《财务会计》技能训练项目五 金融资产的核算答案.docx

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《财务会计》技能训练项目五金融资产的核算答案

《财务会计》技能训练

项目五金融资产的核算

一、单项选择题

1、企业持有某金融资产期间取得的现金股利,应当在现金股利宣告发放日确认并计入

（C）科目。

A.交易性金融资产B.公允价值变动损益

C.投资收益D.资本公积

2、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入（A）科目。

A.公允价值变动损益B.投资收益

C.营业外支出D.资本公积

3、某公司从深圳证券交易所购入一批债券计划持有至到期,购入时所发生的相关税费,

正确处理方法时（C）。

A.计入财务费用B.减少投资收益

C.计入投资成本D.增加管理费用

4、2018年初,企业购入一批同期发行的3年期分期付息债券,计划持有至到期。

持有期

内按期确认的应收利息,其核算账户是（C）。

A.持有至到期---应计利息B.其他应收款

C.应收利息D.应付利息

5、下列不属于金融资产的是（A）。

A.预付账款B.银行存款

C.应收账款D.库存现金

6.债权投资以（C）进行后续计量。

A.历史成本B.实际成本

C.摊余成本D.现值

7.以摊余成本计量的金融资产在期末确认的实际利息收入应计入（B）科目

A.营业外支出B.投资收益

C.摊余成本D.其他综合收益摊余成本

8.B公司购入面值为600万元,债券准备近期内出售,作为交易性金融资产,实际支付价款670万元,其中含手续费3万元,已经到期尚未领取的利息22万元。

该项债券投资应计入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（D）万元。

A.650B.667C.652D.645

解析：

670-3-22=645，其中手续费3万元计入投资收益（借方），已经到期尚未领取的利息22万元记入应收股利或应收利息。

账务处理：

借：

交易性金融资产--成本645

应收股利22

投资收益3

贷：

银行存款670

9.飞安公司购入面值为600万元的债券准备持有至到期,实际支付价款675万元,其中含手续费2万元,已经到期尚未领取的利息23万元,该项债券投资应计入“债权投资--成本”科目的金额为（D）万元。

A.650B.673C.652D.600

解析：

教材P86，“债权投资--成本”科目核算取得债权投资的面值。

账务处理：

借：

债权投资-成本600

应收利息23

债权投资--利息调整52

贷：

银行存款675

10.丁公司购入面值为650万元的债券,分类为其他债权投资,实际支付价款675万元，其中含手续费2万元,已经到期尚未领取的利息23万。

该项债券投资应计入“其他债权投资--成本”科目的金额为（A）万元。

A.650B.673C.652D.600

解析：

其他债权投资--成本科目核算取得其他债权投资的面值。

账务处理：

借：

其他债权投资-成本650

应收利息23

其他债权投资--利息调整2

贷：

银行存款675

二、多项选择题

1.根据《企业会计准则》,以公允价值计量且其变动价值计入当期损益的金融资产包括（AD）。

A.交易性金融资产B.其他债权投资

C.其他债权投资D.直接指定以公允价值计量且期变动价值计入当期损益的金融资产

2.下列属于交易性金融资产的有（ABCD）。

A.不作为有效套期工具的衍生工具

B.以赚取差价为目的从二级市场购入的债券

C.以赚取差价为目的从二级市场购入的基金

D.以赚取差价为目的从二级市场购入的股票

解析：

详情见P80-81教材。

3.在金融资产的初始计量中,关于交易费用处理叙述正确的有（BCD）。

A.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

B.其他债权投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

C.债权投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

D.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益）

4.下列金融资产可以用摊余成本进行后续计量的有（BD）。

A.交易性金融资产B.债权投资

C.其他债权投资D.应收账款

解析：

正确答案:

B,D解析：

选项A，以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项C，其他债权投资是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）。

5.下列各项中,会引起债权投资账面余额发生增减变动的有（ACD）。

A.计提债权投资减值准备

B.确认分期付息的利息（应收利息）

C.确认到期一次性付息的利息（债权投资--应计利息）

D.摊销溢价或折价

6.债权投资,应设置的明细账有（ACD）。

A.应计利息B.公允价值变动

C.利息调整D.成本

7.其他债权投资,应设置的明细账有（ABCD）。

A.成本B.公允价值变动

C.利息调整D.应计利息

解析：

p89-90

8.下列各项中,应作为债权投资取得时的初始成本入账的有（ABC）。

A.投资时支付的不含应收利息的价款

B.投资时支付的手续费

C.投资时支付的税金（不包括增值税）

D.投资时支付款项中所含的已到期但尚未发放的利息（应收利息）

9.其他债权投资持有期内确认的分期付息的债券利息,可能贷记的账户包括（AC）。

A.投资收益

B.应收利息

C.其他债权投资一利息调整

D.其他债权投资

10.企业购入一项债券确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在核算时可能使用的会计科目有（AB）。

