初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库十一含答案.docx
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初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库十一含答案
2020年初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库十一含答案
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（ ）。
A.零售超豪华小汽车
B.进口钻石饰品
C.生产销售白酒
D.委托加工烟丝
『正确答案』B
『答案解析』钻石饰品在零售环节缴纳消费税。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。
A.超市零售白酒
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.地板厂销售自产实木地板
D.百货公司零售高档化妆品
『正确答案』C
『答案解析』选项AD，白酒、高档化妆品在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项B，电动汽车不属于消费税的征税范围。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.汽车厂销售雪地车
B.手表厂销售高档手表
C.珠宝店销售珍珠项链
D.商场销售木制一次性筷子
『正确答案』B
『答案解析』选项A，雪地车不属于消费税征收范围;选项B，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项CD，珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征。
【例题·单选题】2019年6月甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850000元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，关税税率为5%，计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.850000÷（1-15%）×13%=130000（元）
B.（850000+850000×5%）÷（1-15%）×13%=136500（元）
C.850000×13%=110500（元）
D.（850000+85000×5%）×13%=111052.5（元）
『正确答案』B
『答案解析』进口应税消费品应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率。
【例题·单选题】2019年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（100+30）×20%=26（万元）
B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C.100×20%=20（万元）
D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）
『正确答案』B
『答案解析』进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税比例税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天
『正确答案』C
『答案解析』纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
【例题·单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;选项C，向报关地海关申报纳税;选项D，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列连续生产的应税消费品，在计征消费税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（ ）。
A.以外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
B.以外购已税实木地板原料生产的实木地板
C.以外购已税烟丝生产的卷烟
D.以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油
『正确答案』ABCD
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天
C.进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
『正确答案』ACD
『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天
B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天
D.纳税人采用预收货款结算方式销售货物的，为发出应税消费品的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。
2019年2月，在S市销售货物一批;在W市海关报关进口货物一批;接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。
下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税
B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税
C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税
D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项AD，固定业户应当向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税;选项B，委托加工应税消费品除受托方是个人外，由受托方（甲公司）向机构所在地税务机关解缴税款;选项C，进口货物应向报关地海关申报纳税。
【例题·多选题】按照消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节应征收消费税的有（ ）。
A.高档化妆品
B.汽油
C.金银首饰
D.超豪华小汽车
『正确答案』CD
『答案解析』选项AB，在生产销售环节征收消费税。
【例题·判断题】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』烟草批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。
【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。
2019年9月有关经营情况如下：
（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。
（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元，因管理不善该批化妆包全部丢失。
（3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额64万元。
（4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额12.8万元。
（5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。
已知：
增值税税率为13%;高档化妆品消费税税率为15%。
取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）计算甲公司进口高档护肤类化妆品增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（85+4.25）×13%=11.60（万元）
B.85÷（1-15%）×13%=13（万元）
C.（85+4.25）÷（1-15%）×13%=13.65（万元）
D.85×13%=11.05（万元）
『正确答案』C
『答案解析』进口货物应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×13%=（85+4.25）÷（1-15%）×13%=13.65（万元）。
（2）甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.支付加工费的进项税额64万元
B.支付运输费的进项税额0.4万元
C.购进生产用酒精的进项税额12.8万元
D.购进生产用化妆包的进项税额16万元
『正确答案』AC
『答案解析』因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除不允许抵扣进项税额。
（3）甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
A.委托加工高档美容类化妆品
B.购进生产用酒精
C.购进生产用化妆包
D.进口高档护肤类化妆品
『正确答案』AD
『答案解析』生产、委托加工、进口高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品的纳税人应计算缴纳消费税。
（4）计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.678÷（1+13%）×15%=90（万元）
B.678×15%=101.7（万元）
C.[678÷（1+13%）+3.39]×15%=90.51（万元）
D.（678+3.39）÷（1+13%）×15%=90.45（万元）
『正确答案』A
『答案解析』包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税。
应缴纳的消费税税额=678÷（1+13%）×15%=90（万元）。
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