2）双倍余额递减法下年折旧率=
双倍余额递减法折旧计算表单位：
元
年份当年计提的折旧累计折旧折余价值
080，000（原值）
1
2
3
4
5
-11-
（3）年数总和法下年折旧率分母=
年数总和法折旧计算表单位：
元
年份应提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧
1
2
3
4
5
2.某企业出售固定资产一台，收入4万元，该固定资产原值5万元，已提折旧1.5万元；同时因自然灾害毁损厂房一栋，原值50万元，已提折旧20万元，清理设备时支付清理费用1万元，回收残料1.5万元，收到保险公司赔款24万元。
计算：
（1）该企业记入“营业外收入”账户的数额=
（2）该企业记入“营业外支出”账户的数额=
其中，属于“非常净损失”的数额=
3．分析上市公司——“徐工科技”（000425）固定资产资产利用效果（用“证券之星”公布的近三年上市公司三大报表数据进行分析；完成下列表中数据的填列和计算），并对固定资产的扩展作简要评价。
“徐工科技”近三年财务报表有关数据及其有关指标计算表
指标
年
年
年
三年合计
年递增率%
年末固定资产原值（元）
全年销售收入（元）
全年利润总额（元）
全年营业税金及附加（元）
固定资产利润率
—
—
固定资产利税率*
—
—
注：
*用该企业以往经验数据——“应交增值税”为“营业税金及附加”的10%
对固定资产的扩展评价：
-12-
习题九
目的：
练习无形资产和其他资产业务处理
某企业2008年4月1日购入一项专利权，付款12万元，法定有效期5年，2008年6月1日将其售出，收款14万元，按5%、7%和3%计算应交纳的营业税、城建税和教育费附加。
要求：
①专利已摊销额=
②专利账面余值=
③应交营业税=
④应交城建税=
⑤应交教育费附加=
⑥出售该专利获取的其他业务利润=
习题十
目的：
练习流动负债业务处理
1．A企业从兰德厂购入材料一批，提交一张面值为10万元，票面利率为8%，承兑期为4个月的银行承兑汇票一张。
向银行申请承兑时支付手续费100元。
票据到期，A企业
如数偿付了票据款项。
计算A企业：
①记入“应付票据”账户的金额=
②记入“财务费用”账户的金额=
2．B企业本月应付工资20万元，其中生产工人工资12万元，车间管理人员工资3万
元，行政管理人员工资4万元，福利部门人员工资1万元。
该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提比例分别为14%、2%和1.5%，“五险一金”26%。
要求计算B企业：
①本月计提的职工福利费=
②本月计提的工会经费=
③本月计提的职工教育经费=
④本月计入“管理费用”账户的职工薪酬=
-13-
习题十一
目的：
练习长期负债业务处理
1.某企业2008年1月1日发行面值50万元的5年期债券，票面利率10%，每年7月
1日和1月1日付息。
要求（精确到元）：
①当债券1月1日发行时的市场利率为8%时
债券的发行价格=
②当债券1月1日发行时的市场利率为12%时
债券的发行价格=
③若发行债券是为了筹集流动资金，2008年7月1日计算应付利息并摊销折价（直线法）时
记入“财务费用”账户的利息费用=
2.某企业从租赁公司租入一台设备，租赁期5年，设备款项20万元，按10%的利率计息（单利）租赁手续费2，000元。
设备租入时该企业支付运杂费和途中保险费共4，000元，安装时付安装调试费3，000元，三天安装完毕交付使用（不考虑三天的利息），试计算：
①应付融资租赁费总额=
②记入“固定资产”账户的价值=
习题十二
目的：
练习产品制造成本的计算和成本的分析
（一）产品制造成本的计算
先锋工厂有两个基本生产车间，生产情况和有关费用如下：
一车间本月投产甲产品50件，本月全部完工入库，发生直接材料费50，000元，直接工资35，000元，该车间本月发生制造费用32，000元（仅生产一种甲产品）；
