纳税评估平时作业习题剖析.docx
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纳税评估平时作业习题剖析
纳税评估习题
一、 由于纳税评估行为的复杂性，评税人员应分别不同情况对评税对象进行评定处理。
具体有哪些情况？
评税人员应如何处理？
答案：
由于纳税评估行为的复杂性，应分别不同情况作出以下处理：
1、对于经评定属于未有违法、违章问题的，直接制作《纳税评估结论》。
2、经评定属于违法、违章问题的，应当分别按照以下几种情况进行处理：
（1） 纳税人自查有问题的
对纳税人自查有问题的，经评税人员审核后，认为事实清楚，数据准确的，提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》送达纳税人。
（2） 纳税人自查无问题的
① 纳税人自查无问题，经评税人员审核认为举证理由充分，证据确凿的，制作《纳税评估结论》。
② 纳税人自查无问题，经评估人员审核认为举证理由不成立，证据不确凿的，转稽查部门查处。
（3） 纳税人不自查的
评税人员经评税认定违法事实清楚、证据确凿、数据准确的，应提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》。
对事实不清、证据不足或问题复杂难以查清的，转稽查部门查处。
二、 在纳税评估中，评税对象的来源主要有哪些途径？
答案：
一是来自于高平台软件的《零、负申报清册》；
二是根据高平台软件确定的某一时段分行业平均税负率，经评税人员实际经验判断调整后成为税负警戒值，凡低于该警戒值的同行业企业；
三是特定评税对象，上级交办、部门转办、专题项目、重点税源户等；
四是财务核算不健全的加油站。
三、 请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。
本期 上年同期
甲某公司毛益率 8％ 10％
同行业平均毛益率 14％ 10％
甲公司销售额变动率 22％ *
答案：
该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、帐外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。
四、 在纳税评估中如何对商业企业应纳增值税进行分析？
答案：
通过下面两个数据的比较进行分析。
A=应纳增值税
B=〔商品销售利润+（期末应付账款-期初应付账款）+（期初存货-期末存货） 〕*适用税率。
A是企业实际的应纳税额，B是应纳税额的理论数。
商业企业某一时期的应纳增值税税额与同一时期的商品销售利润、期末应付账款、期初应付账款、期初存货、期末存货有内在联系。
即A应约等于B。
若A与B偏差较大，则考虑分析有无未付款先抵扣进项税额、有无虚列进项、有无销售未入帐、 应付账款的变化情况。
五、 在纳税评估中如何对工业企业进项税额进行分析？
答案：
通过下面两个数据的比较进行分析。
A=本期进项税额。
B=（17%-参照税负）*销售收入1+（13%-参照税负）*销售收入2+（期末存货-期初存货）*适用税率。
A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。
A应约等于B。
A与B偏差较大，则考虑剔除存货的结构变化，考虑分析有无材料未入库而抵扣，库存材料是否真实，有无非生产性运输费用支出或虚列运输费用，有无隐瞒销售收入等。
六、 在纳税评估中如何对商业企业进项税额进行分析？
答案：
通过下面两个数据的比较进行分析。
A=本期进项税额
B=〔（期末存货-期初存货）+本期主营业务成本+（期初应付账款-期末应付账款） 〕*适用税率+本期运费*7%
A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。
商业企业某一时期的进项税额与同一时期的期末存货、期初存货、本期主营业务成本、期初应付账款、期末应付账款、运费有内在联系。
A应约等于B。
若A与B偏差较大，则考虑分析有无虚列进项、提前抵扣，考虑分析存货变化与应付帐款之间的联动变化情况。
七、 请指出下表中各项目的数额与什么数据相等，否则属于异常。
第1行"
（一）防伪税控专用发票"项目中的"税额"数应等于当期金税工程报税系统所采集的销项税额数，不等于的属于异常。
第11行"（六）期初未抵扣防伪税控专用发票"项目的"税额"数，应当等于上期《明细表》第16行"（九）期末未抵扣防伪税控发票"项目的税额数，不等于的属于异常。
第12行"（七）本期全部认证通过防伪税控发票"项目中的"税额"数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的进项税额数，不等于的属于异常。
《明细表》第（六）至（九）项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。
第13行"（八）当期申报抵扣防伪税控发票"项目的"税额数"=第11行"（六）期初未抵扣防伪税控发票"项目的"税额"数+第12行"（七）当期全部认证通过防伪税控发票"项目的"税额"数一第16行"（九）期末未抵扣防伪税控发票" 项目的"税额"数。
八、 如何按步骤展开对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税？
答案：
审核评税按以下四个步骤进行，即：
评析、核实、认定、处理。
1、 评析 主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。
2、核实 主管税务机关对评析过程中发现的问题或疑点，应逐一进行核实。
需要向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人做出解释、说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。
纳税人或扣缴义务人的口头解释和说明应有纳税人或扣缴义务人签字的书面记录。
3、认定 主管税务机关根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，逐一进行认定，并填制《审核评税结论》。