A.其他权益工具投资B.其他债权投资

C.债权投资D.其他综合收益

三、判断题

1.取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息应计入交易性金融资产的成本。

（×）

2.债权投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。

（√）

3.企业为取得债权投资发生的交易费用计入当期损益,不计入其初始确认金额。

（×）

4.对债权投资、应收账款等资产的减值损失一经确认,不得转回。

（×）

5.企业取得其他债权投资时支付的交易费用应计入投资收益。

（×）

四、计算及会计处理题（如有小数位,结果四舍五入后保留两位小数）

1.2019年5月11日,M企业购入甲公司10万股股票,每股市价10元,M企业将其划分为交易性金融资产。

取得时实际支付价款110.12万元（包含已宣告发放的现金股利8万元,交易费用2万元,增值税为0.12万元）。

2019年5月16日收到最初支付价款中所包含的现金股利8万元。

2019年12月31日,该股票公允价值为115万元。

2020年3月1日,甲公司宣告分配现金股利,每股0.6元,2020年3月26日,收到现金股利6万元。

2020年3月28日,将该股票处置,售价120万元,不考虑其他相关费用。

要求:

做出M企业交易性金融资产的相关账务处理。

（单位:

万元）

答案：

（1）2019年5.11购入股票

借：

交易性金融资产-成本100

（1）

应收股利8

（2）

应交税费-应交增值税（进项税额）0.12（3）

投资收益2（4）

贷：

银行存款110.12（5）

（2）2019.5.6收到股利

借：

银行存款8

贷：

应收股利8

（3）2019.12.31股票公允价值为115万

借：

交易性金融资产-公允价值变动15

贷：

公允价值变动损益15

（4）宣告分配现金股利及收到现金股利

3月1日：

借：

应收股利6

贷：

投资收益6

3月26日：

借：

银行存款6

贷：

应收股利6

（5）2020.3.28处置股票

借：

银行存款120

（1）

公允价值变动损益15（3）

贷：

交易性金融资产--成本100

（2）

--公允价值变动15

（2）

投资收益20（4）

2.2019年1月8日,A公司购人B公司2018年1月1日发行的债券,面值100万元,票面利率为5%,利息按年支付。

A公司将其划分为交易性金融资产,支付价款105万元（其中包含已到付息日但尚未领取的利息5万元。

2019年2月8日,A公司收到购入时包含的利息5万元。

2019年12月31日,该债券的市价为106万元。

2020年2月8日，收到B公司支付的债券利息5万元。

2020年3月23日,A公司出售全部该债券,实际收到108万元。

不考虑其他相关费用。

要求:

编制A公司的会计分录。

（单位:

万元）

答案：

（1）2019.1.8

借：

交易性金融资产-成本100

应收股利5

贷：

银行存款105

（2）2019.2.8

借：

银行存款5

贷：

应收股利5

（3）2019.12.31

借：

交易性金融资产--公允价值变动6

贷：

公允价值变动损益6

（4）2019.12.31确认公司债券利息收入

借：

应收利息5

贷：

投资收益5

（5）2020.2.8收到利息

借：

银行存款5

贷：

应收利息5

（6）2020.3.23出售全部债券

借：

银行存款108

公允价值变动损益6

贷：

交易性金融资产-成本100

-公允价值变动6

投资收益8

3.2018年1月1日,A公司支付价款10000万元（含交易费用1万元）从活跃市场上购入某公司同日发行的5年期债券,面值为12500万元,票面利率为4.72%,每年支付利息一次,甲公司准备持有至到期。

通过计算,该债券的实际利率为10%。

要求:

做出该项债权投资购入、每年末计息并进行利息调整以及到期时的相关会计处理。

（单位:

万元）

（1）2018.1.1购入时

　借：

债权投资——成本12500

贷：

银行存款10000

债权投资——利息调整2500

（2）2018年12月31日

实际利息收入=1000010％=1000

应收利息=125004.72％=590

债券折价摊销=1000－590=410

借：

应收利息590

债权投资——利息调整410

　贷：

投资收益　1000

（3）2019年12月31日：

　实际利息收入=（10000＋410）10％=1041

应收利息=125004.72％=590

债券折价摊销=1041－590=451

借：

应收利息590

债权投资——利息调整451

　贷：

投资收益　1041

（4）2020年12月31日：

实际利息收入=（10000＋410＋451）10％=1086

应收利息=125004.72％=590

债券折价摊销=1086－590=496

借：

应收利息590

债权投资——利息调整496

　贷：

投资收益　1086

（5）2021年12月31日：

　实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）10％=1036

应收利息=125004.72％=590

债券折价摊销=1136－590=546

借：

应收利息590

债权投资——利息调整546

　贷：

投资收益　1136

（6）2022年12月31日：

应收利息=125004.72％=590

债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597

借：

应收利息590

债权投资——利息调整597

　贷：

投资收益　1187

到期收回：

借：

银行存款12500

贷：

债权投资——成本12500

4.2019年4月5日深飞公司购入M上市公司的股票200万股作为其他权益工具投资核算和管理,每股买价20.2元（其中含已宣告未发放的现金股利每股0.2元）。

5月15日收到现金股利40万元。

6月30日该股票公允价值为每股18.4元,2019年9月5日,深飞司将所持M公司股票对外出售100万股,每股售价18.8元。

深飞公司对外提供季度财务报告。

要求:

根据上述资料编制深飞公司的有关会计分录。

（单位:

万元）

答案：

（1）2019.4.5购入股票

借：

其他权益工具投资---成本4000

应收股利40

贷：

银行存款4040

（2）2019.5.15

借：

银行存款40

贷：

应收股利40

（3）2019.6.30

借：

其他综合收益320

贷：

其他权益工具投资---产公允价值变动320

（4）2019.9.5

借：

银行存款1880

其他权益工具投资---公允价值变动160

盈余公积12

利润分配---未分配利润108

贷：

其他权益工具投资---成本2000

其他综合收益160