二车间本月投产乙产品100件、丙产品80件。
乙产品本月发生直接材料120，000元，直接工资75，000元；丙产品本月发生直接材料96，000元，直接工资65，000元。
该车间本月发生制造费用168，000元（按丙、乙两种产品的直接工资比例分配于丙、乙两种产品）。
乙产品本月完工入库60件、丙产品本月没有完工。
计入乙产品成本的各项费用（料、工、费）均按完工产品数量和在产品数量的比例分配。
该厂本月销售甲产品20件，乙产品10件。
要求计算：
-14-
1．完工甲产品总成本=
完工甲产品单位成本=
2．制造费用分配率=
乙产品分摊制造费用=
丙产品分摊制造费用=
3．乙产品本月生产费用总额=
乙产品生产费用分配率=
完工乙产品总成本=
完工乙产品单位成本=
4．该厂月末在产品成本=
本月进入“库存商品”账户借方金额=
5．本月产品销售成本=
（二）可比产品成本的分析
假设上述先锋工厂月度成本计算资料为年度计算资料，试对产品成本进行分析（填表）
产品名称
上年同期
本月计划
本月实际
实际产量
实际单位成本
计划产量
计划单位成本
实际产量
实际单位成本
甲
45件
2300元
48件
2350元
乙
55件
2800元
58件
2810元
可比产品成本降低任务完成情况分析表（降低率精确到0.01%）
项目
可比产品成本降低额（元）
可比产品成本降低率
1.实际降低指标
2.计划降低指标
3.计划完成情况=1-2
（1）产品产量变动影响
（2）品种结构变动影响
（3）单位成本变动影响
合计
-15-
习题十三
目的：
练习收入和利润业务处理
1.某企业某月主营业务收入10万元，向客户计收增值税1.7万元，主营业务成本6.5
万元，当月购买材料等支付增值税0.7万元，城建税率7%，教育费附加率3%。
试计算：
①本月应交增值税=
②本月应交城建税=
③本月应交教育费附加=
④本月营业税金及附加=
2．凤洋工厂某年度主营业务收入、成本、税附分别为170万元、103万元、12万元，其他业务收入、成本、税附分别为10万元、6万元、1万元。
发生销售费用7万元，管理费用12万元，财务费用6万元。
债券投资净收益2万元，营业外收入1万元，营业外支出9万元，所得税费用按利润总额的25%计算。
要求：
①全年取得的营业利润=
②全年利润总额=
③全年净利润=
④计提的法定盈余公积=
⑤该企业年初未分配利润2万元，本年向投资者分利12.09万元，则：
年末未分配的利润=
习题十四
目的：
练习所有者权益业务处理
某企业接受甲公司投入固定资产一批，对方账面原值26万元，已提折旧8万元，设备公允价值20万元，双方确认投资额；同时，该企业接受乙公司投入货币50万元，双方确认的投资额为40万元。
试计算；
①接受甲公司固定资产投资反映的实收资本=
②接受乙公司货币投资反映的实收资本=
③该企业接受投资所有者权益增加总额=
-16-
习题十五
目的：
练习损益表的编制和财务指标综合分析
l．凤洋工厂20××年12月31目资产负债表中有关项目余额如下（单位：
万元）
资产项目年初数年末数权益项目年初数年末数
货币资金57流动负债合计3032
交易性金融资产—证券21长期负债合计2022
应收账款1416实收资本4040
存货3034所有者权益合计6066
流动资产合计6570
无形资产75
资产总计110120负债及所有者权益合计110120
2．凤洋工厂该年度编制利润表的有关资料如下：
主营业务和其他业务收入、成本、税金及附加及其他有关资料见练习十三第二题；另外，本年度该厂计入固定资产成本的利息费用0.7万元，主营业务收入中赊销收入占65%。
3．凤洋工厂确定的永久性资产84万元。
其中，永久性流动资产
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