4、处理 主管税务机关根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。
对审核评税中发现的问题，需要进一步实地核查的，应转交稽查部门，并填制《审核评税问题移送单》。
九、 为实现对商贸企业的增值税纳税评估，税务机关应设置哪些岗位？
各岗位有哪些职责？
答案：
增值税纳税纳税评估的工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。
基层征收管理部门应按规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。
1、县级以上（含县级）国税局流转税管理部门负责增值税纳税评估工作的组织、领导，制定各级纳税评估工作规程、任务、目标和考核制度，并对下级纳税评估工作进行业务指导和监督考核。
2、纳税评估资料受理岗位及职责
负责接收纳入纳税评估范围的商贸企业报送的纳税评估资料，并审核其资料的完整性。
3、纳税评估资料传递岗位及职责
负责收集整理并向纳税评估岗位传递全部纳税评估资料。
4、纳税评估岗位及职责
（1）按照《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定，对纳税评估资料进行全面分析。
（2）对评估指标有一项异常的商贸企业，及时移交稽查部门进行检查。
（3）对评估指标异常的企业，在稽查部门稽查期间，核定商贸企业专用发票的限额和用量，并通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。
（4）对稽查部门反馈的稽查节果进行综合分折广并与稽查部门定期实施复评复查。
（5）汇总、整理评估资料及档案，总结评估情况及发现的问题，提出有关工作建议，形成评估工作报告。
十、 税务机关应找哪些纳税评估的后续管理工作？
答案：
1、跟踪监控
纳税评估部门在评税项目结束后，要将已评估过的对象纳入监控范围，建立纳税评估跟踪监控制度，监控期一般为3个月，有重大问题的，延长至6个月，每月监控该批纳税人的纳税申报情况，发现有异常变化的，应作为当期的纳税评估对象进行评税。
2、纳税评估的内部管理
开展纳税评估工作的各级税务机关，应该定期向本地区国家税务局征收管理科报送《纳税评估工作统计报表》。
评估人员在纳税评估工作结案后，应该按期对纳税评估工作进行总结分析，制作《纳税评估综合报告》报送市国家税务局征收管理科。
稽核股负责人应该定期对评估人员提出的问题及建议进行汇总，经分局长审批后，以专题报告的形式反馈有关部门。
3、资料的整理归档
评税资料应在评税结束后及时整理，在审核无误的情况下，存入纳税人档案。
4、成果分析
成果分析是对纳税评估对象分别按税种、经济类型、行业等类型进行统计分析，反映出纳税评估对象违法频度、问题成因和税收征管中存在的薄弱环节的管理活
一、单选题（无答案）
一、单选题
第1题：
某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。
该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（）。
A、57．69元
B、84．91元
C、43.69元
D、30元
第2题：
对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（）。
A、对外投资转出材料
B、对外捐赠转出材料
C、不动产在建工程领用外购材料
D、不动产在建工程领用产品
第3题：
工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。
以下不属于工资薪金的项目有（）。
A、基本工资
B、加班工资
C、各种奖金
D、股息收入
第4题：
某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（）万元。
A、3
B、10
C、18
D、54
第5题：
按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第6题：
根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。
A、计税基础
B、公允价值
C、同类产品的价格
D、核定价格
第7题：
某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。
A、同类新金耳环的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款
D、同期新金耳环的含税销售价格
第8题：
企业接受的捐赠收入（）。
A、应并入收入总额，计征所得税
B、应汇入实收资本
C、可转入资本公积金，不予计征所得税
D、应汇入盈余公积。
第9题：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3％
B、10％
C、12％
D、20％
第10题：
对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（），但必须将有关疑点告知稽查部门。
A、不列入
B、必须列入
C、稽查部门确定
D、纳税评估确定
第11题：
在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。
A、实地核查环节
B、约谈说明环节
C、评估处理环节
D、评估复核环节
第12题：
按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）。
A、土地增值税税款
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、向环保部门缴纳的罚款
第13题：
投资方企业应在（）时确认投资所得的实现。
A、被投资方作出利润分配决定的日期
B、被投资企业会计账务实际做利润分配处理
C、被投资企业向投资方支付利润
D、投资方实际收到分得股利
第14题：
对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过（）的部分，增值税实行即征即退。
