注册会计师考试《税法》基础试题及答案六.docx

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注册会计师考试《税法》基础试题及答案六

2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案（六）

选择题：

　　1.纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（　）。

　　A.汽车

　　B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

　　C.自行车

　　D.汽车挂车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。

自行车不属于车辆购置税的征税范围。

　　2.2019年7月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。

小汽车生产成本为53500元/辆，利润率为10%。

该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。

该公司应纳车辆购置税（　）元。

　　A.10700

　　B.26750

　　C.34000

　　D.13600

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。

奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税，自用车辆应该缴纳车辆购置税=68000×2×10%=13600（元）。

　　3.关于车辆购置税，下列说法正确的是（　）。

　　A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

　　B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税

　　C.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

　　D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，车辆购置税实行一次性征收。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

选项B，纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。

退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

选项D，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。

　　4.下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（　）。

　　A.销售方代收的保险费

　　B.增值税

　　C.不含增值税的价款

　　D.随车辆价款支付的车辆改装费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款，也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的费用。

　　5.下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（　）。

　　A.林业部门购买的森林消防专用车

　　B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆

　　C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车

　　D.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

　　6.某运输企业2019年初拥有小轿车5辆，2019年3月外购货车12辆（整备质量为10吨），并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2019年应缴纳车船税（　）元。

　　A.2500

　　B.8500

　　C.7500

　　D.7000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳车船税=5×500+12×10×50×10/12=7500（元）

　　7.某机械制造厂2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。

已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。

该厂2018年度应纳车船税为（　）。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）

　　8.某企业2018年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2018年实缴的车船税总计为（　）元。

　　A.1920

　　B.2280

　　C.2400

　　D.2320

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320（元）

　　9.下列车辆，应缴纳车船税的是（　）。

　　A.挂车

　　B.插电式混合动力汽车

　　C.武装警察部队专用的车辆

　　D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。

　　10.根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（　）。

　　A.机场、港口内部行驶或作业车船，自车船税法实施之日起3年内免征车船税

　　B.燃料电池商用车免征车船税

　　C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

　　D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　11.2019年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（　）元。

　　A.2700

　　B.8100

　　C.7050

　　D.7500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳印花税=（2000×0.3‰+2100×0.05‰）×10000=7050（元）

　　12.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（　）。

　　A.设备测试合同

　　B.专利申请权转让合同

　　C.专利实施许可合同

　　D.专利权转让合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。

后者适用于“产权转移书据”合同。

　　13.下列权利许可证照，应征收印花税的有（　）。

　　A.房屋产权证

　　B.商标注册证

　　C.工商营业执照

　　D.会计师事务所执业许可证

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　14.根据印花税相关规定，下列说法正确的有（　）。

　　A.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

　　B.印刷合同按加工承揽合同征收印花税

　　C.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，应征收印花税。

　　计算分析题：

　　某市甲公司，2019年发生以下应税行为：

（1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元;房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。

（2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500万元（不包括中央空调80万元）。

　　（3）7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中包含技术咨询费20万元。

　　（4）8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。

　　（说明以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税）

　　根据上述资料，回答以下问题：

（1）甲公司2019年自建的办公楼应缴纳房产税。

（2）甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税。

　　（3）甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税。

　　（4）甲公司2019年出租的房产应缴纳房产税。

　　『正确答案』

（1）2019年自建的办公楼应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）

（2）甲公司技术转让合同印花税=80×10000×0.03%=240（元）

　　增资缴纳印花税=1000×10000×0.05%×50%=2500（元）

　　两者合计=2500+240=2740（元）

　　（3）运输合同印花税=30×10000×0.05%+50000×0.1%=200（元）

　　租赁合同印花税=120×10000×0.1%=1200（元）

　　甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税=200+1200=1400（元）

　　（4）租赁房产应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000（元）