（A）
A、3%
B、5%
C、6%
D、10%
第15题：
税收管理员可直接从事（）等工作。
A、税款征收
B、税款催报催缴
C、税务稽查
D、审批减免缓抵退税
第16题：
某公司（增值税一般纳税人）销售化妆品一批，价款230000元，另收取运费4000元；应交纳消费税（B）元。
A、70200
B、70025.64
C、58974
D、.18000
第17题：
按照企业所得税法和实施条例规定，畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第18题：
企业发生的公益性捐赠支出，在（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、年度应纳税所得额3%
B、年度利润总额3%
C、年度利润总额12%
D、年度应纳税所得额12%
第19题：
某纳税人在2005年度曾接受捐赠货物一批，则05年度所得税申报表中的应纳所得税额一定（）2005年度损益表中的所得税额。
A、大于
B、小于
C、等于
D、不一定
第20题：
税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
A、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D、疑点全部被排除，未发现新的疑点
第21题：
企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A、利息
B、折旧
C、管理费用
D、成本
第22题：
纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节是（）。
A、对象确定
B、评估分析
C、约谈举证
D、调查核实
第23题：
按照企业所得税法和实施条例规定，电子设备计算折旧的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第24题：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（?
?
?
?
）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、10％
B、3％
C、全部?
D、12％
第25题：
在下列各项中，不属于纳税评估流程的有（）。
A、对象确定
B、评估分析
C、约谈、核实
D、财产清查
第26题：
某企业是生产电机的企业，2008年企业应纳税所得为1000万。
其中该企业于2008年转让了旧的电机生产设备，该项资产的净值为100万。
对这100万是否可以在计算应纳税所得额时扣除，形成以下不同意见。
你认为正确的意见是（B）。
A、不得在计算应纳税所得额时扣除
B、准予在计算应纳税所得额时扣除
C、是否准予在计算应纳税所得额时扣除，根据设备的使用年限
D、是否准予在计算应纳税所得额时扣除，必须报税务机关认可
第27题：
某服装厂将一批工作服赠送给兄弟工厂，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为10%，其同类产品平均售价格为25万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为（D）。
A、16.36万元
B、18万元
C、19.8万元
D、25万元
第28题：
某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（B）。
A、2600元
B、3150元
C、3000元
D、3300元
第29题：
以下不属于生产性生物资产的有（）。
A、经济林
B、用材林
C、产畜和役畜
D、薪炭林
第30题：
在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是（）。
A、闲置的厂房
B、以经营租赁方式出租的厂房
C、以融资租赁方式租入的设备
D、以经营租赁方式租入的设备
第31题：
根据企业所得税法及实施条例的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A、20%
B、30%
C、50%
D、60%
第32题：
主管税务机关根据经营行业、注册类型、经营规模、管理类型等或根据重点税源户、亏损弥补户、减免税户、零申报户等类别属性筛选确定评估对象的是（）。
A、专项评估
B、日常评估
C、特定评估
D、宏观评估
第33题：
按照企业所得税法和实施条例规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法，不可以选用的有（）。
A、先进先出法
B、加权平均法
C、后进先出法
D、个别计价法
第34题：
某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2008年1月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（B）万元。
A、3667
B、40
C、20
D、33
第35题：
在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A、纳税人转让各类固定资产发生的费用
B、纳税人缴纳的教育费附加
C、纳税人缴纳的增值税
D、广告性质的赞助支出
第36题：
某食品工业企业2008年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。
2009年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2009年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）万元。
A、2975
B、585
C、600
D、215
第37题：
纳税评估最常用的分析方法是（）。
A、对比分析法
B、逻辑推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第38题：
增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率（）
A、6%
B、10%
C、13%
D、17%
第39题：
增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（）。
A、外购不动产在建工程改建物资
B、外购厂房
C、外购用于福利的货物
D、外购设备修理用备件
第40题：
通过具有内在逻辑联系和相关性的多个数据之间趋同或反差关系而进行合理性分析的一种定量分析方法，称为（A）。
A、比较分析法
B、逻辑推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第41题：
旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据（D）。
A、17%税率
B、不征税
C、4%征收率
D、4%税率减半征收
第42题：
铂金首饰消费税的征收环节（）
A、生产环节
B、零售环节
C、进口环节
D、以上都是
第43题：
某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在同一张发票上，增值税销售额的确定是（A）
A、扣除折扣额的销售额
B、不扣除折扣额的销售额
C、折扣额
D、加上折扣额的销售额
第44题：
企业发生的职工福利费支出，不超过（）总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、计税工资
B、职工薪酬
C、实发工资
D、工资薪金
第45题：
某公司2008年1月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租金费用为（B）。
A、10万元
B、12万元
C、15万元
D、27万元
第46题：
某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（C）。
A、3.2万元
B、5.6万元
C、1.54万元
D、4.8万元
第47题：
东运公司2008年经税务机关核实亏损20万元，2009年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。
该公司不属于外商投资企业，也不享受税优惠等，2009年度该公司应纳所得税额为（A）万元。
A、45
B、594
C、66
D、726
第48题：
工（商）业增加值不包括（A）。
A、工资
B、利润
C、折旧
D、营业外支出
第49题：
下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（D）。
A、新型墙体材料产品
B、利用煤矸石生产的电力
C、校办企业生产的用于本校教学的产品
D、在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥
第50题：
某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损1000万。
如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前结转弥补亏损，否则不得进行结转？
（）
A、2010年
B、2011年
C、2012年
D、2013年
第51题：
增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率（）。
A、0
B、10%
C、13%
D、17%
第52题：
下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。
A、某商店为厂家代销服装
B、将外购饮料用于个人消费
C、将外购钢材用于在建工程
D、将外购食品用于职工福利
第53题：
下列行为不属于视同销售的有（）。
A、将自产的货物无偿赠送他人
B、将委托加工的货物无偿赠送他人
C、以外购的货物用于职工福利
D、将购买的货物无偿赠送他人
第54题：
下列取得的收入不属于企业所得税法所称的利息收入（）。
A、存款利息
B、贷款利息
C、股息
D、债券利息
第55题：
纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。
A、一名
B、二名
C、三名
D、纳税人申请
第56题：
在下列评估分析方法中，属于定性分析的是（）。
A、比较分析法
B、结构百分比分析法
C、比率分析法
D、合理性分析法
第57题：
企业转让财产，该项财产净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。
A、历史成本
B、入帐价值
C、计税基础
D、交易价格
第58题：
某工业企业2008年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元；2008年度缴纳企业所得税时应按（）税率缴纳。
A、25%
B、20%
C、18%
D、15%
二、多选题
第1题：
单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（）。
A、汽车的修配业务
B、房屋的修理
C、受托加工卷烟的加工费收入
D、缝纫加工
第2题：
现行增值税政策规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”是指（）。
A、取得货币收入
B、换取货物
C、分配红利
D、作为投资
第3题：
纳税评估主要工作是对纳税人纳税申报情况的（）作出定性和定量的判断。
A、真实性
B、准确性
C、合法性
D、合理性
第4题：
实行单一从量定额征收消费税办法的产品有（）。
A、卷烟
B、.啤酒
C、粮食白酒
D、黄酒
第5题：
评定处理文书的制作人员由（）组成。
A、评估人员
B、复核人员
C、税源分析人员
D、审批人员
第6题：
准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开
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